会计师事务所执业质量检查手册2（DOC 160）

第二部分检查工作底稿-35-年度检查组织管理类工作底稿检查通知被检查事务所一览表检查人员一览表检查工作总结处理结果汇总表√检查×未检查-36-检查通知（参考格式）会计师事务所：根据《关于开展200X年会计师事务所执业质量检查工作的通知》的要求，我协会将派出检查组一行人于200X年月日至月日对你所进行执业质量检查。现将有关事项通知如下：一、请你所对各项内部管理制度的建立和执行情况，以及自200X年月以来出具的业务项目认真进行自查，并整理好各项管理制度文本和各类业务档案。二、为保证检查工作顺利开展，在检查组工作期间你所负责人及主要业务人员应做好检查准备。三、请你所为检查组提供必要的工作条件。望你所及其注册会计师能按上述要求积极配合检查小组工作。（协会盖章）200X年月日-37-被检查事务所一览表-38-检查人员一览表-39-检查工作总结（参考格式）中国注册会计师协会：根据中注协制定的《会计师事务所执业质量检查制度》（试行）的规定和……文件精神，我省于200×年月日至月日组织了×个检查小组对××家会计师事务所进行了执业质量检查。现将检查情况汇报如下：一、检查工作概况1.检查工作组织情况，包括：确定检查对象、组织检查队伍等。2.检查工作实施情况，包括：检查实施时间、检查工作总体效果、以及总结表彰情况等。二、检查中发现的重大问题和共性问题该部分包括介绍检查发现的共性问题、典型性问题等。三、检查结果的处理该部分主要介绍检查出问题的处理情况。四、意见和建议该部分主要是对组织开展执业质量检查的意见和建议，以及对独立审计准则等执业规范和其他相关规定的改进意见等。-40-处理结果汇总表-41-检查实施类工作底稿综合类检查工作底稿事务所基本信息表事务所内部组织机构设置情况表事务所分支机构情况表事务所业务资质一览表事务所合伙人（出资人）情况表检查小组成员表事务所年报审计业务清单事务所验资业务清单抽查业务清单√检查×未检查-42-事务所基本信息表-43-事务所内部组织机构设置情况表-44-事务所分支机构情况表-45-事务所资质一览表-46-事务所合伙人（出资人）情况表-47-检查小组成员表-48-事务所年报审计业务清单-49-事务所验资业务清单-50-抽查业务清单-51-审计业务检查工作底稿审计项目基本情况表审计业务综合类检查工作底稿会计报表项目检查工作底稿特殊会计、审计事项检查工作底稿审计项目检查小结√检查×未检查-52-审计业务检查工作底稿使用说明：1．本检查工作底稿是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查项目都要按照底稿中所列的检查内容逐一实施。2．在实际执行检查时，检查人员应当根据检查项目的性质、规模等具体情况，确定会计报表项目的检查重点进行检查。3．在实施重要报表项目的检查过程中，检查人员还应根据专业判断，对重要审计程序的执行情况进行重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引”栏说明原因。对于未按照《独立审计准则》的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细情况的说明、检查证据的复印件等，并在“备注/索引”栏标注索引号。4．其他非重点的检查项目和程序，检查人员可根据经验和判断予以简化。5．会计报表项目检查工作底稿是以《企业会计制度》为基础设计的，对执行其他会计制度的被检查项目，可根据情况选用。-53-审计项目基本情况表页次：一、被审计单位概况：１．被审计单位名称２．所属行业３．经济性质及企业组织类型４．纳入合并报表范围的子公司和合营企业家数：其中合营企业：５．被审计单位主要财务数据（200年度会计报表）金额（单位：万元）母公司报表合并报表资产总额负债总额所有者权益主营业务收入利润总额净利润二、被查审计项目概况：１．报告文号２．审计报告意见类型３．报告日期４．签字注册会计师５．审计工时６．审计收费７．被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计服务的年限三、检查说明：检查人员检查日期-54-审计业务综合类检查工作底稿审计报告检查底稿审定会计报表及其附注检查底稿业务约定书检查底稿审计计划检查底稿审计总结检查底稿逐级复核情况检查底稿管理当局声明书检查底稿符合性测试检查底稿审计程序表检查底稿审计差异汇总表检查底稿试算平衡表检查底稿永久性档案检查底稿√检查×未检查-55-审计报告检查底稿检查项目：审计报告页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．审计报告的标题是否统一为“审计报告”？2．审计报告的收件人是否为业务约定书要求致送审计报告的对象全称？3．审计报告引言段的表述是否符合《准则》规定？（1）说明已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间（2）会计责任与审计责任4．审计报告范围段的表述是否符合《准则》规定，包括审计依据和审计工作？5．审计报告意见段的表述是否符合《准则》规定，包括对合法性、公允性发表意见？6．如果出具保留意见、否定意见或者无法表示意见的审计报告，是否在意见段前另加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度（而不仅仅是简单罗列事实或者财务指标）？7．审计报告是否由两名注册会计师签字并盖章？是否包括一名为对审计项目负最终复核责任的合伙人、主任会计师或其授权的副主任会计师？8．审计报告是否载明事务所名称、地址，并加盖公章？9．审计报告日期是否正确？10．如使用强调事项段的，强调事项段的格式和所强调的事项是否符合《准则》规定？二、检查说明检查人员检查日期-56-审定会计报表及其附注检查底稿检查项目：审定会计报表及其附注页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．审计报告后是否附送审定会计报表及其附注？2．所附送的审定会计报表是否包括资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表？3．审定会计报表的格式是否符合适用于该被审计单位的会计制度、会计准则、信息披露规范和会计核算办法（如有）的规定？4．是否检查各会计报表内部、各会计报表之间、会计报表及其附注之间、会计报表及其附注与相关工作底稿之间（如试算平衡表、合并报表工作底稿、科目审定表、合并报表附注工作底稿等）的运算和勾稽关系，并正确标注审计符号和交叉索引？5．如被审计单位为上市公司，则其会计报表中是否准确标注各报表项目的“注释号”，并与后附的报表附注编号一致？6．审定会计报表上是否加盖被审计单位公章，并由被审计单位法定代表人、主管会计工作负责人、总会计师（如有）、会计机构负责人签名并盖章？7．会计报表附注是否至少包含以下内容：（1）被审计单位的基本情况说明（2）重要会计政策、会计估计及其变更、重大会计差错更正的说明（3）税项（4）控股子公司及合营企业，以及合并报表的合并范围（5）重要会计报表项目注释（6）关联方关系及其交易的披露（7）重要事项，例如或有事项、资产负债表日后事项、租赁、债务重组、非货币性交易、承诺事项、以应收债权为基础的出售和融资事项、其他重要事项等（8）财务报表的批准报出日期（9）特殊情况下必须披露的事项，例如不符合会计核算基本前提的说明、持续经营能力问题等8．如被审计单位是上市公司、金融企业或者其他对报表附注格式有特殊规定的企业，则是否具备特定的信息披露规范所要求的完整内容？9．报表附注中各项内容的披露格式是否符合适用于被审计单位的各项会计制度、会计准则、会计核算办法（如有）、信息披露规范（如有）的规定？10．报表项目注释中明细项目的名称是否规范？-57-11．报表附注中对重要会计政策、会计估计和重要事项披露的措辞是否清晰，易于理解？二、检查说明检查人员检查日期-58-业务约定书检查底稿检查项目：业务约定书页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．被检查事务所是否与委托人签订业务约定书？2．审计业务约定书是否包括以下具体内容，其约定是否符合相关法律法规、独立审计准则、职业道德规范等的规定？（1）签约双方的名称（2）委托目的（3）审计范围（4）会计责任与审计责任（5）签约双方的义务（6）出具审计报告的时间要求（7）审计报告的使用责任（8）审计收费（包括：审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间）（9）审计业务约定书的有效期间（10）违约责任（11）签约时间（12）其他特殊约定事项，或者有关规范性文件要求特殊审计业务的约定书中必须包括的事项3．审计业务约定书是否经双方签章认可？4．审计业务约定书的签署日期是否早于审计报告日期？二、检查说明检查人员检查日期-59-审计计划检查底稿检查项目：审计计划页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．是否编制总体审计计划？2．总体审计计划是否包括以下具体内容？（1）被审计单位背景（2）总体分析性复核（3）固有风险和控制风险分析（4）审计目标、审计范围及审计策略（5）以前年度审计情况（6）重要会计政策及其变更情况（7）重要的审计领域和账户以及重大的会计、审计问题（8）重要的审计程序（9）审计工作的日程安排和进度控制、费用预算（10）审计项目小组人员分工及其责任（11）合作审计的分工安排（12）对专家、其他注册会计师和被审计单位内部审计工作的利用（13）需由被审计单位准备的资料文件和协助执行的工作（14）确定审计重要性水平的依据、计算过程和结果，以及审计风险评估3．审计重要性水平的确定依据、比例和确定结果是否明显不合理？4．是否编制具体审计计划？5．审计计划是否经过审核和批准，并传达给审计小组各位成员？6．是否在审计过程中对审计计划进行必要的修订？二、检查说明检查人员检查日期-60-审计总结检查底稿检查项目：审计总结页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．是否编制审计总结？2．审计总结是否包括以下具体内容：（1）审计工作的完成情况核对，对于审计工作范围、人员安排、工时与费用的实际情况与计划的重大差异的说明和原因分析（2）重大事项的处理情况1）审计计划中提及的重要会计、审计问题2）上年度审计总结中提及的本年度审计需重点关注的事项3）在审计过程中新发现的重要会计和审计问题4）执行《企业会计制度》的被审计单位的资产减值准备问题5）同时发行A、B股企业的境内外报表差异分析6）其他重要事项（3）对被审计单位当年度的资产负债表和利润表的合理性的总体分析性复核，以及对有较大变动的指标和项目的变动原因说明（4）未调整不符事项及其对净资产、净利润等重要财务指标的影响程度（5）审计总结编制者对拟发表的审计意见类型的意见（6）下年度审计时需要考虑的重要事项（7）董事会或管理当局是否已经采纳审计报告、审定会计报表及其附注3．审计总结是否经过复核？二、检查说明检查人员检查日期-61-逐级复核情况检查底稿检查项目：逐级复核情况页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．被检查审计业务项目的工作底稿中是否留有清晰的复核轨迹，包括复核标记、复核意见、复核人员签名和日期、复核意见的处理情况等？2．项目经理（项目负责人）是否对助理人员编制的全部工作底稿都进行了详细复核？3．部门经理是否对重点审计领域和重要审计项目的审计底稿，以及重要审计程序的执行情况进行了复核？4．出具报告前，是否由合伙人（或者主任会计师或者其授权的副主任会计师）对审计总结、重要的审计底稿、审计报告及所附送的会计报表进行了总体复核？5．如果根据被检查会计师事务所的内部规定，该审计项目需经独立合伙人复核、税务复核或者技术复核，则相关的复核程序是否已执行？二、检查说明检查人员检查日期-62-管理当局声明书检查底稿检查项目：管理当局声明书页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1．是否索取被审计单位管理当局声明书？2．管理当局声明书是否包含以下基本要素：（1）标题（2）收件人（3）声明内容（4）被审计单位及其会计机构负责人签章，被审计单位公章（5）声明书日期3．管理当局声明书是否包括以下重大事项承诺：（1）被审计单位的会计责任（2）财务会计资料的完整性（3）资产的存在性、可回收性及其权属（4）会计报表符合有关会计制度的规定，没有重大错报和漏报，所有经济业务与会计事项都已按规定入账（5）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重大影响的管理人员或员工没有舞弊行为（6）对财务承诺、或有事项、资产负债表日后事项和持续