2017年财经法规与会计职业道德课件

授课老师：吴水泉财经法规与职业道德前言一、法规课程介绍：财经法规是会计从业资格必考的一门课程。这门课程第2章和第3章对指导工作很有用，也包含在职称教材中，对于继续考初级职称非常有用。二、学习要求1、预习、复习、练习；2、笔记、笔记、笔记；3、不会的题要及时弄懂，但不建议过分依赖同学和老师;4、多做题，并注意做题的速度。三、考试题型单选题20题，每题1分，20分多选题20题，每题2分，40分判断题20题，每题1分，20分案例分析题2题（每题5小题），20分考试涵盖大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求甚解，到考场上碰运气。全书内容框架第一章会计法律制度（6个课时，占15%分值第二章结算法律制度（25个课时，占30%分值第三章税收法律制度（30个课时，占30%分值第四章财政法律制度（6个课时，占15%分值第五章会计职业道德（5个课时，占10%分值第一章会计法律制度难点：会计核算、会计监督、法律责任重点：会计核算第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成第二节会计工作管理体制第三节会计核算第四节会计监督第五节会计机构和会计人员第六节法律责任第一节会计法律制度的构成包括内容：一、会计法律制度的概念；二、会计法律制度的构成。一、会计法律制度的概念（☆）p1会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。关键理解：总称调整对象制定者人大常，包括全国及地方人大国务院及下属部门【例题·判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的《中华人民共和国会计法》。（）【答案】×【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，《中华人民共和国会计法》是包含在里面的。二、会计法律制度构成权力机关行政机关全国人大及其常委地方各级人大及其常委省市县乡国务院国务院各部门《会计法》《注册会计师法》地方性法规《XX条例》《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》地方各级人民政府部门规章规定、制度、办法地方政府规章二、会计法律制度构成【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范。二、会计法律制度构成【注意6】效力排序：宪法＞法律＞行政法规＞部门规章＞地方政府规章地方性法规（同级）＞地方政府规章（同级）例如：广西区政府制定的地方政府规章VS南宁市人大常委制定的地方性法规【例题·单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》B.《总会计师条例》C.《会计基础工作规范》D.《企业会计制度》【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即《中华人民共和国会计法》和《注册会计师法》。【例题·多选题】下列关于《会计法》的表述中，正确的有（）。A.《会计法》是会计工作的最高准则B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范C.《会计法》是制定其他法规的依据D.《会计法》是国家宪法『正确答案』AB『答案解析』《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。【例题·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B【解析】会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。第二节会计工作管理体制包括内容：一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理三、单位内部的会计工作管理一、会计工作行政管理总原则：统一领导，分级管理“国务院财政部门”主管全国的会计工作“县级以上”地方各级人民政府“财政部门”管理本行政区域内的会计工作【陷阱一】：县级以上【陷阱二】：财政部门一、会计工作行政管理具体会计行政管理的内容（职能）制定国家统一的会计准则制度会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查（1）国务院财政部门→制定并公布（2）国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门审核批准（3）中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法→报国务院财政部门备案（1）会计市场准入管理，指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。（2）会计市场运行管理，指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。（3）会计市场退出管理指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和‘会计行业领军人才’的培养、评价等。【注意1】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。【注意2】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（1）对会计信息质量的检查；（2）对会计师事务所执业质量的检查；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。【例题·判断题】铁道部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】×【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。【例题·单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题·判断题】财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师协会、会计学会进行监督、指导。（）【答案】×【解析】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理，地方会计学会接受同级财政部门的业务指导、监督和管理。【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）『正确答案』×『答案解析』不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。。【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）『正确答案』×『答案解析』省级以上才可以进行执业质量检查工作。二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。（二）中国会计学会学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性【例题·多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。1.谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。2.单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。【例题·多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人【答案】AB【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计——从业资格证会计机构负责人（会计主管）——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计师除外）单位提名，由上级主管部门任命（四）会计人员回避制度（案例）回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度2.内容：（★★）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。包括养父母、养子女小姨子、小舅子、丈母娘等*单位负责人的老婆单位负责人的朋友单位负责人朋友的老婆出纳会计机构负责人会计机构负责人的老婆普通会计人员第三节会计核算一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。【注意】1.实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）3.以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提。4.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。2.提供虚假会计资料是违法行为3.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。——无中生有（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。——篡改事实（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。——以假乱真。【例题·单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，