基础会计筹资业务核算

资金需求来源所有者投入向银行借入任务2筹资业务核算资金筹集过程引入：1、投入资本货币形式（现金、支票）实物形式（固定资产、无形资产）2、借入款项长期借款短期借款资金筹集方式注：投资主体可以是国家，法人（单位）或个人一、投入资本的业务处理•问题1和2、投资业务的流程及原始单据•（见P102图4－4和表4－6）•归纳：•（1）接受货币投资时，出纳收到支票后，填写进账单，将款项送存银行。待收到入账通知后交于会计做账务处理。•（2）接受实物投资时，会计取得实物转移相关单据后，进行账务处理。问题3、账户设置（见表4－7）•主要设置以下账户：•实收资本•银行存款•固定资产实收资本：所有者权益类账户，核算企业所有者投入资本的增减变动情况。借方实收资本贷方按法定程序减少的资本金额实际收到的投资额投入资本的实有数额借方银行存款贷方存款的增加数存款的减少数存款的结存数银行存款：资产类账户，核算企业存放在银行的款项.借方固定资产贷方增加的固定资产的原始价值减少的固定资产原始价值现有固定资产的原始价值固定资产：资产类账户，核算企业固定资产的原值。（一）投入资本的账务处理•1、货币投入•借银行存款(增加)•贷实收资本－XX公司(增加)•2、实物投入•借固定资产(增加)•贷实收资本—XX公司(增加)•实例见课本业务1、2练一练美芬企业10年12月份发生下列经济业务1、1日，收到满萍企业投入资本10000元，存入银行。2、5日收到欣欣公司投入先进设备一台，价值50000元。美芬企业10年12月份发生下列经济业务1、1日，收到满萍企业投入资本10000元，存入银行。借方实收资本贷方10000借方银行存款贷方10000借银行存款10000贷实收资本—满萍企业10000评一评：2、5日收到欣欣公司投入先进设备一台，价值50000元。借方实收资本贷方50000借方固定资产贷方50000借固定资产50000贷实收资本—欣欣公司50000借入款项按偿还期分长期借款短期借款一、向银行借款的业务处理短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的偿还在一年以内的各种借款。长期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的偿还在一年以上的各种借款。•问题1、业务流程及原始单据（见P106）•问题2、账户设置•主要设置以下账户：•短期借款•长期借款•财务费用借方短期借款贷方到期偿还的借款本金借入的各种长期借款的本金尚未偿还的短期借款短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还在一年以内的各种借款的增减变动情况。借方长期借款贷方到期偿还的借款本息借入的各种长期借款的本金以及应付的利息尚未偿还的长期借款长期借款：负债类账户，用来核算指企业向银行或其他金融机构借入的偿还在一年以上的各种借款的增减变动情况。借方财务费用贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用数额登记筹集资金过程中发生的各项费用期末无余额财务费用：损益类账户，用来核算筹资过程中发生的各项费用，期末结转“本年利润”后无余额。•问题3、账务处理•1、借入款项时•借银行存款（增加）•贷短期借款/长期借款－XX银行（增加）•2、产生利息支出时•借财务费用（增加）•贷银行存款（减少）•3、偿还款项时•借短期借款/长期借款－XX银行（减少）•贷银行存款（减少）•案例见业务3、4、5练一练•美芬公司10年12月继续发生了以下业务：•3、15日，向工商银行借入3个月借款5000元，月利率5‰，按月支付，到期还本。•4、25日，向建设银行借入3年借款50000元，年利率为5%，不计复利，到期一次还本付息。3、15日，向银行借入3个月借款5000元。借方短期借款贷方5000借方银行存款贷方5000借银行存款5000贷短期借款－工商银行5000评一评4、25日，向银行借入3年借款50000元借方长期借款贷方50000借方银行存款贷方50000借银行存款50000贷长期借款－建设银行50000考考你：•1、假设2011年1月收到工商银行转来的利息清单，该怎样做账务处理？•2、假设三年后，建行的借款到期了，要进行还本付息，该怎样做账务处理？•解疑：•1、收到工行利息清单时•计算利息•5000*5‰＝25（元）•分录：借财务费用25•贷银行存款25•2、建行借款到期时•计算利息•50000*5%*3＝7500（元）•还本付息•分录：借长期借款－建行存款50000•财务费用7500•贷银行存款57500•内容小结：•见P110知识归纳•作业布置：•见P111训练区