材料采购与领用

浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计第二章材料采购与领用浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计知识目标能力目标①存货含义确认条件内容②取得时存货的入账金额、付款方式③发出存货的成本计算方法④期末存货的计价方法及存货跌价的判断①计算技能取得存货入账金额计算；发出存货成本计算；期末存货跌价准备计算。②日常会计核算技能原材料取得与领用；其他存货的取得与领用；期末计提存货跌价准备。能够运用各种结算方式浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计存货及存货管理概述第1节1、存货确认及内容2、存货管理浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•存货含义——是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。确认存货需要注意以下三个问题：1、在途的是否属于企业的存货2、代销的商品呢？3、购货约定呢？4、工程物资呢存货确认条件？符合定义并同时满足两个条件一、存货的确认及分类浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计1.原材料2.在产品3.自制半成品4.产成品/商品6.低值易耗品7、包装物8.委托加工物资9、代销商品核算科目原材料生产成本自制半成品库存商品周转材料周转材料委托加工物资委托代销商品存货的主要内容查找企业的哪些存货属于原材料？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•原材料指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、维修用备件、包装材料、燃料等浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•按所处生产经营过程不同分类：•按取得方式不同分类：存货分类1、为生产经营储备的2、处于生产过程中的3、储备待出售的外购自制委托加工投资者投入盘盈等浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•按存放地点分类：存货分类1、库存2、在途3、在加工中4、委托代销浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•（一）采购管理•（二）仓储管理•（三）领用及处置管理•（四）存货管理不相容岗位二、存货管理浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计采购部门仓储部门财会部门提货单或收货通知单专用发票收料单2订货采购3验收4付款、记账仓储、使用部门1请购关注：采购各环节涉及的原始凭证？存货采购业务流程与管理注意：采购各环节的先后顺序根据实际情况可能不同请购单浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计仓储部门生产等使用部门财会部门领料单2收料单3领料单4溢缺报告单2验收4清查盘点3领料采购部门1采购存货仓储、领料业务流程与管理提货单或收货通知单记账发票结算凭证浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计采购第2节①存货的入账金额②实际成本法采购原材料③计划成本法采购原材料浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计存货的入账金额存货取得时应当按实际成本入账实际成本——指入库前，企业为了取得存货而发生的一切合理的、必要的支出。但是不包括：为取得存货发生的业务人员差旅费、洽谈费等。这里的支出——指真正的支出，不包括暂时性支付，如支付的可以抵扣的增值税及其他税费；也不包括非常损失和不必要的支出外购材料的实际成本？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计1、购货时专用发票(含11%税率的运输费专用发票)上注明的增值税2、购进免税农产品等按买价13%的比例计算的进项税额3、购货时取得的运费发票，按运费、建设基金的7%计算进项税额（除11%%税率的增值税专用发票外）小规模纳税人购货支付的增值税不允许抵扣浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计外购材料的实际成本构成•买价•购货时支付的不允许抵扣的税费•运杂费进口关税不允许抵扣的增值税运输费、保险费、装卸费、入库前必要的仓储费以及挑选整理费、运输途中的合理损耗等课堂练习浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计实际成本法——指原材料的收入、发出和结存，无论是总账还是明细账都以实际成本登记。即“原材料”总账和明细账按实际成本登记核算科目在途物资原材料浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计采购部门仓储部门财会部门提货单或收货通知单专用发票结算凭证收料单2订货采购3验收4付款记账仓储部门1请购根据采购业务流程讨论各环节收到原始凭证时的会计处理注意：各环节顺序变化情况的处理付款方式及付款的原始凭证？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•收到发票时，根据“发票及结算凭证”•借：在途物资（实际成本）•应交税费——应交增值税（进项税额）•贷：银行存款（或应付账款等）•收到收料单时，根据“收料单”•借：原材料（实际成本）•贷：在途物资•重点关注的问题：•1、发票、收料单、付款的时间•2、运输费抵税•3、运输途中发生短缺或毁损•4、不同结算方式下的付款科目归纳如何处理？计划成本法浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计【案例1】浙江宏华有限公司2010年3月17日购入铝合金板材35吨。当日财会部门收到以下单证：①购货发票（发票联、抵扣联）列明：价款74900，增值税额12733②“收料单”列明：材料铝合金板材35吨③转账支票存根，列明金额87633元会计处理过程编制记账凭证登账审核凭证1、发票与料收到时间的几种情况浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•1、发票到达时•2、收到收料单时原始凭证：发票、结算单证原始凭证：收料单记账凭证？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计【案例2】浙江宏华有限公司2010年3月17日购入铝合金板材35吨。①3月19日收到发票：价款10000，增值税额1700②3月25日收到“收料单”列明：材料铝合金板材35吨账务处理过程?19日审核发票25日审核收料单编制记账凭证登账？编制记账凭证登账？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•1）收到收料单时成本无法确定暂不做账•2）发票到达时，根据发票和收料单等做账•假如月末发票仍然未到暂估入账•借：原材料（估计金额）•贷：应付账款•下月初红字冲暂估账•借：原材料（原暂估金额-红字）•贷：应付账款合同金额？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计【案例3】浙江宏华有限公司2010年3月17日购入铝合金板材35吨。①3月19日收到“收料单”列明：材料铝合金板材35吨②3月25日收到发票：价款10000，增值税额1700账务处理过程?19日审核收料单25日审核发票不做账编制记账凭证登账？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费，其专用发票中的增值税可以抵扣，取得普通发票的可按运费及建设基金的7%计算进项税额抵扣。2、运输费抵税例题2-1浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计浙江宏华有限公司2010年3月17日购入铝合金板材35吨。①3月19日收到发票：价款10000，增值税额1700②3月25日收到材料30吨，如何处理？收到得材料数量不符时，应将收到材料验收入库，不符部分填制溢缺报告单，并据以做账。查明原因后进一步处理。通过“待处理财产损溢处理”核算流程与清查相同如何处理？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计案例2-4•浙江宏华有限公司从宏盛塑胶厂购进隔热泡沫板40立方米，每立方买价500元，共20000元，增值税3400元。5月10日发票等凭证到达，宏华公司审核后付款，5月15日，泡沫板到货，验收时发现短缺3立方米，收到购进溢缺报告单（2-4）（报告单列明属于途中合理损耗）.做收到单证时的会计处理•业务流程5月15日原始凭证？会计处理？原始凭证？会计处理？5月10日浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计沿用案例2-4•浙江宏华有限公司从宏盛塑胶厂购进隔热泡沫板40立方米，每立方买价500元，共20000元，增值税3400元。5月10日发票等凭证到达，宏华公司审核后付款，5月15日，泡沫板到货，验收时发现短缺3立方米，收到购进溢缺报告单（2-4）（报告单中原因待查）。5月16日经查，短缺属于供方少发货，对方同意补发，5月20日货到验收。做相应的会计处理假如：1、经查短缺属于供方少发货，对方同意退款，5月20日收到供方红字发票及退货款。2、经查短缺属于运输部门途中运输不善造成，由其赔偿浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计收到材料时假如发现与合同质量不符应如何处理？应拒收，将材料暂时保管，由仓库填制“代管物资验收单”，并登记备查簿，及时由采购部门与方供货方联系协商解决。经协商可以退货，或者对价格进行折让会计处理？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计业务流程收到材料收到“收料单”、“材料采购溢缺报告单”查明原因后根据批准的报告单核算科目：原因不明先计入“待处理财产损溢”收到发票付款途中合理损耗？运输部门造成？供货单位造成？自然灾害造成？其他损耗？审核发票编制记账凭证登账审核收料单、溢缺报告单、编制记账凭证登账根据报告单编制记账凭证登账浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计转销处理如下：A、途中合理损耗——计入材料成本（原材料）B、供货单位少发货供货单位造成—补发、退货、赔偿C、运输部门、个人或保险赔偿——其他应收款D、自然灾害或意外事故造成保险赔偿部分——其他应收款不能赔偿的部分——营业外支出E、其他损失——管理费用注意进项税额问题浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计中原公司2009年3月10日向宏达公司购入辅助材料2000吨，每吨20元，增值税率17%，收到发票，经审核，价税开出转账支票支付。借：在途物资40000应交税费—应交增值税（进项）6800贷：银行存款46800货到时，发现短缺100吨，当即经查明短缺材料是供应单位责任，同意赔偿。根据验收入库单和责任认定单借：原材料—辅助材料38000其他应收款2000+340贷：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项转出）340如果同意补发材料呢？则先将收到的材料入库，根据验收入库单借：原材料38000贷：在途物资补发的材料到达后，再将补发部分入库。借：原材料2000贷：在途物资2000【补充】浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计采购材料结算时，通常采用哪些结算方式付款？结算方式浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计•现金结算P32-•转账结算P26-重点了解以下结算方式：银行汇票商业汇票支票托收承付浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计了解结算方式关注以下问题•各种结算方式：业务流程（了解流程图）•适用范围•使用条件•期限、结算特点•收付款双方的核算科目、收付款双方的在结算流程各环节涉及的原始凭证及记账凭证浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计付款人开户行收款单位付款单位④交换支票清算资金②送交支票填进账单③退回回单、收账通知联收款人开户行①购货根据发票等开出支票收付款双方的账务处理？原始凭证？支票结算程序浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计托收承付结算程序收款人开户行付款单位收款单位③受理退回单④传递托收凭证⑤通知付款②持发票运单办理托收①按合同发货⑧通知收款⑦划转款项⑥承付货款核算科目？双方会计处理？原始凭证？付款人开户行案例浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计收款单位开户行付款单位开户行申请人付款单位收款单位①申请填写委托书②签汇票并退申请存根⑧退回多余款收账通知⑦银行间清算资金④填进账单将汇票提交银行结算⑤退回进账回单③持汇票到异地购货核算科目？收付款人的账务处理？银行汇票结算程序⑥发货案例浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计银行本票结算程序申请人开户行收款人申请人（付款人）②出票⑥银行间清算④提交银行结算⑤通知收款收款人开户行①申请本票③持票结算收付款人的账务处理？浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计商业承兑汇票结算程序付款人（承兑人）付款人开户行收款人（持票人）②到期前持票委托收款⑦通知收款收款人开户行③传递凭证⑥划回票款⑤到期付款④通知付款①购货，将汇票交销售方核算科目？收、付款人的会计处理？①发货收票据浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计归纳：各种结算方式下的收、付款科目①转账支票②托收承付③商业汇票④银行汇票、本票、外埠存款⑤信用卡⑥信用证⑦汇兑浙江经贸职业技术学院精品课程财务会计核算（一）参考答案（1）原始凭证：发票、收料单、汇兑回单借：原材料——甲材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）原始凭