经济法基础(税收法律制度概述)

第三章税收法律制度概述葛毛毛[e-mail]第一节税收与税法概述一、税收的概念、特征和作用二、税收原则三、税法税收定义的理解税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。税收的特征强制性无偿性固定性税收的作用资源配置的作用收入再分配的作用稳定经济的作用维护国家政权的作用税收原则效率原则–中立性–不给纳税人额外负担公平原则税法分类通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。税收法律关系税收法律关系是指税收法律制度所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。税收法律关系主体–征税主体：税务行政执法机关。–纳税主体：我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。客体：权利义务共同指向的对象内容：权利义务–税务机关的权利（P92）–纳税主体的权利（P92）税收的作用有（）。A、资源配置B、收入再分配C、稳定经济D、维护国家政权答案：ABCD解析：税收的作用包括四点。下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年）A、税务部门B、在我国境内有所得的外国企业C、海关部门D、在我国境内有所得的外籍个人答案：ABCD解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，即税收法律关系的参加者。分为征税主体和纳税主体。税务部门和海关部门时征税主体，在我国境内有所得的外国企业和在我国境内有所得的外籍个人是纳税主体。下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A、征税人B、课税对象C、纳税人D、纳税义务答案：B解析：选项AC属于主体，选项B属于客体，选项D属于内容。对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。A、国籍原则B、属地原则C、属人原则D、属地兼属人原则答案：D下列各项中，属于税务机关享有的权利有（）。A、税法解释权B、行政处罚权C、税收检查权D、提起行政诉讼权答案：ABC解析：纳税主体享有申请行政复议和提起行政诉讼权，税务机关不享有起诉权，只有应诉权。下列各项中，属于纳税主体享有的权利有（）。A、知情权B、延期申报请求权C、委托税务代理权D、申请行政复议和提起行政诉讼权答案：ABCD税法的制定全国人民代表大会：制定税收法律全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例国务院：制定行政法规财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整。国家税务总局：制定征收管理制度关税税则委员会根据规定，有权制定税收法律的是（）。A、全国人民代表大会及其常委会B、国务院C、财政部D、国家税务总局答案：A国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（）答案：×解析：国务院有权根据税收法律制定税收行政法规。税种的分类按征税对象分类：–（1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税；–（2）所得税：企业所得税、个人所得税；–（3）资源税：资源税；–（4）财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税；–（5）行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。税种的分类按管理和使用权限的不同分类：–（1）中央税：关税、消费税；–（2）地方税：土地使用税、契税、营业税；–（3）中央地方共享税：增值税。税种的分类中央地方共享税：增值税（不含进口环节海关代征的进口增值税）、营业税、企业所得税、个人所得税（不含储蓄存款利息所得）、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。地方税：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税等。中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。税种的分类按计税依据不同分类：–（1）从价税；–（2）从量税。按税负能否转移分类：–（1）直接税：所得税类、财产税类；–（2）间接税。下列税收法律中，属于税收程序法的是（）。（2008年）A、中华人民共和国企业所得税法B、中华人民共和国税收征收管理法C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D、中华人民共和国房产税暂行条例答案：B解析：程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定《税收征收管理法》。下列各项中，属于中央税的税种是（）（2005年）A、关税B、增值税C、营业税D、契税答案：A解析：关税、消费税属于中央税；营业税、契税、城镇土地使用税属于地方税；增值税属于中央地方共享税。下列税种中，属于地方税的有（）（2007年）A、增值税B、房产税C、车船税D、土地增值税答案：BCD解析：选项A属于中央地方共享税。税法要素税收实体法的基本要素构成（10个）：征税人、纳税人（纳税义务人）、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。其中，最基本的要素包括3个：纳税人、征税对象、税率。征税人税收机关和其他征收机关。纳税义务人自然人、法人和其他组织，了解扣缴义务人的概念。征税对象包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。税目是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。税率名义税率是税法规定的税率；实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额的比例。（1）比例税率：–对同一个征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税的税率。注意这里比例税率的具体种类的名称。（2）累进税率：–累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率四种。–土地增值税属于超率累进税率，个人所得税中的工资、薪金属于超额累进税率。（3）定额税率：–又叫固定税率。计税依据分为从价计征或从量计征两种。纳税环节具体的应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应该依法缴纳税款的期限。减免税两种情况：税法直接规定的长期减免税项目；依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后仍按规定纳税。–（1）起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。–（2）免征额：对征税对象总额中免予征收的数额。如《个人所得税法》中规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元后的余额，为应纳税所得额。法律责任税收实体法由多种要素构成。下列各项中，不属于税收实体法基本要素的有（）（2007年）A、纳税担保人B、纳税义务人C、征税人D、税务代理人答案：AD纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本要素。（）（2001年）答案：√区别不同类型税种的主要标志是（）。A、税率B、纳税人C、征税对象D、纳税期限答案：C下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）（2006年）A、全额累进税率B、定额税率C、超额累进税率D、超率累进税率答案：D在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）答案：×我国企业所得税适用的税率属于（）。A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率答案：A征税对象的数字没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。这个规定数额即为（）。A、征税标准B、免征额C、费用扣除额D、起征点答案：D解析：考察起征点的具体概念。