中小学(幼儿园)食堂会计核算办法

临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）第一部分说明一、为加强中小学（幼儿园）食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）》。二、本核算办法适用于全市中小学（幼儿园）各单位食堂。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算基础采用权责发生制。五、记账方法采用借贷记账法。六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。八、本核算办法由临安市教育局负责解释和修订。九、本核算办法自2008年9月1日起试行。第二部分会计科目一、会计科目表—2—序号科目编号及名称序号科目编号及名称一、资产类三、净资产类1101现金9302固定基金2102银行存款10306结余3115其他应收款4119库存物资四、收入类5121固定资产11401伙食收入6151待处理财产损溢12402蒸饭费收入13403行政补助收入二、负债类14413其他收入7203应付账款8207其他应付款五、支出类15501伙食支出16513其他支出二、会计科目使用说明（一）资产类现金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入—3—合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个基本存款账户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。库存物资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品—4—入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：1、粮食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。固定资产1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。3、本科目按固定资产类别进行明细核算。待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人为因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。（二）负债类应付账款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料后应付的货款。2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。—5—其他应付款1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡充值及支付，收取和分摊代办就餐费以及其他应付而未付的款项等。2、出售餐票、IC卡充值、收取代办就餐费时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票、IC卡支付、分摊代办就餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费；4、预收蒸饭费。（三）净资产类固定基金1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。结余1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“蒸饭费收入”、“行政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目的余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”“其他支出”。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。（四）收入类伙食收入1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。2、每天收到炊事员交来餐票金额、打卡金额或按月分摊代办就—6—餐费时，借记“其他应付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。期末无余额。3、本科目可按提供服务对象类别进行明细核算：1、学生伙食收入；2、教职工伙食收入；3、代办伙食收入。蒸饭费收入1、本科目核算按学期收取的学生蒸饭费。2、向学生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理收入等。2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。3、本科目可按收入类别进行明细核算。（五）支出类伙食支出1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3、本科目可按如下项目进行明细核算。1、粮食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水产品；6、蛋奶类；7、调料；8、燃料；9、其他原料。其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出：1、食堂临时人员工资；2、水电费；3、非正常损失；4、其它杂项支出等。2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转—7—时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3、本科目可按支出类别进行明细核算。第三部分帐簿设立帐簿名称记录人依据核对依据库存物资数量金额明细帐保管员入库单、出库单会计帐库存物资金额及实物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行存款日记帐出纳收付款凭证银行对帐单明细帐（收入、支出、往来）会计记帐凭证记帐凭证、总帐总帐会计记帐凭证或科目汇总表明细帐第四部分会计报表及有关表式资产负债表单位名称：年月日单位：元科目编号资产类年初数期末数科目编号负债类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金203应付账款102银行存款207其他应付款115其他应收款负债合计119库存物资121固定资产三、净资产类151待处理财产损溢302固定基金资产合计306结余净资产合计—8—四、收入类401伙食收入五、支出类402行政补助收入501伙食支出403蒸饭费收入513其他支出413其他收入支出合计收入合计资产部类总计负债部类总计单位负责人：制表人：收支盈亏表单位名称：年月日单位：元项目名称本月数累计数盈亏原因分析一、伙食收入加：蒸饭费收入减：伙食支出1、粮食2、食油3、蔬菜4、肉制品5、水产品6、蛋奶类7、调料8、燃料—9—9、其他原料二、伙食结余加：其他收入减：其他支出1、临时人员工资2、水电费3、非正常损失4、其它杂项支出三、结余单位负责人：制表人：上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式四份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导，一份报教育局或教育辅导站。有关表式采购单根据目前大多数食堂采购原料时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，采购人可先填制采购单，凭采购单进行验收。采购单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入账依据，第四联先由采购人保留，待开具发票后作为发票附件报销。采购单—10—单位：年月日编号：品名数量单价金额备注合计金额大写：¥：本单一式四联。附件张数：采购人：验收人：入库单采购人将购入的伙食原料连同发货票一并交原料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式两份。一份保管员凭单记库存物资数量金额明细账，一份附发票后到会计处报销入账。入库单单位：年月日编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注—11—本单一式二联。记账：收料人：采购人：出库单出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记账。出库单单位：年月日编号：材料类别名称计量单位数量单价金额备注请领实领本单一式三联。记账：厨房负责人：发料人：领料人：物资盘存表仓库保管员，必须严格执行物资验收、进出库制度。日常发出物资成本根据账面数量和金额来计算。物资的实有数和账面数—12—应定期进行核对，保证账实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。物资盘存表单位：年月日单位：元科目单位账面数量实有数量差额数单价金额原因及处理结果1、粮食大米面粉米制品其他2、食油3、蔬菜4、肉制品5、水产品6、蛋奶类7、调料8、燃料9、其他原料—13—主管：记账：复核：填表：