银行会计第三章存款业务的核算

第三章存款业务的核算1第三章存款业务的核算理解存款业务的意义与存款种类掌握单位存款存入与支取及利息的核算了解储蓄存款的原则，熟悉储蓄存款的种类掌握储蓄存款存入与支取及利息的核算本章学习要求第三章存款业务的核算2存款业务概述1单位存款的核算2储蓄存款的核算3结构概要第三章存款业务的核算3一、存款业务的意义二、存款的种类三、存款业务的核算要求第一节存款业务概述第三章存款业务的核算4一、存款业务的意义存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。第三章存款业务的核算5二、存款的种类存款的种类按存取期限分按经济主体不同分活期存款定期存款企业存款储蓄存款财政性存款第三章存款业务的核算6三、存款业务的核算要求努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。正确使用帐户，加强柜面监督。充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。第三章存款业务的核算7存款业务概述1单位存款的核算2储蓄存款的核算3结构概要第三章存款业务的核算8一、存款账户的种类与管理二、单位活期存款的核算三、单位定期存款的核算第二节单位存款业务的核算第三章存款业务的核算9一、存款帐户的种类与管理1.银行账户的定义2.存款账户的种类3.存款账户的开立4.存款帐户的使用与管理第三章存款业务的核算101.银行账户的定义指在会计科目之下，按照单位经济性质或款项性质进行具体分类的名称。据《现金管理条例》规定，一切单位，除保留必要的库存现金外，其余的都必须存入银行。第三章存款业务的核算112.存款账户的种类（1）（2）（3）（4）基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第三章存款业务的核算123.存款帐户的开立存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请开立一般存款账户，应向开户银行出具借款合同或借款借据；基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明等证件之一。申请开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请开立专用存款账户时，存款人应出具经有权部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开户的存款人还应送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开立基本存款账户时，还应凭中国人民银行核发的开户许可证。第三章存款业务的核算134.存款帐户的使用与管理一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。开户实行双向选择。实行开户许可证制度。实行开户申报制度。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。第三章存款业务的核算14二、单位活期存款的核算1.设置的会计科目2.支票存款户的核算3.存折存款户的核算4.单位活期存款利息的核算第三章存款业务的核算151.设置的会计科目单位活期存款性质负债类用途核算银行吸收的单位可随时取用的存款结构：银行收到单位存入的活期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置第三章存款业务的核算161.设置的会计科目单位活期存款结构单位活期存款存入款项支取款项结存款项第三章存款业务的核算172.支票存款户的核算存入现金单位缴存现金，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。会计分录为：借：现金贷：单位活期存款——××单位银行可按存款单位和存款种类设置明细帐第三章存款业务的核算182.支票存款户的核算支取现金支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。会计分录为：借：单位活期存款——××单位贷：现金记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。第三章存款业务的核算193.存折存款户的核算缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记分户帐和存折，最后将存折退还存款单位。帐务处理方法同支票户支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续。帐务处理方法同支票户第三章存款业务的核算204.单位活期存款利息的核算（1）计息时间的规定（2）存款利率的规定（3）利息计算的基本公式（4）计息方法余额表法帐页计息法第三章存款业务的核算21（1）计息时间的规定单位活期存款按季度计算利息每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。第三章存款业务的核算22（1）计息时间的规定季度结息日结息期结息天数第一3月20日12月21日-3月20日90天或91天第二6月20日3月21日-6月20日92天第三9月20日6月21日-9月20日92天第四12月20日9月21日-12月20日91天第三章存款业务的核算23（1）计息时间的规定比如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息4月1日5月1日6月1日6月18日时间为：30+31+17=78天？？？第三章存款业务的核算24（1）计息时间的规定比如：一笔存款1月5日存入，3月20日结息，3月21日付息1月5日2月5日3月5日3月20日时间为：31+28+16=75天？？？第三章存款业务的核算25（2）存款利率的规定存款利率按计息时间分为年利率%、月利率‰、日利率‰0月利率=年利率÷12日利率=月利率÷30日利率=年利率÷360第三章存款业务的核算26（3）利息计算的基本公式利息=本金×存期×利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性第三章存款业务的核算27（3）利息计算的基本公式由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=×累计计息积数计息积数=本金×存期=存款余额×累计计息积数=计息积数之和日利率该存款余额的实存天数第三章存款业务的核算28（4）计息方法目前，活期存款计息方法有两种余额表法分户帐法（帐页计息法）这两种方法的原理是一样的利率=日利率×累计计息积数第三章存款业务的核算29余额表计息法操作每日终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内，当日未发生收付业务的，根据上一日的最后余额抄列。按季结息时，在结息日当天，将余额表上的各户余额从上季度结息日后第一天起，加总至本季度结息日止（20日），得到累计计息积数。再乘以日利率，即得到利息数。第三章存款业务的核算30例题3-1某公司二季度活期存款帐户的累计积数为2580000，活期存款的利率为1.425‰，其利息是多少？并写出会计分录。利息=2580000×1.425‰÷30=122.55（元）会计分录借：利息支出122.55贷：单位活期存款-某公司122.55第三章存款业务的核算31例题3-2：计息余额表某年9月利率：0.99%日期某单位某单位9月11日1000012日1000013日1000014日3000015日1500016日1500017日1500018日1500019日1500020日1500020日小计250000累积计息积数2200000+250000=2450000利息2450000×0.99%÷360=67.38元第三章存款业务的核算32帐页计息法一般使用乙种帐页。即有“日数”和“积数”的帐页。日数的计算是从上一次记账日起算至本次记账日期的前一日为止，各帐户计息日数应与日历天数核对一致。第三章存款业务的核算33例题3-3：活期存款分户账帐号：名称：水泥厂利率：0.99%日期摘要借贷借或贷余额日数积数9月11日转收款10000贷100003300009月14日转收款20000贷300001300009月15日转支货款15000贷150006900009月20日计息贷101500009月21日收到利息4.13贷15004.13第三章存款业务的核算34解答例题3-3利息=150000×0.99%÷360=4.125（元）会计分录借：利息支出4.13贷：单位活期存款—水泥厂存款户4.13第三章存款业务的核算35例题3-4：嘉恒公司的分户帐账号：221006利率：0.99‰户名：嘉恒公司2009年借方贷方借或贷余额日数积数月日321承前贷200003213000贷2300012276000425000贷18000386840005108000贷10000414100006205000贷1500011500062145.71贷15045.71第三章存款业务的核算364.02-3.211111+1=125.10-4.021.0830+8=386.20-5.101.1030+10+1=41解答例题3-4第三章存款业务的核算37解答例题3-4利息=1385000×0.99‰÷30=45.705（元）会计分录借：利息支出45.71贷：单位活期存款—嘉恒公司存款户45.71第三章存款业务的核算38例题3-5：某制造企业的分户帐账号：221007利率：1.425‰户名：某制造企业2009年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷5500072166180005500062转借5000贷50000420000066转贷12000贷62000318600069转贷25000贷870005435000614转借8000贷790002158000616转借10000贷69000616转贷400贷694003208200619转借5000贷64400164400620转贷600贷65000165000621转息379.51贷65379.51第三章存款业务的核算39解答例题3-5利息=7989600×1.425‰÷30=379.506（元）会计分录借：利息支出379.51贷：单位活期存款—某制造企业存款户379.51第三章存款业务的核算40三、单位定期存款的核算1.有关规定2.设置的会计科目3.存入的核算4.支取的核算5.利息的核算第三章存款业务的核算411.有关规定单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，未到期的不能提前支取，由银行发给定期存单，到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、2年、3年1万元起存到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。第三章存款业务的核算422.设置的会计科目单位定期存款性质负债用途用来核算银行各类单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。结构：银行收到单位存入的定期存款时，贷记本科目；支取款项时，借记本科目；余额反映在贷方。分户账：按存款种类及存款单位设置第三章存款业务的核算432.设置的会计科目单位定期存款结构单位定期存款存入款项支取款项尚未到期或支取的款项第三章存款业务的核算443.存入的核算单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记帐如下：借：单位活期存款——××单位户贷：单位定期存款——××单位户第三章存款业务的核算454.支取的核算定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提