会计师事务所新业务拓展及其风险控制

会计师事务所新业务拓展及其风险控制主讲人：李晓慧[e-mail]郑重声明本讲稿仅供学员学习使用，请不要私自用于商业目的或上网发布。讲授主要内容•一、事务所拓展新业务的领域•二、事务所拓展业务的思路与条件•三、拓展事务所业务的风险控制案例分析•一、事务所拓展新业务的领域注册会计师业务指导目录注册会计师业务指导目录262项•262项•鉴证业务（158项）•1证券期货相关业务（33项）•1.证券、期货相关业务（33项）•2.金融、保险相关业务（35项）•3.国有企业相关业务（16项）•4.外商投资企业相关业务（4项）•5.财政预算资金相关业务（15项）•6非盈利机构及其组织相关业务（18项）•6.非盈利机构及其组织相关业务（18项）•7.其他鉴证业务（37项）•相关服务业务（104项）相关服务业务（项）•8.管理咨询业务（55项）•9.会计服务业务（25项）10税务服务业务（23项）•10.税务服务业务（23项）•11.执行商定程序业务（1项）新业务领域1•1.以鼓励科技发展为导向，事务所业务拓展服务于高新技术企业认定、科技经费审计工作•（1）高新技术企业认定专项审计•（2）财政科技经费（课题经费）专项审计•（3）民口科技重大专项资金（课题经费）专项审计新业务领域2•2.以规范和完善集体经济发展为导向，事务所业务拓展服务于农村的集体经济•（1）对村级集体经济组织进行审计，主要包括对乡村两级农村集体经济组织的资产经营活动进行审计和对涉及农业部门、支农资金和支农项目的审计。•（2）为农村集体经济提供管理咨询业务，主要包括一般管理咨询服务、财务管理咨询服务、市场管理咨询服务、人力资源管理咨询服务、生产管理咨询服务、公共关系服务和其他管理咨询服务。•（3）为农村集体经济提供会计服务业务，主要是农村集体经济组织提供包括代理记账、代编财务报表以及除税务申报以外的簿记服务业务。•（4）为农村集体经济提供提税务咨询业务。新业务领域3•3.以深化医药卫生体制改革为导向，事务所业务拓展服务于医疗卫生领域•（1）医院等医疗卫生机构年报审计•（2）医院的成本核算专项审核业务•（3）医改资金使用审计•（4）医院财政补助专项审核新业务领域4•4.以应对金融危机、加强金融风险管理为导向，事务所业务拓展服务于创新的金融活动•（1）衍生业务专项审计。•（2）与证券公司风险控制相关业务•证券公司定向资产管理业务专项审计业务。•证券公司净资本、风险资本准备和风险控制指标专项审计业务。•证券公司董事、监事和高级管理人员离任审计业务新业务领域5•（3）与保险相关的业务。•保险公司合规审计。•保险公司偿付能力报告的审计业务。•保险公司舞弊等专项审计•金融机构或保险公司离任审计•保险公司经济责任审计•保险专业代理机构年报审计•保险经纪机构年报审计•保险经纪机构专项审计•保险公估机构或者保险公估分支机构专项审计新业务领域6新业务领域6•5.以加强和规范预算管理及提高预算效率为导向事务所业务拓展服务于公共部分和导向，事务所业务拓展服务于公共部分和非营利组织•（1）预算支出（财政支出）绩效审计；•（2）财政投资评审;•（3）政府资助项目审计;•（3）政府资助项目审计;•（4）财政预算执行效率的跟踪评价;•（5）财政监督活动中依法受托的其他鉴证业务;•（6）社会团体财务报表审计;•（7）公益性群众团体财务报表审计;•（8）民办非企业单位年报审计;•（8）民办非企业单位年报审计;•（9）村民（居民）委员会的专项审计;•（10）足球俱乐部的专项审计;•（11）彩票管理中心的专项鉴证业务;•（12）国家重大资金或基金专项审计•（13）社会突发危机事项紧急项目审计•（13）社会突发危机事项紧急项目审计新业务领域7新业务领域7•6以深化对外开放鼓励中国企业国际市场•6.以深化对外开放，鼓励中国企业国际市场发展为导向，事务所业务拓展服务于中国企企业海外发展以及境内的外国机构•（1）H股年报审计•（1）H股年报审计•（2）会计、税务等外包业务会计税务等外包业务•（3）外国机构开业、结业时鉴证、相关服务业务务业务新业务领域8新业务领域8•7以服务于社会的理念为导向事务所业•7.以服务于社会的理念为导向，事务所业务渗透到司法、民事等领域•（1）司法鉴定业务企洗钱遵情审查•（2）对企业反洗钱遵循情况的审查、•（3）对企业的反洗钱遵循方案的鉴定•（3）对企业的反洗钱遵循方案的鉴定•（4）移民审计移民审计新业务领域9•（5）涉及企业的争端分析与调查的管理咨询服务•反洗钱法庭调查•反垄断法庭调查•反倾销专业服务•反商业贿赂专业服务•资产追踪与恢复咨询服务•商业保险索赔咨询服务•购买价格纠纷咨询服务•海损事故纠纷咨询服务•特许权与收入恢复咨询服务•证券纠纷咨询服务•建筑纠纷咨询服务•股东纠纷咨询服务•债权债务纠纷咨询服务•税收纠纷咨询服务新业务领域10•8.以国际趋同为原则、事务所业务拓展到国际上常有的业务（中国尚没有）•（1）体育、娱乐等颁奖仪式的鉴证业务•（2）网誉认证业务•（3）信息系统可靠性的鉴证（SysTrust）业务•（4）实时信息系统的连续审计•（5）IT系统鉴证业务•（6）养老金鉴证业务•（7）企业社会责任审计•二、事务所拓展业务的思路与条件跟进审计业务开拓业务财务信息外部信息微观环境内部信息宏观环境非财务信息被审计单位162010-5-13跟进企业生命周期拓展业务1合作意向、谈判可行性分析税务筹划资本投入资产评估企业成立内控设计信息系统设计和实施审慎调查战略规划咨询企业发展阶段验资业务跟进企业生命周期拓展业务2企业正常经营企业改制上市融资年审外汇年检改制审计损失专项鉴证IPO审计盈利预测审核会计服务商定程序改制方案设计会计服务资产评估财务顾问税务代理企业发展阶段跟进企业生命周期拓展业务3破产、清算审阅外汇年检年审内控审核清算审计专项鉴证风险评估会计服务税务代理管理咨询咨询业务会计服务商定程序税务代理企业发展阶段上市公司运作挖掘政策变化的机会•财政政策•金融政策•国有资产管理政策•产业政策•社会公共事业改革政策•促进科技和社会发展的政策凝聚核心竞争力•事务所的标杆业务是什么？•事务所业务差异化表现在什么地方？有效地推荐自我、传播声誉•如何有效推荐自我？•声誉传播靠什么？事务所拓展业务的条件11.增加事务所的研究开发能力（1）对与事务所相关的会计审计税收等政策和问题的研究能力，如国内外企业会计准则、审计准则和税务政策等研究；（2）客户分析研究，包括对客户及所在行业甚至社会经济进行分析研究，建立各种客户资料库；（3）事务所管理体制研究和选择，如事务所的治理结构、组织构架、管理层级等；（4）市场发展分析研究，如事务所所开拓的业务市场的特征、发展规律以及一般趋势等；（5）审计标准及方法研究和开发，如事务所风险控制程序、质量控制程序、EDP审计方法等；（6）审计案例的收集、整理，如事务所以往做过的成功和失败的案例（7）职业道德建设研究等。事务所拓展业务的条件22.构建事务所知识型的组织系统六个系统注解要求管理系统在会计师事务所中，领导机制、股权结构、风险和质量控制以及激励约束机制、建内部培训制度等共同构建了管理系统1.重视治理机构的议事制度和沟通机制的建设，营造事务所决策、执行的民主氛围，增进理解、相互包容、化解矛盾、提升合力2.建立一整套以执业人员为主体，以质量控制为中心的各项内部管理制度；3.设立各种专门委员会来发挥制衡作用；4.提高风险意识，加强事务所的风险管理；5.共享管理经验。文化系统文化是把组织连接在一起的粘合剂。事务所的文化包括整个组织共享的心智模式、价值观和员工的行为标准。1.培养职业精神，摈弃唯利是图的纯粹商业化思想；2.构建事务所诚信文化，大力弘扬诚信为本、操守为重的职业理念，牢固树立独立、客观、公正的职业形象；3.建立形成积极、健康、向上的行为规范和工作氛围；4.培养团队精神，利用团队共享知识和技术；5.帮助员工树立正确的价值观。知识交流系统一个自由的、开放的知识交流系统是学习型组织的血液循环系统。1.能创造有用的新知识；2.能使员工接触到战略信息；3.有利于外部环境的扫描；4.有利于知识在组织内的传播；5.促进员工相互支持。组织系统知识型的组织结构。1.克服组织内部部门划分的障碍；2.有利于跨部门、跨组织的工作和学习。支持系统良好的业绩支持评价系统。1.作为事务所发展的指示器；2.确认有待发展的领域；3.跟踪员工个人的发展。技术系统技术能改变工作和学习的方式。1.使接触商业和战略信息成为可能；2.提供更有效的学习方式和过程；3.促进团队的学习。事务所拓展业务的条件3•3.提高事务所智能化管理能力•（1）开发专业智能。具体方法：雇用最优秀的员工；加强专业的早期开发；不断增强专业挑战；强化培训和实践，不断维护和提升专业能力。•（2）充分发挥专业智能的潜力。具体包括：使专业人员能够在系统和软件中获得知识，提高他们解决问题的能力；鼓励专业人员共享信息。•（3）再造事务所的研究活动。包括：对新业务领域进行创新；通过创新进行学习；在事务所的所有层次进行创新，而不仅仅是在公司的研究部门；同客户一道携手创新。事务所拓展业务的条件4•4.提升事务所创新保持或开拓业务的能力•（1）附加价值业务创新。•（2）延伸客户链业务创新。•（3）在产品功能上创新。•（4）趋势思考创新。三、事务所拓展业务的风险控制案例分析多领域开拓审计业务的苦恼1/2•[案例1]今明会计师事务所是一个中心城市的会计师事务所，其审计客户覆盖房地产行业、金融行业、邮电通信行业、自来水与液化气行业、医药行业等13个不同的行业，由于近年来事务所数量不断增多，审计市场竞争激烈，开拓业务费用直线上升，审计客户流失也很严重，主任会计师张斌召集会计师事务所高级经理以上的管理层开会研究对策。主任会计师张斌首先发问，在目前过度竞争的市场环境下，一些老客户由于其他会计师事务所承诺的“回扣”以及低收费而丢失了，我们事务所该怎么办？靠拉关系给回扣开拓客户，已经使审计业务收费无法弥补成本，也使事务所的审计风险越来越大，不靠拉关系给回扣开拓业务我们靠什么？多领域开拓审计业务的苦恼2/2•副主任会计师也附和道，我们利用浑身解术来开拓业务，社会上所有的行业我们都涉及到，我们费很大力气找到一个客户，我们的注册会计师虽抱怨每天都在接触分属在不同行业的不同企业会因不熟悉而风险大（注册会计师不可能是“通才”，哪个行业都了解、熟悉，对于一些不熟悉、不常作的领域的审计业务，注册会计师审计风险会增大）但仍尽心尽力地去熟悉业务，去完成业务，但好不容易做熟了这个行业，客户却跑了，怎么才能使保持客户呢？大家你一言我一语地争论起来了，但大多数人们都在抱怨目前执业环境，抱怨审计市场过度竞争带来的“低收费、高风险”的局面，而提不出什么实质性解决方案和思路。案例1讨论与分析•1.如果不抱怨注册会计师的执业环境，从会计师事务所自身因素来寻找导致审计市场过度竞争带来的“低收费、高风险”的局面的因素有哪些？•2.如果不靠拉关系给回扣开拓业务，会计师事务所应当依赖什么来吸引和保持住客户呢？•3.如何解决多领域开拓业务的苦恼？开拓特殊目的或专项审计业务应注意的事项1/2•[案例2]•华兴公司一直没有聘请注册会计师审计，2003年公司要向银行申请贷款，贷款银行告诉其必须提交审计报告，以便评定资信等级。由于贷款银行负责贷款的人员与华兴公司的经理是好朋友，于是，贷款银行的负责贷款的人员给华兴公司“支招”，要华兴公司按照评定资信等级的指标把华兴公司的财务报表相关数据调整了，然后找一家会计师事务所出具一份审计报告，银行就可以给华兴公司贷款了。开拓特殊目的或专项审计业务应注意的事项2/2•在同一个地区，今明会计师事务所由于历史较长，其规模以及业务收入都较精华会计师事务所好。华兴公司委托今明会计师事务所对其财务报表出具审计报告，今明会计师事务所的注册会计师了解到相关情况后，拒绝接受该项业务委托。华兴公司又委托了精华会计师事务所，精华会计师事务所仅仅阅读了经调整后的报表，半天就出具了一份