手工账会计账簿

手工账会计账簿第一节会计账簿的意义和种类第二节日记账第三节分类账第四节记账规则第五节结账与对账手工账会计账簿教学目的与要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法。难点：结账方法和更正方法。第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义二、会计账簿的设置原则三、会计账簿的种类四、会计账簿的基本内容一、会计账簿的意义（一）会计账簿的概念：会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第一节会计账簿的含义和种类（二）会计账簿的作用经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表的主要依据会计报表账簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整（一）按照用途来划分日记账分类账备查账（二）按照外表形式分类订本账活页账卡片账（三）按照使用的账页格式划分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿二、会计账簿的种类特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账记帐凭证年月日号数类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿万千百十元角分√库存现金日记帐第页会计科目及编号1001库存现金记帐凭证年月日号数类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿万千百十元角分√第页开账银行：工商银行蛇口支行账号：46892456银行存款日记帐根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。记帐凭证年月日摘要万千百十元角分万千百十元角分会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿凭证号数万千百十元角分合计万千百十元角分万千百十元角分余额分析管理费用06工资办公费折旧费转出56购办公用品100001000031计提本月折旧300003000031转出4000040000本月合计－0－100003000040000多栏式明细账×年凭证摘要收入付出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额部类产地单位：公斤规格品名：甲材料总第页分第页万千百十元角分万千百十元角分原材料进销存明细账千百十元角分课堂练习1.应当建立备查账核算的是（）。A.企业接受的固定资产捐赠B.临时租入的固定资产C.受托加工材料D.无形资产BC账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。固定资产、低值易耗品账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账按账页格式三栏式数量金额式多栏式三栏式账簿三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。多栏式账簿多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目——借方和贷方——按需要分设若干栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。数量金额式账簿XX年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额类别:计划单价:最高储量:存放地点:第页品名规格:材料代码:最低储量:编号:计量单位:数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。存货类明细账一般采用数量金额式账簿。第二节日记账一、日记账的概念及分类二、现金日记账三、银行存款日记账一.日记账的概念及分类（一）日记账的概念日记账是一种原始分录簿。它按时间顺序，根据原始凭证，依次记录每一交易与事项，所以它又被称为日记簿。记录时，日记账要为每一交易与事项指出应借账户、应贷账户和金额。（二）日记账的种类1.普通日记账普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。（1）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写；（2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；（3）在会计账户及摘要栏内填写交易或事项所涉及的有关账户名称。先紧靠左边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户；（4）在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额；（5）在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项的性质；（6）在过账索引栏内填写普会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索；（7）各笔分录之间应留一空格。2.特种日记账特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材料的采购、产品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。特种日记账的登录方法的独特之处在于：它将同类型的交易记录在一起，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省登记分录的时间。而且过账时只需要将各交易的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。二.现金日记账（一）现金日记账的概念和格式1.现金日记账的概念现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。2.现金日记账的格式现金日记账的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式的。三栏式现金日记账是按照收入、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏；多栏式现金日记账是按照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式如下图所示。（二）现金日记账登记1.三栏式现金日记账的登记方法见下页图示。“对方科目”栏根据现金收付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。“借方”栏根据现金收款凭证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写收支填写后及时结出余额举例：2007年6月5日，从银行提取现金12000元。（凭证号数为银付001）。本月初有期初余额5000元。已知广州市长城公司现金日记账6月份期初余额为10000元登账，6月份发生下列与现金有关的业务：1、6月2日，以现金收到前欠的货款6000元。借：库存现金6000贷：应收账款6000登账2、6月2日，收到职工返还款2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款2000登账3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2000元。借：管理费用2000贷：库存现金2000登账应用举例特点：设借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记2007年凭证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额22现金日记账填制收付款凭证的日期填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容根据凭证填制金额逐笔计算余额每日结出当日的余额10000现收1收到货款应收账款600016000现收2收到职工还款其他应收款2000180002现付1支付费用管理费用200016000本日合计8000200016000返回（二）现金日记账登记2.多栏式现金日记账的登记方法见下页图示。“贷方科目”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的贷方科目填制。“金额”栏根据现金收款凭证或者银行存款付款凭证中的合计金额填写。登记当日现金收入的合计数。登记当日现金支出的合计数。登记当日现金收支相抵后余额数。“借方科目”栏根据现金付款凭证中的借方科目填制。“金额”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。登记当日现金支出的合计数。三.银行存款日记账（一）银行存款日记账的概念和格式1.银行存款日记账的概念专门用来记录银行存款收支订本式账簿，银行存款收入或支出数额应根据有关的银行存款收付款凭证和现金付款业务的一种特种日记账。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。（一）银行存款日记账的概念和格式2.银行存款日记账的格式同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。XX年凭证号数摘要应贷账户支出合计余额月日库存现金………收入合计XX年凭证号数摘要结算凭证应借账户月日种类号数现金…………支出合计（二）银行存款日记账的登记1.三栏式银行存款日记账的登记见下页图示。“借方”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的合计金额填写。“贷方”栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写收支填写后及时结出余额填写银行结算方式及相应的票据号码。（二）银行存款日记账的登记2.多栏式银行存款日记账的登记见下页图示。XX年凭证号数摘要应贷账户支出合计余额月日库存现金………收入合计“贷方科目”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证中的贷方科目填制。“金额”栏根据银行存款收款凭证或者现金付款凭证中的合计金额填写。登记当日银行存款收入的合计数。登记当日银行存款支出的合计数。登记当日银行存款收支相抵后余额数。XX年凭证号数摘要结算凭证应借账户月日种类号数现金…………支出合计“金额”栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写。“借方科目”栏根据银行存款付款凭证中的借方科目填制。登记当日银行存款支出的合计数。课堂练习2.出纳人员可以登记和保管的账簿是（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账AB第三节分类账一、分类账的概念二、总分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记四、总分类账和明细分类账的平行登记一.分类账的概念（一）总分类账的概念是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿，又称“总分类账”，简称“总账”。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用订本式账簿。总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式。（二）明细分类账的概念它是根据二级会计科目或明细子目开设账页、明细登记某一类经济业务的账簿，明细分类账簿是根据企业单位经营管理的需要由企业单位自主设置。一般说来，企业单位对各种财产物资、费用成本和收入成果、债权债务等往来款项，都应在有关总账科目下设置明细分类账，进行明细分类核算。是提供各类会计要素明细核算资料和金额，这类账簿是根据企业单位的需要，经济资源的性质。总分类账户二级账户明细分