预算学习和培训

财务部成本科考核过去控制现在规划未来全面预算管理培训22020/3/10目录1、…基本概念4、…公司全面预算的编制方法和内容3、…全面预算管理体系的建立2、…战略、计划、预算关系5、…公司全面预算执行结果的分析、考核、改进6、…预算的调整、追加32020/3/10定义：全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、单位经营业绩的标准。全面预算主要包括经营预算、财务预算、专门决策预算（事业投资计划）等。全面预算的编制一般由决策机构（如董事会）责成有关职能部门、专门委员会，根据预测和决策的经营目标，在充分论证和可行性研究的基础上编制。全面预算管理是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的内部管理活动的总称。概念—定义42020/3/10概念—预算的作用全面预算管理的作用规划未来依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩52020/3/10概念—预算编制动因1、提升企业控制水平（1）提高企业经营决策水平（2）降低或避免企业经营风险，实现预防性管理.做到未雨绸缪2、优化资源配置：通过预算,人们可以总括地考量和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息.3、提高企业效率与效益（1）它允许管理者在书面上犯错误；（2）能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。（3有了行动目标和指南。（4）促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。4、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的企业5、国家法规规定：62020/3/10概念----预算和预测预算预测是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。是以数量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算就是预测认识误区1引导理解72020/3/10目录1、…基本概念4、…公司全面预算的编制方法和内容3、…全面预算管理体系的建立2、…战略、计划、预算关系5、…公司全面预算执行结果的分析、考核、改进6、…预算的调整、追加82020/3/10战略、计划、预算的关系公司战略计划年度公司预算123年度经营计划92020/3/10战略、计划、预算的关系公司战略计划战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能了解。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，传略规划是制定公司年度规划和日常计划的基础，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。特点：时间跨度通常3－5年解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么主题：公司战略计划主要解决做什么的问题提示：一个不讲战略的公司是没有方向的，是漫无目的地经营。102020/3/10战略、计划、预算的关系公司年度经营计划经营计划（BusinessPlan），也有译为业务计划和商务计划的。它是企业根据既定的战略目标和变化的市场，在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业各级管理者日常运作和决策的指导和目标，也是股东或上层主管对企业监控和评价的依据。特点：时间跨度1年；解决的主要问题：（1）确定年度目标（2）规划年度活动（3）确定经营对策主题：年度决策112020/3/10战略、计划、预算的关系公司预算：是公司量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。1.公司战略计划是资本预算和年度预算的基点和前提。2.预算是公司战略计划的具体化，是年度经营计划的落实，是以货币形式反映的计划。122020/3/10战略、计划、预算的关系财务预算业务规划企业战略132020/3/10预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算142020/3/10目录1、…基本概念4、…公司全面预算的编制方法和内容3、…全面预算管理体系的建立5、…公司全面预算执行结果的分析、考核、改进6、…预算的调整、追加2、…战略、计划、预算152020/3/10全面预算管理体系框架图预算目的、任务、范围、模式预算原则、预算组织与职责、预算责任中心预算管理总则预算管理体制与组织体系预算的调整预算的编制预算的执行、控制与分析预算考核评价全面预算管理体系162020/3/10全面预算管理体系—制度预算组织制度预算指标体系预算编制程序与方法体系预算监控与调整制度预算报告制度预算考评制度公司预算管理制度体系172020/3/10全面预算管理体系—组织机构公司全面预算管理组织预算管理委员会财务部门其他职能部门财务总监作业单位机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会（常设机构）董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人1.i审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。财务部门财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部门职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责182020/3/10目录1、…基本概念4、…公司全面预算的编制3、…预算管理体系的建立5、…预算执的分析、考核、改进6、…预算的调整、追加2、…战略、计划、预算192020/3/10预算编制—运营目标的确定1、提出目标的依据：A、公司发展战略；B、预期市场变动C、宏观政策变动；D、主要竞争对手的业绩及表现；E、公司上年实际业绩及其增长率。2、经营目标确定的基本方法：SWOT分析法。SWOT分析就是对企业的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunities）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据。202020/3/10预算编制—运营目标的确定方法《1》内部条件分析优势（S）与劣势（W）（1）组织：组织机构之间的沟通（2）生产：产品线、品质、成本、改善制度。。。（3）营销：市场、价格、广告、网络。。。。（4）人力：招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退休。（5）研发：新产品、新技术、新服务。。。（6）财务：资产、损益、投资报酬。。。（7）咨讯：计算机、信息沟通。《2》外部环境分析机会（O）与威胁（T）目标：考察企业运作的环境，并以此作为经营决策的基础①探询对你的企业产生影响的环境发展趋势②考察政治、经济、社会和技术因素③充分利用你的管理才能来识别这些因素④评价环境的影响，并在你的计划中对此加以考虑212020/3/10预算编制—基本理念整体观念全面观念计划观念责任观念弹性观念•预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则•以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础•全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制•各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对•各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制•财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告•考核部门根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作•以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等•预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接•各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础•各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系222020/3/10预算编制—编制方法预算编制的基本方法预算编制方法固定预算法弹性预算法滚动预算法增量预算法零基预算法按相对固定的金额确定预算指标根据业务量大小确定预算指标连续编制预算，使预算期保持一个固定的期间以零为基础编制预算根据预算期业务变化，确定预算指标232020/3/10预算编制—编制方法1、零基预算法（一）概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。基本做法：a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。242020/3/10预算编制—编制方法1、零基预算法（二）适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目；优点：1、有助于激励基层单位参与预算的积极性；2、目标明确，有助于区别轻重缓急；3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。缺点：a、业绩差的经理拒绝接受；b、工作量大；c、容易忽视长期利益252020/3/10预算编制—编制方法2、增量预算法概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。适用范围：历史资料较全的项目、部门可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率）优点：方法简单，工作量小缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制262020/3/10预算编制—编制方法3、固定预算概念：以某一特定业务水准为前提所编制之预算。优点：编制较为简便；缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。适用范围：固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等272020/3/10预算编制—编制方法4、弹性预算法（一）概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。缺点：工作量大282020/3/10预算编制—编制方法5、滚动预算法概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。优点：a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价292020/3/10年度全面预算编制程序确定预算期明确预算原则测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自