基础会计生产过程业务核算

任务2生产过程核算进行生产产品材料人工水电费及其他费用产出投入生产过程引入：机器折旧费一、材料耗用业务核算1、主要设置的账户•制造费用•生产成本•库存商品•管理费用•财务费用制造费用：成本类账户。核算生产车间为组织和管理而发生的各项间接费用借方制造费用贷方车间发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的费用月末无余额生产成本：成本类账户。核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项直接费用，计算产品的生产成本．借方生产成本贷方１、生产产品直接耗用的材料和人工费２、月末转入的制造费用月末转出的完工入库产品的成本尚未完工的在产品成本库存商品：资产类账户。核算企业库存商品的增减变动。按产品种类设置明细。借方库存商品贷方验收入库产品的成本发出库存产品的成本结存的库存产品成本管理费用：损益类账户。用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方管理费用贷方企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额财务费用：损益类账户。用来核算企业为了筹集资金而发生的各项费用。借方财务费用贷方企业为筹集资金而发生的各项费用月末分配转入“本年利润”账户的费用月末无余额•根据领料单或领料凭证汇总表编制以下分录：•借生产成本－XX产品（车间生产产品领用）•制造费用（车间一般耗用）•管理费用（管理部门耗用）•销售费用（销售机构耗用）贷原材料－XX材料•实例见课本2、耗用材料的账务处理二支付职工薪酬的业务核算1、主要设置账户有：•库存现金•应付职工薪酬库存现金：资产类账户。核算企业库存现金的增加，减少和结余情况．借方库存现金贷方登记库存现金数额的增加数库存现金的结余数登记库存现金数额的减少数应付职工薪酬：负债类账户。核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按薪酬性质设置明细。借方应付职工薪酬贷方实际支付的工资数额已分配计入成本的职工薪酬数额反映企业应付未付的职工薪酬2、工资耗用的账务处理⑴根据工资单发放工资费用时借应付职工薪酬贷库存现金⑵分配工薪费用时借生产成本（车间生产工人工资）•制造费用（车间管理人员工资）•管理费用（行政管理人员工资）•销售费用（销售人员工资）贷应付职工薪酬-职工工资实例见课本⑶计提职工福利费时借生产成本（车间生产工人福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（行政管理人员福利费）销售费用（销售人员福利费）贷应付职工薪酬-职工福利费按照职工工资总额的14%计提三、计提折旧的业务及核算•1什么是折旧费？•将固定资产原值在使用过程中的磨损，按规定使用期限分摊的费用。•2账户设置•累计折旧：资产类账户，是固定资产的调整（备抵）账户，用于核算企业累计提取的折旧费。•此账户期末余额在贷方，与固定资产账户结构相反。借方累计折旧贷方固定资产减少时冲销的累计折旧每月计提而增加的折旧数现有固定资产的累计折旧数•3账务处理•根据固定资产折旧计算表计提折旧时借制造费用（车间使用的固定资产）•管理费用（管理部门使用的固定资产）•贷累计折旧•四、制造费用的归集分摊的业务及核算•1为何要归集、分配制造费用?间接费用分配A产品承担多少？B产品承担多少？将间接成本的“制造费用”账户金额，分配转入直接的成本的“生产成本”账户。分配金额的计算制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资比例）*制造费用分配率2、账务处理借生产成本－X产品贷制造费用实例课本五、完工产品的计算及入库的业务核算•1、计入产品成本生产费用•包括（直接材料、直接人工、制造费用）•2、不计入产品成本期间费用•包括（营业费用、管理费用、财务费用）3、产品成本如何计算本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本产品单位成本=完工产品总成本/本月完工入库产品数量注：如果月末没有在产品，完工产品成本就是本月发生的费用。4、结转入库完工产品成本的账务处理借库存商品-X产品贷生产成本-X产品