第二章 货币资金--何2010.9.3

第二章货币资金第一节货币资金概述第二节现金第三节银行存款第四节其他货币资金第一节货币资金概述一、货币资金：是停留在货币形态的那部分资金。二、组成：现金、银行存款、其他货币资金（掌握）三、性质：属于流动资产，速动资产（流动资产—存货），变现能力强。四、货币资金内部控制的规定：1、建立岗位责任制2、配备合格人员3、建立授权批准制度4、加强票据管理5、加强印鉴管理6、建立监督检查制度第二节现金一、现金的管理：（熟悉）（一）使用范围（二）库存限额（三）日常收支二、现金的核算与清查（掌握）（一）账簿设置（二）会计核算（三）现金的清查一、现金的管理：现金：是流动性最强的一种货币资产。广义的现金：包括库存现金、银行存款和其它符合现金的票证。我国会计上所说的现金，是指狭义的现金，即企业的库存现金，包括库存人民币和外币。（一）现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定：允许企业使用现金结算的范围有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出；（5）向个人收购农副产品和其它物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。（二）库存现金限额（1）库存限额：3-5天（零星开支）不超过15天（边远地区）（2）每天现金结存数超过限额的部分应及时存入银行（3）低于限额，签发现金支票提现（三）现金日常收支管理不准“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人存入和支取现金；不准“公款私存”，设置“小金库”等。现金收支手续：现金收讫、现金付讫注：要实行钱账分开——出纳员管钱不管账，非出纳人员管账不管钱。收付款人会计人员初审填制会计主管出纳员出纳员登原始凭证收、付款凭证审核盖章收付款盖戳记现金日记帐二、现金的核算与清查（一）账簿设置1、现金日记账：序时账、三栏式、日清月结明细账：人民币现金、外币现金（有外币现金的企业）2、现金总账：分类账（二）会计核算：（1）使用的主要会计科目：库存现金（2）主要账务处理：（三）备用金的核算：1、定义：指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。2、备用金的管理制度：（1）随借随用、用后报销制度（2）定额备用金制度3、两种制度下的业务处理比较：管理制度预借报销注销备用金或其他应收款随借随用用后报销借：备用金贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：备用金（或库存现金）报销时已注销定额备用金借：备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消定额备用金时注销借：管理费用库存现金贷：备用金（四）现金的清查：（1）主要内容：是否有长款或短款、挪用现金、白条抵库、超限额留存现金现象等。（2）每日清点，清查小组定期或随机清查。（3）根据《企业会计制度》规定，发现现金的溢余或短缺，要通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。经批准处理后，分情况处理：现金清查结果的处理溢余时未查明原因之前，账务处理为：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余无法查明原因，账务处理为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入—盘盈利得短缺时未查明原因之前，账务处理为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金属于应由责任人/保险公司赔偿的部分借：其他应收款—应收现金短缺款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢无法查明原因，账务处理为：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢第三节银行存款一、银行存款的管理（熟悉）二、银行支付结算方式的种类（熟悉）三、银行存款的核算（掌握）四、银行存款的清查（掌握）一、银行存款的管理（一）银行存款——存放在银行或其他金融机构的款项。（二）性质：属于流动资产，速动资产，流动性强。（三）银行存款账户的开立银行存款账户的开立——据人行《银行账户管理办法》：1、基本存款账户：办理日常结算和现金收付。2、一般存款账户：是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的账户，可办理转账和缴现，不能支取现金。3、临时存款账户：因临时经营活动需开立的账户，可办理转账及现金收付。4、专用存款账户：企业因特定用途需要开立的账户。注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开设一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款账户，也不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。办理银行开户的程序：向银行提出开户的申请报告（主管部门有批示）、企业营业执照、办理业务的单位公章和个人印章（交银行备案），以后办业务以该备案印章为依据。二、银行支付结算方式的种类（一）银行汇票（六）委托收款（二）银行本票（七）托收承付（三）商业汇票（八）信用卡（四）支票（九）信用证（五）汇兑(一)银行汇票—汇票1、定义：出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、可用于转账，填明“现金”字样的也可支取现金。3、付款期限：自出票日起1个月。4、适用于企业与异地单位和个人的各种款项结算。5、可背书转让。注：银行汇票上有两个金额，汇款金额和实际结算金额。（二）银行本票1、定义：银行签发，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、分类：分为定额、不定额本票。定额面值：1000，5000，10000，50000。3、付款期限：自出票日起最长不超过2个月。4、适用于单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项结算。5、可用于转账和支取现金。6、可背书转让（三）商业汇票--汇票1、含义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2、分类：商业汇票按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票企业承兑银行承兑汇票银行承兑3、特点：（1）同城异地均可使用;（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系;（3）允许背书转让和贴现;所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行;（4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月;（5）定日付款和出票后定期付款汇票的提示承兑期限为汇票到期日前；见票后定期付款汇票的提示承兑期限为出票日起1个月内。1账务处理：购货方：①赊购材料并入库借：在途物资1000应交税费——增值税（进项税额）170贷：应付票据1170②借：原材料贷：在途物资销货方：③借：应收票据1170贷：主营业务收入1000应交税费——增值税（销项税额）170（四）支票：1、含义：支票出票人委托银行或其它金融机构见票时无条件支付一定金额给受款人或者持票人的票据。支票是一种委付凭证。2、种类：支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能支取现金，转账支票只能用于转账，不能支取现金，起点100元。普通支票既可支取现金，也可转账。如果在普通支票左上角划两条平行线，划线后的普通支票就只能转账。3、特点：（1）以银行或其它金融机构为付款人；（2）提示付款期限为出票日起10日内；（3）见票即付；（4）支票金额和收款人名称可授权补记；（5）适用于同城结算（同一票据交换区域）。4、账务处理：通过“银行存款”账户进行核算。11（五）汇兑1、含义：汇兑结算方式是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、种类：分为信汇、电汇3、特点：（1）适用于异地之间的各种款项结算（2）简便、灵活（3）单位和个人均可使用转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户。⑤发货③划转款项②退回回单①委托汇款收款人汇款人汇入行汇出行④通知收款14、账务处理：一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购通过银行汇出款项,存入汇入银行的采购专户,由当地银行监督使用，这部分采购存款属于外埠存款，应在“其他货币资金--外埠存款”中核算，而不在“银行存款”科目核算。（六）委托收款1、含义：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。2、特点：（1）同城异地均可使用（2）在银行开户的单位和个人均可使用（3）凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项（4）不受金额起点限制（5）划回方式：邮寄、电报3、账务处理：收款单位收到银行的收款通知时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款等有关账户付款单位在付款期内根据银行的付款通知支付款项：借：在途物资/应付账款等有关账户贷：银行存款（七）托收承付1、含义：异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、特点：（1）限于异地使用（2）限于有购销合同的商品交易、以及因商品交易而产生的劳务供应使用。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付。（3）收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。3、账务处理：同“委托收款”结算方式（八）信用卡1、商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、按使用对象分：单位卡、个人卡3、按信誉等级分：金卡、普通卡4、单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。（九）信用证1、信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。2、国内企业间商品交易也可通过信用证结算。3、收款单位受到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证。4、付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。小结1同城结算票据：支票、银行本票异地结算票据：银行汇票、汇兑、托收承付同城和异地均可：委托收款、商业汇票、信用卡国际和国内结算：信用证小结2——付款期限：支票（10天）银行本票（2个月）银行汇票（1个月）商业汇票（6个月）三、银行存款的核算1、总分类核算:设“银行存款”总账科目2、明细核算:设“银行存款日记账”（1）银行存款日记账的格式：一般采用三栏式（2）银行存款日记账的登记方法：按从银行取得的收支原始凭证逐笔登记。3、账务处理：四、银行存款的清查（一）银行存款日记账的核对1、日记账和凭证，账证核对2、日记账和总账，账账核对3、日记账和对账单，相互核对企业：银行存款日记帐银行对帐单①银行发生串户②企业单据丢失③记账错误（银行错误、企业错误）④存款未达账项（一方已入账，另一方未入账）（二）未达账项及其原因：1、未达账项：未达账项是指由于传递单证需要时间、确认收付的口径不一致等原因而造成对于同一笔款项收付业务，银行和企业中一方已经确认收付并记账而另一方尚未入账的情形。2、未达账项的四种情况：（三）编制银行存款余额调节表：（编制过程省略）注意：“银行存款余额调节表”只是起调节未达账项后，证明双方余额是否一致、有无记账错误的作用，但不能据此进行账务处理。第四节其他货币资金一、概述二、内容三、核算一、其他货币资金概述1、其他货币资金——指企业除现金、银行存款以外的其它各种货币资金。2、性质：同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。3、主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。二、其他货币资金的内容外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款等存出投资款（一）外埠存款——指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（二）银行汇票存款——银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。（三）银行本票存款——是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。（四）信用卡存款——指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（五）信用证保证金存款——指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证