全面成本管理

全面成本管理全面成本管理主讲人：党新民TCM=TotalCostManagement全面成本管理目录一、全面成本管理介绍1、全面成本管理目的2、全面成本管理内容二、模拟公司制度1、仓库案例介绍2、案例练习3、模拟公司制度概念4、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍5、模拟公司制度的作用三、标准成本制度1、从采购报价看看标准成本2、成本管理变迁回顾3、成本的构成4、原材料的材料费5、原材料的加工费6、原材料的管理间接费、利润、定价7、原材料的成本核算法8、劳务费（人工费）计算9、经费10、标准成本计算四、预算步骤1、预算例（1）原材料费用预算（2）劳务费预算（3）固定资产预算（4）经费预算（固定经费、变动经费）2、预算编号作成方法3、预算同标准作成4、预算的执行（1）发生主义（2）相互管理（3）常见的几种费用发生时的执行方法（3）预算外购买的实施（4）非购买的预算外实施7、企业预算全过程3、预算调整五、工厂成本改善的最基础技术介绍（1）本、量、利分析案例（2）从本量利分析看投资行为与5S的整理对赢利的作用（3）企业如何实施5S管理活动的简介全面成本管理介绍一、全面成本管理介绍管理定义所谓管理，是指利用拥有的的资源，建立过程控制，完成增加价值的转换（或称新的价值）过程。资源＝人员＋资金＋物质＋技术＋方法＋情报＋时间过程:是指利用资源，将它转换成另一组被此相关资源的活动。全面成本管理是什么IN输入资源工程控制●（增值转换）●OUT输出另一种资源（产品）●满足服务对象●测量点（管理项目）管理效果＝产品的价值（输出资源价值）输入资源价值＋过程控制成本钱、财、物永续经营之根本——持续获得利润•要在管理周期活动启动到实施结束全过程实施成本管理•要在管理活动中让全员参加到成本改善全面成本管理课程1、全面成本管理制度的载体—模拟成本制度2、全面成本管理制度的基准—标准成本制度全面成本管理的内容全面成本管理过程=预算体系+标准成本制度+持续改进成本核算标准成本成本预算成本实绩成本差异分析成本改善成本管理数据流向成本核算数据流向全员参加到成本改善的载体——模拟成本制度3、全面成本管理制度的控制—预算执行制度4、成本管理改善案例简介二、模拟成本制度——全面成本管理制度的载体1、仓库案例介绍某公司仓库管理科准备建立模拟公司制度，统计了近3个月的数据如下：1）原材料月保管金额总计：3000万元/月成本月保管金额总计：5000万元/月2）原材料保管使用面积：4250平方米/月成品保管使用面积：8250平方米/月该工厂建筑面积每月费用为：25元/平方米.月3.）使用人员：原材料组——30名工人+1名职员成品组——15名工人+1名职员办公室——3名工人+1名职员该公司工人平均费用1250元/月；职员2560元/月4）每月仓库管理科的经费（例办公用品、清洁费用、电费等）为5万元/月，请根据上述数据建立模拟公司。[注意a].仓库管理没有收入，全部为支出。建立模拟公司，也就是制定：①面积成本费率的基准；②人工费率的基准；③经费费率的基准。[注意b].为管理上计算方便，同时也为了更精确管理，将仓库科分成原材料组及成品组来建立更为方便。这样经费及办公室的人中需按一定的分配率分摊到两个组中。分摊方法可以有多种方式。将仓库管理科分成原材料组和成品组，分别建立模拟公司制度。请计算：1）使用建筑面积的费率（保存材料或成品面积成本）2）材料（成品）保管人工费率3）材料（成品）保管经费费率4）请决定原材料组模拟公司管理项目5）请决定成品组模拟公司管理项目6）请分析说明仓库管理科成本改善的着眼点2、模拟成本制度概念所谓公司内部模拟成本制度：内部各部门(或内部对成本影响大的部门,或生产线)进行类似公司成本管理方式进行运行，从而使成本控制不仅仅是财务部门的工作，而变成各部门的一项重要工作。例：生产制造部门的经理及各班组长不仅仅要关注生产任务的完成、品质目标的实现，同时，要关注为实现生产任务及品质要求所投入成本，使生产制造部门不断进行改善，不断降低成本。3、某公司生产线的模拟公司制度案例介绍模拟公司推进的目的：从公司角度出发：在确保品质要求，按计划生产的同时，不断降低成本，以取得更高的利益，同时增加产品的竞争力。从个人角度出发：学会成本管理及降低成本的手法，积累经验，提高自身能力，使自己成为强有力的竞争者。模拟公司展开的方针：到现场中去，找现实存在的问题，寻找现实可行的对策，将效果换算成现金来体现。（现场、现实、现金）4、模拟公司制度的作用模拟成本制度要让普通员工全面参与全面成本管理制度的载体1、将成本低减活动，变成各部门把成本导向作为重要的管理责任项目。2、将成本低减活动，从基层员工做起，从而使公司内部成本低减活动从原来只有中高层关注，落实到基层员工的实际工作中去。3、模拟成本制度，其成本仅仅是近似于真实成本的方式，不需要财务、管理的经营薄记式的记账，因而运行起来并不复杂，也不需要高深的财务知识与经验。4、拟成本制度，并非公司经营真实成本完全反映。因而公司经营成本秘密不会暴露。三、标准成本制度1、报价及标准成本介绍表1—1国有（或民营企业）报价主要内容公司名称：联络人：电话：传真：E—mail：开户银行：帐号：表1—2某塑料制品企业报价表主要内容公司名称：联络人：电话：传真：E—mail：开户银行：帐号：品名：WE产品外壳料号：WE01073交货期：按贵公司定单指令要求送货货币:：HK$元数量：以下单价以每次批量800~1200个为基准制定.一、原材料成本：$7．925/个（详见下表）原材料种类PS供应商台塑原材料单价HK$17/KG零件自身重量420g必要余量46．2g合计材料成本7.925二、加工成本：$4．705元/个（详见下表）什么是标准成本在对标准化生产工艺分析的基础上，科学合理的制定出每道工艺对应材料,人和设备的费用及间接成本称之为产品标准成本。成本的构成：总成本销售间接成本销售直接成本工厂制造成本制造间接成本直接成本直接经费直接劳务费直接材料费成本累积过程市场销售价格销售间接成本销售直接成本工厂收入利润＋制造成本间接成本制造直接成本经费劳务费材料费工厂利润利润工厂内市场顾客工厂的成本构成(不含销售)：生产部门成本原材料、零部件费生产部门劳务费生产部门直接消耗材工厂成本构成其它部门费用工厂事业管理费管理费（例：出差费）货款利益保险等其它费用间接成本直接成本专利使用费租赁厂房费用间接部门劳务费间接部门使用消耗其它费用材间接成本直接成本事例：塑胶材料零件直接材料费某塑胶材料A零件由供应商提供，有关A零件直接材料费的情况如下:1、A零件为PS材料（基准单价17元/kg）2、A零件重量为420.6g3、A零件每次成形1个，其水口余料约为零件重量的8%4、在每一批量为1000PCS情况下，换模时，成形机内废弃材料为零件重量2%。5、成形开始的最初10个产品一般为不良，另外，也有在其它原因不良再生使用，其不良品不可再生比率为1%。计算A零件原材料成本为多少？新厂品开发费用模具使用费试作各费等其它2、材料成本构成：直接材料费：对于一个企业常用材料，企业自身通过市场调查，在定期定出基准单价（例如：每半年向供应商公布或协调一次）。例：直接材料费=直接原材料的重量（零部件本身重量+必要余裕部分）×直接原材料单价3、原材料费用成本（加工费）加工费：将原材料制造成成品或半成品的过程发生的费用。制造加工的4要素(4M):材料（Material）、设备（Machine）、人（Man）、方法（Method）。制造过程，利用材料设定一定方法，使用某些设备，通过人来在单位时间内完成。加工费=单位时间设备费用：机械设备根据折旧年限来计算单位时间的费用。4、原材料的管理间接费、利润、定价管理间接费分材料管理费和一般管理费。管理间接费：一般采用比例法计算。物流成本:途送费及包装材料的成本。7R法RightQuality适质RightPrice适价RightQuntity适量RightTime适时RightPlace适地Reuse回收再使用Recycle再资源化利润：(材料费+加工费+管理费+物流费)*5~10%练习题1(材料费)1、某外包给供应商的某零件为冲压件(PR)，使用材料为电镀钢板(SECC)材料，从钢铁厂出货时，此钢板尺寸为914*1829*2mm，其每公斤单价为RMB5.9元。此冲压件展开时，尺寸为100*200*2mm。在冲压时，每个单件之间纵向、横向均为间隔5mm，材料损耗以1%计算，此冲压件的材料费为多少？(SECC材料比重7.76g/cm3)直接材料费＝（零件本身重量+必要余裕重量－回收重量）*单价冲压时剪切方法SPCC冷间压延钢板SECC电镀钢板涂装钢板铝铜含金板SUS材质固定尺寸914*18291219*24381000*2000000000000练习题2(加工费)2、外包给供应商的某冲压零件，使用3台冲压机，其相关情报如下表：若订单批量数1000PCS，该公司劳务费8元/H，则该冲压零件加工费为多少？材料取放时间冲压机方式设备动作时间设备费率编号换模时间30ton45ton60ton单发单发单发20分钟20分钟20分钟3S2S2S2S3S3S0.0420元/S0.0490元/S0.0650元/SA机B机C机3、若练习题1同题2为同一冲压件，则其管理间接费为多少？(材料费以2%计算,一般管理费以18%计算)4、上述练习题2的冲压件，其包装材料为8元，一箱可放该零件30个，则每个包装费用为多少？5、因其一般管理费以18%计算，偏高，途送费不再计算。该冲压件利润定为6%，（若1、2、3、4题为同一冲压件），则外包给供应商是该冲压件单价价应为多少？5、劳务费(人工费)劳务费(人工费laborcost)，为了生产所消耗劳动力的价格。劳务费(人工费)，一般有以下几种构成：A、计件上(或计时)的工资(wage),一般用件、小时、日计算(低职位人员)B、固定薪职(salaries)，一般以月为单位支付(中高层人员)。C、各种补贴(津贴)，交通补贴、住宅补贴、通信补贴。D、加班费(中下层人员)。E、奖金(老板不能计入)。F、退职金G、保险费及福利费(也有将此计入经费类)。劳务费按性质分类：劳务主费（Arbeitshauptkosten)：直接或间接的为制造产品所支付给员工的价值。做为原则，直接支付给员工个人。劳务副费（Arbeitsnebenkosten)：为了招聘劳动力以及教育，保险和福利所支付的费用，一般不是直接支付给个人（某些公司为计算方便，以经费方式计入）。根据同生产产品的关系，紧密程度来分（一般在制造业）。直接劳务费（DirectLaborCost)：直接参与产品制造人员的劳务费。例：计制造业企业为计算方便，将制造部全体员工的劳务费计入直接劳务费（实际上有管理者，也有技术员工等等）。间接劳务费：对于特定制造业里，对产品制造没有直接关系的部门员工的劳务费。例：采购部门，生产计划部门员工的劳务费。6、经费：材料费是为获得利益，所消耗的原材料成本；劳务费是为了获得利益，所消耗的劳动力成本。经费包含种类多：1、在消耗原材料过程中产生的成本费用。例如：装卸运输费用，材料保管等。2、在消耗劳务费过程中所产生的成本费用。如招聘费用、人员培训费用。某些公司将福利费、保险费等也列为经费。3、在同外部发生联络、交易过程中所产生的成本费用。例如：动力费用(电费)、差旅费、交际费、租金等。4、其它随机或易变动的费用。为成本核算方便也称为经费。例如：捐赠、抚恤金、慰问金等。经费分类按具体形态分类：1、不动产租金2、专利使用费3、保险费、工场、设备、贮藏材料、保险费4、水、电费5、产品运输费、保管费6、厂房维修7、会费(向行业协会交付会费等)8、差旅费9、交际费10、盘点减耗费(正常比例内时)11、折旧费(厂房、设备折旧维护)12、副材料费用(非产品的原材料，但在制造过程中所消耗的材料。例如：润滑油、打印机生产时墨盒等等)13、福利费(很多企业以经费记入成本)14、设计开发费(综合费用、人、材料等包含)15、