内部成本核算办法

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料关于颁发《内部成本核算办法》的通知公司所属各单位、子公司：为加强各单位成本控制，准确核算各订单、各客户、各产品的加工成本，现将《XX有限公司内部成本核算办法》发给你们，请执行。附件：如文二00九年一月三日精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料XX集团有限公司财务制度编号：财【2009】第001号内部成本核算办法2009-01-03发布2009-01-01实施XX集团有限公司精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料XX集团财务部文件财【2009】第001号内部成本核算办法第一章总则第一条为准确核算各单位的内部加工成本，加强成本控制与成本分析，为公司制订投资策略与销售策略提供依据，在生产实施ERP系统管理基础之上，特制订本办法。第二条各单位负责人对成本数据的真实性负责，财务部对成本核算过程的有效性负责，公司各相关部门对成本核算原始数据的准确性负责。第三条集团公司下设八个成本核算中心，分别为销售公司、贸易公司、设备公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂。第四条设备公司、贸易公司以公司为单位进行独立核算，销售公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂按虚拟组织架构进行成本核算，其中生产单位（一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂，下同）只核算加工成本，销售公司核算应考虑销售价格与原料采购价格之间的差异以及加工各种产品应向各生产单位支付的加工成本。第五条各成本核算中心之间的物资转移原则上按市场价格进行转移，因公司业务需要，转移价格偏离市场价格的，可以按市场价格进行修正，具体办法如下：物资转出单位向物资转入单位提供物资转移清单，并经物资转入单位确认后报成本核算员进行调整。第六条本办法下的部门指各实体公司按其组织架构设置的部门；生产单位指一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂与设备公司；科室是指各生产单位内部划分的具体科室，包括一科、二科、三科、四科等。生管科、厂务科等与科室产量无关的科室统称综合科；工程指前处理、粗抽、细退等具体工程，与生产系统工程设置一致。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料第七条本办法下成本核算原则上分变动成本、固定成本与管理成本三项内容，能直接或者通过合理方法落实到具体工程的成本叫变动成本，不能落实到具体工程但需要分配到具体产品中的成本叫固定成本，不需要分配到具体产品中的成本叫管理成本。产品成本等于变动成本加上固定成本，生产单位成本等于产品成本加上管理成本。第二章线材生产单位成本核算办法第八条线材生产单位成本核算范围为：1、辅料成本，包括：（1）直接辅料成本，能具体归属到各工程的辅料成本，属于变动成本；（2）科室间接辅料成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的辅料成本，如一分厂一科领用的无法落实到具体工程的物资；科室间接辅料成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动成本；（3）生产单位间接辅料成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的辅料成本；如一分厂厂务科领用的辅料等。生产单位间接辅料成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助辅料成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的辅料成本；这些辅料成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。（5）后勤辅料成本，后勤行政部门领用的辅料成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。2、备件及修理成本，包括：（1）直接备件及修理成本，能具体归属到各工程的备件及修理成本，属于变动成本；精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料（2）科室间接备件及修理成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的备件及修理成本；科室间接备件及修理成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动成本；（3）生产单位间接备件及修理成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的备件及修理成本；生产单位间接备件及修理成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助备件及修理成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的备件及修理成本；这些备件及修理成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。（5）后勤备件及修理成本，后勤行政部门领用的备件及修理成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。设备科或者工务部领用的备件应具体细化到每一个工程，无法落实工程的，落实到科室，无法落实科室的，落实到生产单位，以次类推。3、模具成本，包括：（1）钻模成本（2）钨模成本（3）模具辅助成本，模具组发生的各种成本，包括修模费用、设备折旧、人员工资等，按确定的方法分配到具体产品、具体工程中，属变动成本。[注意：模具组发生的所有费用均作为模具辅助费用，不纳入到其他成本项目中]4、水电成本，包括：（1）直接水电成本，能具体归属到各工程的水电成本，属于变动成本；（2）科室间接水电成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的水电成本；科室间接水电成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料成本；（3）生产单位间接水电成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的水电成本；生产单位间接水电成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助水电成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的水电成本；这些成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。氨气炉、气泵（空压机）发生的电费应按合理的分配方法分配到具体生产单位、具体科室、具体工程中，也属于变动成本。（5）后勤水电成本，后勤行政部门发生的水电成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。5、折旧成本，包括：（1）直接折旧成本，能具体归属到各工程的折旧成本，属于变动成本；（2）间接折旧成本，能归属到具体生产单位或者具体科室，但无法落实到具体工程的成本，属于固定成本；（3）辅助折旧成本，归属仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门的，无法具体落实到具体生产单位的折旧成本，属于固定成本；（4）后勤折旧成本，后勤行政部门发生的折旧成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。6、人工成本，包括：（1）直接人工成本，能具体归属到各工程的人工成本，属于变动成本；（2）间接人工成本，能归属到具体生产单位或者具体科室，但无法落实到精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料具体工程的成本，属于固定成本；（3）辅助人工成本，归属仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门的，无法具体落实到具体生产单位的人工成本，属于固定成本；（4）后勤人工成本，后勤行政部门发生的人工成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。7、包装成本，包括：（1）定额包装成本，按照完工入库产品的包装方式以及该包装方式对应的定额包装单价计算的成本，属变动成本，由于该变动成本对应的工艺产量就是完工入库产量，因此可将其视同固定成本在完工入库产品中进行成本核算。（2）差异包装成本，当期耗用包装材料与定额包装成本之间的差异作为差异包装成本，属变动成本，与定额包装成本一样，它可以视同固定成本按合理方法分配到具体完工产品成本中。8、利息成本，包括：（1）直接利息成本，按各生产单位生产资料直接占用额计算各生产单位应承担的利息成本，属固定成本。（2）间接利息成本，按仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门占用生产资料计算的，无法具体落实到具体生产单位的利息成本，必须按合理方式分配给具体生产部门，属于固定成本；（3）后勤利息成本，后勤行政部门占用生产资料所产生的利息成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。（4）超额利息成本，各生产单位辅料占用额超过库存限额计算产生的超额利息成本或者各生产辅助部门占用生产资料超过库存限额计算产生的超额利息成本分摊到具体生产单位部分金额，属于固定成本。9、其他生产及辅助成本，包括：劳保成本、燃料成本、办公费、招待费、精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料差旅费等。其中劳保成本与燃料成本的成本项目与辅料成本一致，办公费、招待费、差旅费等费用作为管理成本核算，不分配到具体产品中。第九条辅料成本的归集与核算1、各部门领用辅料原则上必须以工程为单位进行领用，确实无法落实到工程的，可以以科室为单位进行领用；无法落实到科室的，可以以生产单位为单位进行领用，无法落实到生产单位的，可以以部门为单位进行领用。2、每月月末，各生产单位必须将车间留存的各种辅料以假退料的形式（实物不退，帐面退）退回仓库，次月月初再将这些辅料领回车间。假退料过程涉及的辅料领退都必须明确领退单位或者科室，能明确工程的，必须明确领退工程。3、月末，ERP系统根据辅料领用状况生成辅料领用汇总表，其基本格式如下：XX公司辅料领用分析表序号部门生产单位科室工程名称规格数量单价金额1其中：（1）单价采用当月辅料收发存加权平均单价，如果加权平均单价不存在或者为0，则采用最近一期领用单价。（2）按工程进行数量与金额的工程小计，按科室进行科室小计，按单位进行单位小计，按部门进行部门小计。4、ERP系统自动进行成本的归集与分配，其具体格式及分配过程如下：（1）液氨的分配液氨领用统一以不锈钢制造群的名义领用，月末按照通气中退火炉氨气流量占总流量的比例进行分配，具体分配表如下：精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料生产单位科室工程炉子编号定额流量停炉天数实际流量分配比例辅料金额实际流量=定额流量*（当月天数-停炉天数）/当月天数分配比例=某炉子实际流量/实际流