72第三章账户与复式记账

基础会计第三章账户与复式记账会计科目：会计要素的具体内容的名称第一节会计科目资产asset库存现金cash银行存款bankdeposit应收账款accountsreceivable应收票据notesreceivable原材料rawmaterial库存商品merchandiseinventory固定资产fixedassets长期投资long-terminvestment无形资产intangibleassets会计科目的设置原则：★合法性原则★相关性原则★适用性原则★简明性原则★清晰性原则会计科目的分类——按所属会计对象分★资产类会计科目★负债类会计科目★所有者权益类会计科目（含利润）★成本类会计科目（特殊的资产）★损益类会计科目（收入、费用）会计科目的分类——按提供信息的详细程度分★一级会计科目（总分类会计科目）★二级会计科目★三级会计科目★四级会计科目★┄┄（明细分类会计科目）资产负债表利润表经济活动资产负债所有者权益收入利润费用……现金原材料商品应收账款无形资产………………（一级会计科目）燃料…………（二级会计科目）汽油（三级会计科目）…………90#汽油…………（四级会计科目）账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。第二节账户accounts资产asset库存现金cash会计科目会计要素时间编号摘要增加减少余额9.121……5005009.132……3002009.133……200400…………………………………………Cash账户会计科目与账户的联系：★会计科目是账户的名称，是开设账户的依据★有一个会计科目就会有一个同名账户★同名的会计科目与账户口径一致、性质相同会计科目与账户的区别：★会计科目只代表一项要素内容，只是一个名称★账户有结构和格式，能用来记帐实际会计工作中，对会计科目与账户往往不加区分。账户的基本结构库存现金左右+-+-期末余额期初余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额四柱结算中的“四柱”即账户的四个金额要素账户的一般格式第三节复式记账记账方法：将发生的经济业务记入账户的方法记账方法的演变：单式记账----复式记账–单式记账(single-entry):对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化，只在一个账户中进行单方面记录。–复式记账(double-entry)：对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变化，以相等的金额，在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录。不同记账方法下的帐户设置–单式记账：现金、人欠（债权）、欠人（债务）–复式记账：所有经济活动内容都设置账户举例a、现金购买材料1000元b.生产领用材料500元举例复式记账法的种类：–增减记账法：以增减为记账符号的复式记账法–收付记账法：以收付为记账符号的复式记账法–借贷记账法：以借贷为记账符号的复式记账法复式记账法的特点：–可以全面记录和反映所有的经济业务–可以反映一项经济业务的来龙去脉–可以对记账结果的正确性进行试算平衡借贷记账法定义：以“借”和“贷”为记帐符号的复式记账方法历史沿革：13~15世纪威尼斯簿记bookkeeping——现代国际主流会计记账方法“借”“贷”的含义：记账符号借：债权含义退化借：“左”贷：债务含义退化贷：“右”借贷记账法下的账户结构（一）借贷记账法下账户的一般格式贷credit借debit（二）借贷记账法下各类账户的具体结构（三）借贷记账法下账户的基本结构（汇总）右左借贷记账法的具体运用（一）借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”（二）借贷记账法的记账程序：（1）分析确定经济业务发生后涉及的会计科目（2）确定会计科目的性质及账户结构（3）确定发生的经济业务对各账户的增减影响情况（4）由2和3分析确定各账户的记账方向（5）综合以上内容编制会计分录（6）根据编制的会计分录将经济业务记入账户（三）借贷记账法的运用实例Ex1.用现金购买原材料1000元。Ex2.企业购入原材料一批，货款5000元，以银行存款支付其中的3000元，其余2000元暂欠。☆会计分录(entry)的种类简单会计分录：只有一个借一个贷的会计分录复合会计分录：一个借多个贷、一个贷多个借、多个借多个贷的会计分录。☆账户对应关系与对应账户账户对应关系：因编制会计分录而使帐户间产生的应借应贷关系。对应账户：有对应关系的账户。第四节试算平衡※什么是试算平衡（trialbalance)？分别汇总全部账户的借方余额与贷方余额、全部账户的本期借方发生额与贷方发生额，验算其是否借贷平衡的会计活动。账户期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷银行存款1450001400022000137000应收账款0600006000原材料50001000070008000短期借款5000040000010000应付账款0100002000010000应付票据0060006000实收资本1000005000070000120000营业费用015000015000营业收入002000020000合计150000150000145000145000166000166000※为什么要进行试算平衡？（1）查错（2）为编制会计报表做准备（3）及时了解企业的财务状况及经营状况※试算平衡的结果有何意义？B.若试算结果为借贷相等，则说明记账过程基本无差错，可以此为依据经过账项调整后编制会计报表。A.若试算结果为借贷不相等，则说明记账过程肯定有差错，可以此为依据查找错误并将其改正。注意：某些错误无法通过试算平衡检查出来如：漏记某项或某些业务；重复登记某项或某些业务；借贷方向记反；账户用错；借贷双方金额均记错且数额相等；借贷双方分别记错但恰好抵消（偶发）※试算平衡的理论依据是什么？（1）资产=负债+所有者权益∵资产类账户余额在借方负债及所有者权益类账户余额在贷方∴全部账户借方余额=全部账户贷方余额※试算平衡的理论依据是什么？（2）有借必有贷，借贷必相等∵每笔业务发生并记账后某些账户借方发生额=某些账户贷方发生额又∵若A=B、C=D，必有A+C=B+D∴全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额