外贸企业出口退税解读

出口退税政策及新版申报系统解读-------外贸企业分析授课提纲目录一、现行外贸企业主要出口退税政策一览二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0）实务操作疑难解析分析授课提纲一、现行外贸企业主要出口退税政策一览政策体系39号文2012年24号公告2012年外管1号2012年12号公告2013年出口退税申报系统（V13.0）、审核系统10.0一、现行外贸企业主要出口退税政策一览1、四个范围2、四张单证3、两个时限4、五项管理5、一个系统出口退税政策重点梳理1、财税39号文2、总局24号公告3、总局12号公告4、外管1号公告分析授课提纲出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。范围1：出口与非出口企业范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围分析授课提纲企业类型生产能力进出口经营权是否出口企业适用政策商贸企业无有是免退税无无否委托出口免税生产企业有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税个体工商户有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税无有是免退税无无否委托出口免税一、现行外贸企业主要出口退税政策一览分析授课提纲出口企业或其他单位视同出口的货物划分为7类:1.对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；2.进入特殊区域的出口货物；3.免税品经营企业销售的货物；4.中标机电产品；5.销售海洋工程结构物；6.销售用于国际运输工具上的货物；7.输入特殊区域的水电气；另：国内航空供应公司销售给国内航空公司国际航班（或国外航空公司）的航空食品也属于视同出口货物。范围2：视同出口货物范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围分析授课提纲出口企业或其他出口货物免税（只免不退）范围:1、出口规定的货物（15项）；2、特殊场所（区域）销售货物劳务（免税店、特殊区域内，3项）；3、未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务（逾期、单证不齐，3项）。范围3：出口货物免税范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围分析授课提纲出口企业或其他出口货物免税（不免不退）范围:共计15项，重点关注：1、虚假备案单证；2、伪造、虚构出口货物；3、真代理假自营出口；4、“四自三不见”出口货物；5、“倒开票”情形”；6、企业由免税申请征税（36个月不得转回）。范围4：出口货物征税范围一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四个范围分析授课提纲出口货物劳务主要单证，外贸企业主要关注：1、出口日期；2、出口货物的单位名称、计量单位是否和进货凭证一致；3、出口价格方式（注意FOB与CIF的换算）；单证1：出口货物报关单一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证通用机打出口发票：1、五联单，主管税务机关申请购买，有上限（100万元）；2、品名、计量单位、单价应与出口报关单保持一致；3、是否可以汇总开具？单证2：出口发票一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证分析授课提纲注意以下几点：1、需认证抵扣通过；2、商品名称、计量单位应与出口报关单保持一致（特别强调2013年5月1日以后出口货物必须要严格执行）3、与报关单对应关系：“一对一”、“多对一”、“一对多”，建议不要多对多；4、增值税专用发票抵扣联丢失的处理。单证3：购进增值税专用发票一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证分析授课提纲外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭进口货物海关完税凭证申报出口退（免）税。单证4：进口货物海关完税凭证一、现行外贸企业主要出口退税政策一览四张单证分析授课提纲逾期情形：“超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日”未申报免（退）税。★因此，4月份应该是上一年度出口货物免（退）税的清算月。只要是报关单“出口日期”是上一年度的，无论信息是否到，均应在4月份进行免（退）税申报。时限1：免（退）税申报时限一、现行外贸企业主要出口退税政策一览两个时限分析授课提纲规定：“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”。指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。★因此，5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免（退）税申报的，应该在5月份进行免税申报。时限2：免税申报时限一、现行外贸企业主要出口退税政策一览两个时限分析授课提纲1、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；2、变更前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销；3、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。4、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。管理1：免（退）税认定、变更及注销一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理1、一般贸易出口货物免退增值税计税依据：为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格；2、进料加工方式出口货物只能采取作价加工方式，即委托方与受托方之间是原材料和加工后货物的互相买卖关系，申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料成本金额，并统一按出口货物的退税率退税。管理2：计税依据一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理分析授课提纲1、电子信息不齐的出口货物劳务也可办理退（免）税正式申报;2、重申报关单和购进货物增值税专用发票所载明的商品名称、计量单位必须高度一致；3、暂停办理出口企业退免税的情况。管理3：出口货物退免税申报一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理分析授课提纲1、出口货物劳务免税申报须递交的资料;2、出口货物免税销售额与出口货物报关单上的离岸价不一致情况的处理。管理4：出口货物劳务免税申报一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理分析授课提纲1、外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出；2、增值税进项转出的要求；3、外贸企业外销收入、增值税进项以及应纳税额在增值税申报表中的填列。管理5：外贸企业的核算要求一、现行外贸企业主要出口退税政策一览五个管理1、取消外汇核销管理后的线上系统；2、外汇报告制度，重点：预收货款、延期收汇的操作方法。系统：货物贸易检测系统一、现行外贸企业主要出口退税政策一览一个系统分析授课提纲一、开具进货分批单单张发票如何开具发票有多项如何开具二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析进货分批单在系统中的操作截图二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲二、换汇成本的计算及对退税的影响关联号换汇成本计算公式=【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额单笔出口换汇成本计算公式=【出口进货金额＋（出口进货金额×（征税率-退税率））-应退消费税】÷美元出口额二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析三、暂不申报、人工跳过功能的运用要点：设置暂不申报标志取消暂不申报标志设置人工跳过标志例：商品代码42029100901皮质高尔夫球包二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲暂不申报、人工跳过功能操作截图二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲四、生成正式申报数据后如何撤销要点：生成正式申报数据后如何打印明细表？二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲五、如何查询商品的扩展码（外贸、生产）要点：报关单不足10位如何补足？录入数据提示“非基本商品码”如何操作？举例：8517709000编号8517所列其他通信设备零件二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲六、FOB价格的转换（生产、外贸）换算方法FOB=CIF-运费-保费FOB=CIF*95%两者结果取小录入二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析七、出口发生退运的操作流程已申报退税:填报退运已补税证明申请表（国税总局2012年24号公告附件35）未申报退税:填报退运未退税证明申请表（国税总局2012年24号公告附件35）二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲八、出口转内销的操作流程转内销或者视同内销:填报出口货物转内销证明申请表（国税总局2012年24号公告附件39）相关文件：国税总局2012年24号公告二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析九、预申报常见疑点代码的处理1401申报商品前10位与海关数据不等1410申报出口数量（XXX)超过海关(YYY）的ZZZ%1440换汇成本（XXX）低于合理下限1460海关数据中无此报关单号2500该发票在总局中不存在2506该发票为非交叉稽核相符发票2904该发票未申报对应的专用发票二、外贸企业出口退税申报系统（V13.0)实务操作疑难解析分析授课提纲Thankyou!