第2章 货币资金

第2章货币资金打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page2打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page2本章内容第一节货币资金概述(introductionofcash,monetaryresources)第二节库存现金(cashonhand)第三节银行存款(cashinbank)第四节其他货币资金(othercash,monetaryresoures)第五节货币资金在财务报表上的列示(monetaryresourcespresentedonthefinanciastatetment)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page3打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page3第一节货币资金概述(introductionofcash,monetaryresources)一、货币资金的性质与范围二、货币资金内部控制制度三、与货币资金相关的主要会计科目打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page4打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page4第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑴定义：指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。是以货币形态表现的资金。在资产负债表上使用该概念的不协调性（1）与现金流量表的现金概念不协调。（2）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及“资金”的概念。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page5打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page5一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑴定义：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。因此，从道理来讲，使用“现金”比“货币资金”更加合适。但“货币资金”是我国长期习惯使用的概念。【提示】注意将“货币资金”的学习与第12章第6节“现金流量表”的学习结合起来。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page6打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page6一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑴定义⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page7打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page7一、货币资金的性质与范围1.货币资金的性质⑶作用为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page8打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page8一、货币资金的性质与范围2.货币资金的范围货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介。就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page9打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page9二、货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求内部控制制度(internalcontrolsystem)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page10打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page10二、货币资金内部控制制度1.货币资金内部控制制度的基本要求货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，其主要特征是：①要求货币资金收支与记录的岗位分离②收支凭证经过有效复核或核准③收支及时入账且收支分开处理④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、⑤制定严格的现金管理及检查制度等。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page11打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page11二、货币资金内部控制制度2.货币资金内部控制制度的主要内容企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page12打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page12二、货币资金内部控制制度2.货币资金内部控制制度的主要内容企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理；(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理；(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page13打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page13三、会计科目设置与会计报表列示1.会计科目设置⑴“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。⑵“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page14打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page14三、会计科目设置与会计报表列示1.会计科目设置⑴“库存现金”科目⑵“银行存款”科目⑶“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page15打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page15三、会计科目设置与会计报表列示1.会计科目设置⑴“库存现金”科目⑵“银行存款”科目⑶“其他货币资金”科目2.会计报表列示资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。第一节货币资金(cash,monetaryresources)第一节货币资金概述(introuctionofcash,monetaryresources)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page16打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page16一、库存现金(cashonhand)的管理《现金管理暂行条例》规定库存现金管理的内容：(1)库存现金的使用范围。企业可以使用现金的范围主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳动报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；第二节库存现金(cashonhand)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page17打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page17④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。第二节库存现金(cashonhand)打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page18打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page18(2)库存现金限额。企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page19(3)库存现金日常收支管理。①现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。②企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。③企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。④因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page201.库存现金(cashonhand)的管理(1)库存现金的使用范围(2)库存现金限额(3)库存现金日常收支管理。(4)库存现金账目管理。①企业必须建立健全库存现金账目②设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外③必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。打开例题打开案例第一页上一页下一页最后一页结束打开阅读材料Page21二、库存现金的收付与清查除了设置“库存现金”科目对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。有外币现金的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。库存现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔序时登记每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，并与库存现金实存数核对相符。月末，库存现金日记账余额应与库存现金总账余额核对一致。第二节库存现金(c