债务重组练习题

第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，则债务重组日A企业债务重组利得是()万元。A.60B.10C.50D.14.82.下列事项中，不属于债务重组的是()。A.减免应收利息B.将债务转为资本C.将可转换债券转为资本D.减免部分本金3.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认()。A.资本公积B.应付账款C.营业外收入D.营业外支出4.以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是()。A.非现金资产的原账面价值B.非现金资产的公允价值C.应付债务的账面价值D.应收债权的账面价值5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是()。A.营业外收入B.资本公积C.财务费用D.管理费用6.甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为2007年3月1日。甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，则债务重组日为()。A.2007年3月1日B.2007年3月10日C.2007年3月30日D.以上三个日期都可以7.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。A.应收债权账面价值B.应付债务账面价值C.享有股份公允价值D.应收债权账面余额8.下列各项中，应作为债务重组前提的是()。A.债务人不愿意还款B.法院判决C.债务人与债权人签订了协议D.债务人发生财务困难9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产偿还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入()。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.财务费用10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为()万元。A．45B．105C．30D．13511．下列有关债务重组的说法中，正确的是（）。A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为基础进行分配。B．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，则债权方不做任何处理。C．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额。D．在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件。12.债务人以非现金资产清偿某项债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，应计入（）。A．资本公积B．营业外收入C．营业外支出D．投资收益13．以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（）。A．包括在将来应收金额中B．包括在将来应付金额中C．计入当期损益D．不作账务处理(二)多项选择题1.修改其他债务条件进行债务重组的方式一般有()。A.债务转为资本B.减少债务本金C.减少债务利息D.延长债务偿还期限并加收利息E.以非现金资产清偿债务2.债务人以非现金资产清偿债务的，非现金资产转让收益计入的科目可能有()。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益E.资本公积3.债务重组中，下列说法正确的有()。A.以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允价值入账E.如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入营业外收入4.债务重组的主要形式有()。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.混合重组E.债权人同意延长债务偿还期限并加收利息5.债务人以非现金资产清偿债务时，非现金资产主要包括()。A.库存材料B.递延所得税资产C.固定资产D.交易性金融资产E.长期待摊费用6.债务人以产成品偿还债务进行债务重组时，会计分录贷方涉及的科目可能有()。A.主营业务收入B.应交税费C.营业外收入D.资本公积E.营业外支出7.关于债务重组日，下列表述正确的有()。A.债务重组日可能是债务到期前、到期日或到期后B.用低于应付债务的现金清偿，在债权人现金到账并办理有关债务解除手续，作为债务重组日C.用存货清偿，在债权人收到存货办理了入库手续并办理有关债务解除手续后，作为债务重组日D.将债务转为资本，在办妥增资批准手续并向债权企业出具出资证明时，作为债务重组日E.债务重组日即为债务重组完成日。8.在混合重组方式下，下列表述正确的有()。A.一般情况下，应先考虑以现金清偿，然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿，最后是修改其他债务条件B.债务人应将债务重组损失计入营业外支出C.债权人应将债务重组利得计入营业外收入D.债权人收到的非现金资产应当按照其公允价值入账E.债权人应将债务重组利得计入资本公积9.2007年4月8日，金桥公司因无力偿还厦鼓公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，金桥公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。厦鼓公司对应收账款计提了80万的坏账准备。金桥公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有()。A.债务重组日为2007年4月8日B.厦鼓公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元C.金桥公司计入资本公积——股本溢价为500万元D.厦鼓公司可以不转计提的坏账准备80万元E.债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平10．下列各项中，属于债务重组范围的有()。A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额C.债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了资产回购的协议D.银行同意减低某困难企业的贷款利率E．银行同意债务人借新债偿旧债11．债权人接受的债务人用以抵债的长期股权投资，其初始投资成本的组成包括（）。A．应收债权的账面余额B．应支付的相关税费C．长期股权投资中包含的已宣告但尚未领取的应收股利D．长期股权投资的公允价值E．应收债权已计提的坏账准备(三)计算及会计处理题1.2007年1月1日，甲公司将一批货物销售给乙公司，取得含税收入300万元，双方约定在上半年归还。乙公司因财务困难，一直无法归还，经协商于2007年7月1日签订债务重组协议：乙公司用现金归还250万元，甲公司即解除债务。当日，乙公司按约定支付了货款。债务重组时，甲公司对该应收账款计提了30万元的坏账准备。【要求】对债务人和债权人相关债务重组进行账务处理。2.甲企业2007年12月31日应收乙企业票据的账面余额为800万元，不计算利息。由于乙企业连续亏损，不能偿付应于2007年12月31日到期的应付票据。经协商于2007年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金降低至700万元，并将债务偿付期延至2008年12月31日。2008年末债务人偿还了应付债务。【要求】对上述债务重组，分别债权人和债务人进行账务处理。3.2007年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，应收账款为100000元。8月10日，B公司发生财务困难，无法支付到期货款，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该货款。这台设备的原值为120000元，累计折旧为30000元，公允价值为95000元(不考虑相关税费)。A公司收到的设备作为固定资产使用。此外，A公司对该应收账款没有计提坏账准备。【要求】编制A公司、B公司有关固定资产抵债的会计分录。4.A公司应收C公司货款1000万元，由于C公司发生财务困难，无法归还货款，经双方协商，决定进行债务重组：C公司向A公司发行300万元股票，每股面值1元；该股票的公允价值总额为600万元。A公司对该应收账款已提取了坏账准备500万元。假设不考虑重组中的相关税费。【要求】编制与A公司、C公司债务重组有关的会计分录（单位：万元）。5.甲公司和丙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司于2007年5月1日销售一批商品给乙企业，含税收入为1000万元，货款未收。按规定货款应于6月8日付清。但丙企业因发生财务困难，现金流量严重不足，短期内无法归还。甲公司对该应收账款已提取20万元的坏账准备。因此在7月5日签订了债务重组协议。假设债务重组协议分别为以下8种情况：第一种情况：债务重组协议规定，丙企业支付700万元银行存款，余款不再偿还。甲公司已于2007年7月8日将款项收存入账，并当即解除了债务手续。第二种情况：债务重组协议规定，丙企业以原材料和产成品偿还。已知原材料的账面余额为200万元，公允价值(计税价格等于公允价值，下同)为250万元，未计提存货跌价准备，产成品的账面余额为560万元，公允价值为600万元，对产成品已计提80万元的存货跌价准备。原材料于2007年7月12日甲公司验收入库。产成品于7月15日运抵甲公司并于当日解除了债务手续。第三种情况：债务重组协议规定，丙企业以银行存款150万元，归还债务余额以一台机器设备偿还。已知机器设备的原值为1700万元，已提折旧1090万元，公允价值620万元。机器设备办完交接手续和债务解除手续为7月20日。假设不考虑相关税费。第四种情况：债务重组协议规定，丙企业将债务转为资本，甲公司取得增资后的注册资本2000万元的30%股权，该股权的公允价值为800万元。此增资手续已在8月22日获得工商行政管理局批准，签发了新的营业执照，同时丙企业出具了甲公司的出资证明。不考虑相关税费。第五种情况：债务重组协议规定，从2007年8月1日起延长付款期限一年，一年后用现金归还债务金额为850万元。第六种情况：债务重组协议规定，丙企业首先以银行存款归还100万元；其次，将剩余债务900万元免除200万元，从2007年8月1日起算延长到2008年7月31日，并从2007年8月1日起按4%的年利率收取利息，同时规定，如果丙企业在2007年实现盈利，则年利率上升到6%，如果未盈利，则仍维持4%，要求利息在归还本金时支付；在债务重组时，丙企业判断很可能盈利。已知2007年丙企业未实现盈利。假定不考虑相关税费，所有必要手续均已在2007年8月1日办妥并解除了债务手续。已知甲公司在6月末已计提坏账准备20万元。要求对上述8种情况：(1)指出债务重组日；(2)编制丙企业的债务重组分录；(3)编制甲公司债务重组分录。6.甲公司于2007年3月1日销售给乙公司一批产品，价值180万元(包括应收取的增值税额)，乙公司于2007年3月1日开出六个月承兑的商业汇票。甲公司于2007年8月31日尚未支付贷款。由于乙公司财务发生困难，短期内不能支付货款。当日经与甲公司协商，甲公司同意乙公司以其所拥有并作为以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益的丙公司股票抵