注会税法小税种对比记忆

序号税种纳税义务人征税范围税率纳税期限应纳税额的计算1城镇土地使用税开征区域内的国家所有和集体所有的土地为征税对象城市、县城、建制镇、工矿区大城市：1.5-30中等城市：1.2-24小城市：0.9-18县镇矿：0.6-12降低有度（30%）提高报批（财政部）按年计算分期缴纳应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额单纯的地下建筑，50%计征。大城市：1.5-30中等城市：1.2-24小城市：0.9-18县镇矿：0.6-12降低有度（30%）提高报批（财政部）2耕地占用税占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人用于建房或从事其他非农业建设而征（占）用的国家所有和集体所有的耕地（包括菜地、花圃、苗圃、茶园、果园、桑园、经济林木用地、鱼塘等，也包括已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等）实行地区差别幅度定额税率。发达地区可适当提高适用税额，但最多不得超过当地规定税额标准的50%。一次性征收只征一年应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额实行地区差别幅度定额税率。发达地区可适当提高适用税额，但最多不得超过当地规定税额标准的50%。3房产税征税范围内的房屋产权所有人房产，即有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、居住或储藏物资的场所。（1）自有房产用于生产经营：1.2%的年税率（2）出租非居住的房产：12%（3）个人出租住房（不分出租后的用途）：4%（1）自有房产用于生产经营：应纳税额＝应税房产原值×（1-减除比例）×1.2%×n÷12n为当年应纳税的月份数（2）出租非居住的房产：应纳税额＝租金收入×12%×n÷12n为当年应纳税的月份数（3）个人出租住房（不分出租后的用途）：应纳税额＝租金收入×4%×n÷12n为当年应纳税的月份数*备注：（1）房产的扣除比例（减除比例），在计算中千万不能忘记。（2）房产中必须包含地价，宗地容积率低于0.5时，按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。（3）独立的地下建筑物，在计算房产余值前，按工业用途50%至60%、商业及其他用途70%至80%的比例，先行扣除，即要做两次扣除。出租的地下建筑无此规定。（4）出租的房产约定有免租期限的，免收租金期间由产权所有人按房产余值缴纳房产税。4契税↓在我国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人。即财产（产权）的承受方。在境内发生土地使用权、房屋所有权权属转移的土地和房屋。包括国有土地使用权的出让，土地使用权转让，房屋的买卖、赠与、交换。房屋的法定继承不征契税，非法定继承照章纳税。3%-5%应纳税额＝计税依据×税率（3%-5%）（1）在承受国有土地使用权出让时，不得因减免出让金而减免契税。（2）等价交换房屋、土地权属的，免征契税。交换价格不等的，依交换价格差额征税。（包括3种形式：房换房、地换地、房换地）（3）以房屋（土地使用权）抵债，或是用实物交换房屋或土地使用权的，视同买卖，由产权承受人按房屋现值缴税。（4）房屋的法定继承不征契税，非法定继承照章纳税。小税种的对比记忆序号税种纳税义务人征税范围税率纳税期限应纳税额的计算小税种的对比记忆5↑土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。即产权的转让方。土地增值税的税收优惠：（一）不征：（1）房屋赠与，赠与直系亲属、承担直接赡养义务人以及公益性赠与、继承，不征土地增值税。（2）房地产的代建房行为，不征。（3）个人之间互换自有居住用房地产，经核实，免征。其他情形的互换房地产，征收。（1）转让国有土地使用权（不包含土地使用权的出让）；（2）地上建筑物及其附着物，连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产买卖。（4）以房地产抵债（发生权属转让）；（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）；（6）房开企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立等导致的房地产权属变化；（7）合作建房建成后转让的。房地产开发企业土地增值税清算：（1）以审批的房地产开发项目为单位，进行清算。分期开发的，以分期项目为单位清算。（2）应当清算的情形：一是项目全部竣工、完成销售的；二是整体转让未竣工决算项目的；三是直接转让土地使用权的。（3）税务机关可要求清算的情形：一是已竣工验收的项目，其已转让面积占整个项目可售面积85%以上，或已转让面积占整个项目可售面积未达85%，但剩余可售面积已全部出租或自用；二是取得销售（预售）许可证满三年，但仍未销售完毕；三是纳税人申请注销税务登记，但未办理清算手续的；四是省级税务机关规定的其他情形。（4）视同销售的情形：一是房开企业将建筑物用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等，二是用开发的建筑物安置回迁户的。**视同销售的收入，按照一本三同一平均的标准确认：即按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确认收入。（5）不视同销售的情形：房开企业将部分房产转让企业自用、或用于出租等的，产权未发生转移，不视同销售收入。在清算时不列收入，不扣除其对应的成本费用。四级超率累进税率（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%，速算扣除率0；（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率40%，速算扣除率5%；（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率50%，速算扣除率15%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除率35%。土地增值税的预征率：（1）东部地区省份，不得低于2%；（2）中部地区和东北地区省份，不得低于1.5%；（3）西部地区省份，不得低于1%。土地增值税的税收优惠：（二）免征：（1）建造普通标准住宅出售，零售额未超过扣除项目金额20%的，免征；（2）因国家建设需要，依法征用、收回的房地产，免征；（3）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征；（4）对企事业单位、社会团体以及其他组织，转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目20%的，免征。第一步，计算收入总额（一）。第二步，计算各项扣除项目金额（二）。第三步，计算土地增值额：（三）＝（一）-（二）。第四步，计算土地增值率：（三）÷（二），根据增值率确定适用的税率和速算扣除率。第五步，计算应纳税额：应纳税额＝增值额×增值率-扣除项目金额×速算扣除率。各项扣除项目：（一）房开企业的各项扣除：①取得土地使用权所支付的金额；②房开成本包括土地征用费、耕地占用税、拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。**拆迁补偿费：支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房开企业的补差，抵减拆迁补偿费；货币安置拆迁的，支出计入拆迁补偿费。③房开费用——纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，房开费用＝利息+（①+②）×5%以内；不能按房地产项目分摊利息支出，或无法提供金融机构贷款证明的，房开费用＝（①+②）×10%以内；④与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加；⑤房开企业的专项加计扣除：＝（①+②）×20%。（二）非房地产企业的各项扣除：①取得土地使用权所支付的金额；②房开成本；③房开费用；④与转让房地产有关的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税。（三）各类企业转让存量房：（1）能够取得旧房及建筑物评估价格的，扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格：＝重置成本价×成新度折扣率；③转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税，以及购房时缴纳的契税；④统一缴纳的有关费用。（2）不能取得旧房及建筑物评估价格的，扣除项目包括：①该建筑的评估价格，可按照购房发票所载金额，并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算扣除。自购房发票所载日期起，至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。②购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税证明的，准予作为税金扣除，但不得作为加计5%的基数。③取得土地使用权所支付的金额；④转让环节缴纳的税金：城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税，以及购房时缴纳的契税；⑤统一缴纳的有关费用。序号税种纳税义务人征税范围税率纳税期限应纳税额的计算小税种的对比记忆6车辆购置税在我国境内购置应税车辆的单位和个人以列举的车辆为征税对象。范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。税收优惠：（1）设有固定装置的非运输车辆，免税；（2）对农用三轮运输车，免征；（3）对城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征。（4）回国服务的留学人员，用现汇购买1辆自用国产小汽车，免税。（5）长期来华定居的专家进口1辆自用小汽车，免税。（6）使领馆、国际组织驻华机构及外交人员的自用车辆，免税；统一比例税率，10%。税收优惠：（7）解放军、武警部队列入装备订货计划的车辆，免税；（8）防汛、森林消防用于指挥等的设有固定装置的指定型号的车辆。自购买（进口）之日起60日内申报纳税应纳税额＝（含税销售价格+价外费用）/（1+增值税税率或征收率）*10%计税依据中应包括：（1）随购买车辆支付的工具件和零部件价款；（2）支付的车辆装饰费；（3）开展优质销售活动所开票收取的有关费用；（4）使用代收单位（受托方）票据收取的款项，视作价外收费，应并入计税价格一并征税。计税依据中不包含：（）支付的控购费；（2）销售单位开具的发票中包含的增值税税款；（3）使用委托方票据收到，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不需并入计税价格。底盘发生更换的车辆，其计税价格为国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格的70%。计税价格适用最低计税价格的情形：（1）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得，并自用的应税车辆；（2）非贸易渠道进口车辆；（3）纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的。计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格：（1）国税总局未核定的车辆；（2）进口旧车；（3）因不可抗力因素导致受损的车辆；（3）库存超过3年的车辆；（4）行驶8万公里以上的试验车辆。7车船税在中国境内的车辆、船舶的所有人或管理人（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。（3）纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征收范围，纯电动商用车、燃料电池商用车免征车船税。对使用新能源的车船，免征车船税。（4）其他混合动力汽车减半征税；对节约能源的车船，减半征税。定额税率。具体税额由省级人民政府确定。按年申报、分月计算、一次性缴纳。1.计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。2.应纳税额＝（年应纳税额/12）*应纳税月份数税收优惠：（1）捕捞、养殖渔船，免税；（2）解放军、武警志用的车船，警用车船，免税；（3）使领馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船，免征。（4）挂车按货车税额的50%征税；（5）见前3、前4。8印花税在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。印花税包括13个税目，包括10类经济合同（购建技、租保保、借款、加工承揽、建筑勘察设计、货物运输），以及产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。（1）产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权，以及专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。（2）技术合同，包括非专利技术转让、专利申请权转让。（3）权利许可证照，包括房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证、专利证（房地两商一个专利）。狗见鸡，万三；租宝宝，千一，购销合同，万分之0.5。其他的，万五。权利许可证照、其他账簿，5元定额。（1）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，0.03%。（2）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，0.1%。