管理会计案例讨论

管理会计案例讨论展示——财务管理第二组刘向宇组长&讲述人徐嘉王琰白宇龙王铁珺郑通李东睿包难得王新艳赵孟影巴图查干财管梦之队ManagementAccounting财务职能战略管理精益管理案例回顾Review新CEO上任实施价值链精益管理参加培训转变观念价值链精益管理实施评价CEO兴奋与CFO悲观改革改革企业组织结构改革生产制造工艺流程梳理构造公司价值链启发思考题ThinkCEO兴奋与CFO悲观CEO困惑主要原因是什么？吴老师的分析是否正确？1.价值链精益管理：财务部门的理念、组织架构与业务流程程应该做哪些改进？2.变动成本法：有何不同？为何能促进销售？3.作业成本法：计算成本是否合理准确？4.战略预算管理企业精益化管理环境下能否实施？与平衡记分卡：实施步骤与程序讨论成果AchievementCFO及其财务部门，在财务管理的理念、方法等方面未能及时的跟上企业管理变革的步伐，穿新鞋走老路。CEO兴奋与CFO悲观配合企业发展战略，转变财务管理理念，重新定位财务职能，重构财务组织框架。为更好能够为经营决策服务，提供具有价值的财务信息，对内管理应更多地采用变动成本法、作业成本法进行。财务应围绕企业战略，把战略预算管理引入企业，应采用战略地图与平衡计分卡等方法对企业进行全方位的业绩评价与考核。专家建议•成立集团财务管理中心•明确各级关系•围绕管理需要增设管理支持部财务部门组织架构讨论成果Achievement精益价值链管理•财务及经营数据的管理者•公司价值及业务风险的维护者•战略及业务计划的制订者及调整•变革管理的设计者和实施的重要推动者职能转变方面财务管理理念•与公司的整体理念相吻合•把动因作为成本管理的重点对象•成本管理与技术、流程和组织结构相结合讨论成果Achievement玉米系列产品价值流（元）销售收入45887076销售成本期初存货成本4953254.93当期产品成本20665216可供销售产品成本25618470.93期末存货成本0销售成本25618470.93毛利20268605.07管理费用和销售费用451600税前利润19817005.07公司2013年度制造成本法下利润表玉米系列产品价值流（元）销售收入45887076销售成本24473107.2贡献毛益21413968.8固定成本固定性制造费用451600管理费用和销售费用0小计722560税前利润20691408.8公司2013年度变动成本法下利润表变动成本法讨论成果Achievement变动成本法1.增强了成本信息的有用性2.更符合“配比原则”要求3.促进管理者注重销售环节4.便于加强日常成本管理变动成本法促进销售讨论成果Achievement作业成本法制造费用成本动因年制造费用年作业量单位作业成本发酵投料罐时/小时12126004300028.2酸化反应罐时/小时200002000010.0板框压滤占用时间/小时6000001000060.0脱色反应罐时/小时3000150000.2结晶反应罐时/小时4210002000021.05质量控制检验小时/小时2500001000025.0产品包装包装次数/次7000004000017.5管理直接人工/小时5074001180004.3①根据管理人员认定的各作业成本库的成本动因，作业成本法是能够与需求拉动型生产方式，能够根据顾客的订单，以销定产，能提高企业各自项作业的效率。计算单位作业成本见下表讨论成果Achievement作业成本法制造费用成本动因土霉素新霉素盐霉素作业量作业成本/元作业量作业成本/元作业量作业成本/元发酵投料罐时/小时10000282000250007050008000225600酸化反应罐时/小时12001200048004800014000140000板框压滤占用时间/小时7004200030001800006300378000脱色反应罐时/小时10002004000800100002000结晶反应罐时/小时40008420080001684008000168400质量控制检验小时/小时400100003000750006600165000产品包装包装次数/次100001750001800031500012000210000管理直接人工/小时300001290008000034400800034400合计73440018362001323400②将作业成本库的制造费用按单位作业成本分摊到个产品，如下表所示。讨论成果Achievement作业成本法项目土霉素新霉素盐霉素直接材料500000180000080000直接人工5800001600000160000发酵282000705000225600酸化1200048000140000板框压滤42000180000378000脱色2008002000结晶84200168400168400质量控制1000075000165000产品包装17500031500021000管理12900034400034400合计181440052362001563400产量/件100002000040000单位产品成本181.4261.81390.85③通过重新计算，作业成本法下土霉素、金霉素和强力霉素的成本如右表所示。讨论成果Achievement作业成本法项目土霉素新霉素盐霉素产品成本（制造成本法）/元207.00302.00126.00目标售价（制造成本法下产品成本*125%）/元258.75377.50157.50产品成本（作业成本法）/元181.44261.81390.85目标售价（作业成本法下产品成本*125%）/元226.80327.26488.56实际售价258.75328.00250.00采用不同成本法下，企业产品目标售价不同，结果如下表所示结论：采用作业成本法计算取得的产品成本资料很好地解释了企业之前存在的目标定价与市场售价差距较大的问题。土霉素和新霉素在作业成本法下的产品成本都远远低于制造成本法下的产品成本。这为开盛公司之前在新霉素和盐霉素在销售方面遇到的困境提供了很好的解释。讨论成果Achievement平衡计分卡财务目标、指标、指标值、措施内部流程目标、指标、指标值、措施客户目标、指标、指标值、措施学习与增长目标、指标、指标值、措施愿景与战略指标体系讨论成果Achievement平衡计分卡设计步骤：1.制定战略规划，明确战略目标；2.设计核心财务指标，明确直接因素；3.导入非财务因素，设计相关目标；4.分析关键因素，设计绩效指标；5.构建完整的考核评价系统框架。客户、内部业务流程、学习与增长TEAMWORKWRONEWORK&PLAY讨论DiscussThanks