银行会计第二章基本核算方法

第二章基本核算方法1第二章基本核算方法了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法熟悉银行会计错帐冲正的方法本章学习要求第二章基本核算方法2第一节记帐方法一、记帐方法1二、借贷记帐法2三、借贷记帐法的应用34第二章基本核算方法6一、记帐方法1.记账方法的概念2.单式记账法3.复式记账法第二章基本核算方法71.记账方法的概念定义指根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，在帐户中登记各项经济业务的方法。包括内容记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。分类单式记账法和复式记账法两种第二章基本核算方法82.单式记账法定义对发生的每一项经济业务，一般只在一个帐户中进行单方面的记录，一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。缺陷对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。因此，在我国银行系统中，仅对表外科目所涉及的会计事项，采用单式记账法进行登记或核算。即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。第二章基本核算方法92.单式记账法单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本第二章基本核算方法103.复式记账法定义对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上帐户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。优点复式记账法使有关科目之间的对应关系清楚、明了，对每一项经济业务的来龙去脉及全部的经济业务都相互联系地登记入账，完整、系统的反映了经济活动的过程和结果。同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以检查会计记录的正确与否，防止会计差错，保证会计工作质量。复式记账法运用于银行表内科目的核算第二章基本核算方法113.复式记账法类型借贷记帐法以“借”和“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法增减记帐法以“增”和“减”作为记帐符号的一种复式记帐法收付记帐法以“收”和“付”作为记帐符号的一种复式记帐法第二章基本核算方法12二、借贷记帐法1.定义借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。目前，世界各国普遍采用这种记账法。我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记账法。其主要内容包括：记账方向、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。第二章基本核算方法13二、借贷记帐法2.内容记帐符号以“借”、“贷”为记帐符号。帐户的左方为借方，右方为贷方，在帐户的借贷两方中，哪一方记录增加或减少，是由每个帐户所反映的会计要素的性质所决定的。记帐方向资产=负债+所有者权益资产+费用=负债+所有者权益+收入第二章基本核算方法14二、借贷记帐法2.内容记帐方向资产费用+—+—余额第二章基本核算方法15二、借贷记帐法2.内容记帐方向负债所有者权益收入—+—+—+余额余额第二章基本核算方法16二、借贷记帐法2.内容记帐方向资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。第二章基本核算方法17二、借贷记帐法2.内容记账规则有借必有贷，借贷必相等。试算平衡发生额平衡甲帐户借方发生额=乙帐户贷方发生额全部帐户的借方本期发生额合计=全部帐户的贷方本期发生额合计余额平衡全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计第二章基本核算方法18三、借贷记帐法的应用例题略记起来了吗？第二章基本核算方法19账务组织和账务处理4记账方法1会计科目2会计凭证3记账规则和错帐冲正5结构概要第二章基本核算方法20财政学课堂讨论二、会计科目的分类三、会计科目的应用结构概要一、会计科目的概念和作用第二节会计科目第二章基本核算方法21一、会计科目的概念和作用1.会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。第二章基本核算方法22一、会计科目的概念和作用2.会计科目的作用是会计核算的基础。它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。它是提供会计核算资料的工具和手段。是统一核算和综合反映的口径。第二章基本核算方法23二、会计科目的分类1.按与资产负债表的关系分表内科目用以核算银行资金的实际增减变动情况，并反映在银行各种会计表报上的科目。如活期储蓄存款、短期贷款等科目。表外科目用来核算经济业务发生后，并未引起银行资金实际增减变化，并且不在资产负债表内反映，只对一些主要业务事项进行分类登记使用的会计科目。如或有事项类、委托代理类、备查登记类的科目。第二章基本核算方法24二、会计科目的分类2.按资金性质分资产类、负债类、所有者权益类、损益类、共同类科目前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。共同类科目：性质视科目的期末余额而定。借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。如联行往帐、联行来帐、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算第二章基本核算方法25银行会计科目表顺序号编号会计科目一、资产类1101现金2102银行存款3103贵金属4111存放中央银行款项5112存放同业款项6113存放联行款项7121拆放同业8122拆放金融性公司9123短期贷款10124中长期贷款11125抵押贷款12126贴现第二章基本核算方法26银行会计科目表顺序号编号会计科目13127预期贷款14129贷款呆帐准备15131进出口押汇16132应收利息17138坏账准备18139其他应收款19141短期投资20142长期投资21151固定资产22152累计折旧23153固定资产清理24154在建工程25161无形资产第二章基本核算方法27银行会计科目表顺序号编号会计科目26162递延资产27163待处理财产损失二、负债类28201活期存款29205定期存款30211活期储蓄存款31215定期储蓄存款32221财政性存款33231向中央银行借款34232同业存放款项35233联行存放款项36241同业拆入第二章基本核算方法28银行会计科目表顺序号编号会计科目37242金融性公司拆入38243应解汇款39244汇出汇款40251保证金41252本票42261应付利息43262其他应付款44263应付工资45264应付福利费46265应交税金47266应付利润48267预提费用49271长期借款第二章基本核算方法29银行会计科目表顺序号编号会计科目50272发行债券51273长期应付款52275住房周转金53281外汇买卖三、所有者权益类54301实收资本55302资本公积56303盈余公积57311本年利润58312利润分配四、损益类59501利息收入第二章基本核算方法30银行会计科目表顺序号编号会计科目60502金融企业往来收入61511手续费收入62512其他营业收入63513汇兑收益64514投资收益65515营业外收入66521利息支出67522金融企业往来支出68531手续费支出69532营业费用70535营业税金及附加71534其他营业支出第二章基本核算方法31银行会计科目表顺序号编号会计科目72535汇兑损失73536营业外支出74550所得税75560以前年度损益调整第二章基本核算方法32三、会计科目的应用例题见下第二章基本核算方法33例题2-12-1.1：某储户用现金存入活期储蓄存款5000元借：现金5000贷：活期储蓄存款50002-1.2：发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。借：短期贷款2000000贷：单位活期存款2000000第二章基本核算方法34例题2-12-1.3：某企业领取备用现金8000元借：单位活期存款8000贷：现金80002-1.4：支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用500贷：现金500第二章基本核算方法35根据以上会计分录，进行试算平衡会计科目发生额余额借方贷方借方贷方现金活期储蓄存款短期贷款单位活期存款营业费用5000200000080005008500500020000002000000500350050001992000合计2013500201350020005002000500第二章基本核算方法36例题2-22-2.1：某机电厂从其存款账户上支付1万元给某百货商店借：单位活期存款—机电厂存款户10000贷：单位活期存款—百货商店存款户100002-2.1：某个体户以现金5000元偿还银行短期贷款借：现金5000贷：短期贷款5000第二章基本核算方法37例题2-22-2.3：某百货商店存入销售收入4500元借：现金4500贷：单位活期存款—百货商店存款户45002-2.4：自行车厂归还银行中长期贷款70000元借：单位活期存款—自行车厂存款户70000贷：中长期贷款—自行车厂贷款户70000第二章基本核算方法38例题2-32-3.1：银行以现金收购白银一宗，价值1600元。借：贵金属1600贷：现金16002-3.2：某商业企业从其存款账户中支付4800元，划入某工业企业存款账户。借：单位活期存款—某商业企业存款户4800贷：单位活期存款—某工业企业存款户4800第二章基本核算方法39例题2-32-3.3：报批，将资本公积200000元转增实收资本。借：资本公积200000贷：实收资本2000002-3.4：某工业企业取得短期贷款150000元，转入其存款账户中。借：短期贷款150000贷：单位活期存款150000第二章基本核算方法40例题2-32-3.5：某储户提取活期储蓄存款1000元。借：活期储蓄存款—某储户存款户1000贷：现金1000第二章基本核算方法41账务组织和账务处理4记账方法1会计科目2会计凭证3记账规则和错帐冲正5结构概要第二章基本核算方法42一、会计凭证的作用二、会计凭证的分类三、会计凭证的特点四、会计凭证的基本要素五、银行会计凭证的处理第三节会计凭证第二章基本核算方法43一、会计凭证的作用1.会计凭证的概念是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效率的书面证明，是登记帐簿、核对帐务和事后查考的依据。2.会计凭证的作用是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资产安全与完整的工具。是办理资金收付和记载帐务的依据。是进行帐务核对和事后查考的依据。第二章基本核算方法441.按填制程序和用途的不同2.记账凭证按凭证形式不同3.按凭证的使用范围分二、会计凭证的分类第二章基本核算方法451.按填制程序和用途的不同原始凭证指在经济业务发生或完成时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明。是会计核算的基础资料。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账凭证是会计