会计基础第7章账务处理程PPT课件

第七章账务处理程序••本章主要详细阐述了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。本章主要内容包括：一是记账凭证账务处理程序；二是汇总记账凭证账务处理程序；三是科目汇总表账务处理程序。•账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。•账务处理程序主要包括两部分内容：第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织。凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。•第二：记账步骤。•【例题·多选题】账簿组织包括（）。A.账簿的种类B.账簿的格式C.账簿的名称D.账簿之间的关系••『正确答案』ABD『答案解析』账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。•科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和方法不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。•【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（）。A.原始凭证账务处理程序B.记账凭证账务处理程序C.汇总记账凭证账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序•『正确答案』A『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。•【例题·判断题】编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。（）•『正确答案』√『答案解析』企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表。•【例题·单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（）。A.登记总分类账户的依据不同B.会计凭证的传递方法不同C.登记明细分类账户的依据不同D.会计分工不同•『正确答案』A『答案解析』不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账户的依据不同。第一节记账凭证账务处理程序•一、基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。•其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。•••【例7-1】（1）3月2日，从立信公司购入A材料3471.08千克，价款为840000元，注明的增值税额为142800元，材料已验收入库，货款尚未支付。转1借：原材料——A材料840000应交税费——应交增值税（进项税额）142800贷：应付账款——立信公司982800••（2）3月3日，从洋明公司购入B材料1000千克，价款400000元，增值税额为68000元，材料已验收入库，货款已从存款户支付。付1借：原材料——B材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：银行存款468000••（6）3月10日，销售产品一批100件给丙客户，金额为100000元，增值税额为17000元，货款已收到存入银行。收1借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000•（11）3月20日，销售产品500件给甲客户，价款为500000元，增值税额为85000元，货款尚未收到。转5借：应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000•（13）3月22日，销售产品800件给乙客户，价款计800000元，增值税额为136000元，货款已收到存入银行。收2借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000•（15）3月23日，购入辅助生产用C材料20千克，每千克30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付。付8借：原材料——C材料600应交税费——应交增值税（进项税额）102贷：库存现金702•（18）3月26日，上缴本月应交增值税80000元。付10借：应交税费——应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款80000•假定该公司无纳税调整因素，3月31日，计算本月应纳所得税费用额107942.5元，并结转至“本年利润”账户（所得税税率为25%）。转17借：所得税费用107942.5贷：应交税费——应交所得税107942.5借：本年利润107942.5贷：所得税费用107942.5•二、优缺点及适用范围优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。第二节汇总记账凭证账务处理程序•基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。•其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同.••【例题·单选题】汇总转账凭证是按（）科目设置。A.贷方B.借方和贷方C.借方D.借方或贷方•『正确答案』A『答案解析』汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的。•其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。••【例题·多选题】关于汇总记账凭证的编制，下列表述中正确的是（）。A.汇总收款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总B.汇总付款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总C.汇总付款凭证，应分别按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总D.汇总收款凭证、应分别按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总•『正确答案』CD『答案解析』本题考核汇总记账凭证的编制要求。•二、优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。第三节科目汇总表账务处理程序•一、基本内容科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。•【例题·单选题】科目汇总表定期汇总的是（）。A.每一账户的本期借、贷方余额B.每一账户本期借、贷方发生额C.每一账户的本期贷方发生额D.每一账户的本期借方发生额•『正确答案』B『答案解析』科目汇总表定期汇总的是每一账户本期借、贷方发生额。•科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。••科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。••【例题·多选题】在科目汇总表核算形式下，记账凭证是用来（）的依据。A.登记总分类账B.登记明细分类账C.编制科目汇总表D.登记库存现金日记账•『正确答案』BCD『答案解析』本题考核科目汇总表核算形式下的一般程序。•二、科目汇总表账务处理程序举例•科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。表2总分类账会计科目：库存现金•【例题·单选题】根据科目汇总表登记总账，在简化登记总账工作的同时，也起到了（）的作用。A.反映账户对应关系B.简化报表的编制C.简化明细账工作D.发生额试算平衡•『正确答案』D『答案解析』汇总记账凭证账务处理程序可以反映账户对应关系。科目汇总表账务处理程序简化了登记总账的工作。•优缺点及适用范围优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。（不用考虑经营规模）•账务处理程序对比表•【例题·单选题】汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（）。A.保持了账户间的对应关系B.登记总账的依据相同C.记账凭证的汇总方法相同D.简化了登记总分类账的工作量••『正确答案』D『答案解析』汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序都简化了登记总分类账的工作量。•【例题·单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（）。A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.科目汇总表账务处理程序D.日记总账账务处理程序•『正确答案』A『答案解析』记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。•【例题·多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表•『正确答案』ABD『答案解析』三种账务处理程序登记总账的方法不同。•【例题·多选题】各种会计核算组织程序下，登记明细账的依据可能有（）。A.汇总记账凭证B.记账凭证C.原始凭证D.汇总原始凭证•『正确答案』BCD『答案解析』汇总记账凭证是登记总账的依据。•【例题·多选题】月末应与总账进行核对的有（）。A.会计报表B.备查账C.明细分类账D.银行存款日记账•『正确答案』CD『答案解析』月末明细分类账、银行存款日记账应与总账进行核对。•【例题·判断题】科目汇总表账务处理程序，是以科目汇总表作为登记总账和明细账的依据。（）•『正确答案』×『答案解