财务会计练习1要点

1.A企业每年末按照应收款项余额的3%提取坏账准备（暂且只考虑应收账款）。(1)该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；(2)第二年发生坏账60000元，其中甲单位10000元，乙单位50000元，年末应收账款余额为1200000元。(3)第三年已冲销的上年乙单位的应收账款50000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。2.B企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取率为2%。2001年1月1日，“应收账款”账户的余额为1970000元，“其他应收款”账户的余额为30000元，“坏账准备”账户的余额为40000元。A企业2001年发生有关业务如下（暂且只考虑应收账款和其他应收款）：（1）一张面值为600000元的不带息应收票据到期不能收回。（2）因供货单位破产清算，已预付的200000元货款暂时无法收回，转作“其他应收款”。（3）经厂长办公会议等类似机构批准，当年核销坏账50000元。（4）年末计提坏账准备。实务操作(4-3)（一）目的：练习材料按实际成本计价的核算（二）资料：某工厂为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算。该企业2005年7月份发生经济业务如下：1、1日，向丙企业采购B材料，材料买价共计为30000元，增值税为5100元，款项35100元用银行本票存款支付，材料已验收入库。2、1日，将上月末已收料但尚未付款的暂估入账的材料，用红字冲回，金额为70000元。3、5日，向甲企业购入A材料，买价共计100000元，增值税17000元，甲企业代垫运费1500元（准予扣除进项税105元）。企业签发并承兑一张票面金额为118500元，两个月的商业汇票结算材料款项。材料已验收入库。4、8日按照合同规定，向乙企业预付购料款80000元，已开出转账支票支付。5、9日，上月已付款的在途A材料已验收入库，其实际成本为50000元。6、12日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元；丁企业已代垫运杂费2000元，其中100元为运费，准予抵扣7元。货款共142400元，已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。7、20日，向丁企业购买的A材料运达，验收入库950千克，短缺50千克，原因待查。8、25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收入库，增值税专用发票上列明，材料价款70000元，增值税为11900元，即开出一张转账支票补付货款1900元。9、28日，A材料短缺50千克的原因已查明，系丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。10、31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间生产产品领用原材料425000元，车间一般性消耗领用80500元，厂部管理部门领用87600元，销售部门领用52800元。11、31日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据仍未到达，按暂估价60000元入账。（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。实务操作(4-4)（一）目的：练习委托加工材料的核算。（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，委托乙企业将A材料加工成B材料，B材料属于应税消费品，加工收回后用于连续生产应税消费品。该企业材料采用计划成本核算。有关经济业务如下：1、向乙企业发出A材料，计划成本120000元，当月材料成本差异率为-1%。2、用银行存款支付乙企业加工费、运杂费、税金等共计32550元，其中增值税2550元，消费税13000元。3、B材料加工完毕，验收入库，计划成本为137172元。（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。实务操作(4-5)（一）目的：练习材料按计划成本计价的核算（二）资料：某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。该企业2005年7月初“原材料”账户余额135000元，“材料成本差异”账户借方余额11961.4元。7月份发生如下经济业务：1、4日，向乙企业采购A材料，买价110000元，增值税为18700元，运杂费1600元（其中运费1000元），货款共计130300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110000元。2、12日，向甲企业购入A材料，买价150000元，增值税25500元，甲企业代垫运杂费2000元（其中运费1300元）。企业签发并承兑一张票面金额为177500元，一个月到期的商业承兑汇票结算材料款项。该批材料已验收入库，计划成本为160000元。3、15日，向丙企业采购B材料4000千克，买价150000元，增值税为25500元，丙企业已代垫运杂费2400元。货款共计177900元，已用银行存款支付，材料尚未收到。4、25日，向丙企业购买的B材料已运到，实际验收入库3930千克，短缺70千克，其中：20千克属定额内合理损耗，其余50千克原因待查。B材料单位计划成本为38元。5、28日，向丙企业购买B材料，买价100000元，增值税17000元，丙企业代垫运杂费1800元（其中运费1000元）。货款其计118800元，已用银行汇票存款支付，材料尚未收到。6、28日，向乙企业采购A材料，发票等结算凭证尚未收到。材料已验收入库，计划成本为60000元。7、经查明向丙企业购入的短缺的50千克B材料，属于运输部门的责任造成的，由其赔偿。8、31日，根据发料凭证汇总表，本月领用材料的计划成本为538000元，其中：生产产品领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，销售部门领用30000元。（三）要求：1、根据以上经济业务编制有关会计分录。2、计算7月份的材料成本差异率，并分摊差异。实务操作(4-6)（一）目的：练习商品流通企业售价金额核算法（二）资料：某零售商店为增值税一般纳税人，对商品收发存采用售价金额核算法。该商店2005年8月发生以下经济业务：1、2日，向外地某厂家购进商品一批，买价为300000元，增值税51000元，运杂费2300元（其中运费可抵扣的进项税额为91元）。款项共计353300元已用银行存款支付，商品已验收入库，该商品的含税售价为449000元。2、10日，上月已付款的在途商品已运达并验收入库，该批商品的实际进价为85000元，含税售价为100000元。3、18日，销售商品一批，取得的含税销售收入98700元，款项已送存银行，同时，按含税收入结转商品的销售成本。4、假定全月商品含税销售收入为3652740元，增值税率为17%，月末进行价税分解。5、假定“库存商品”账户月末余额为246015元，“商品进销差价”账户月末贷方余额为1169100元（分摊前）。月末，对本月已销商品分摊进销差价。（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。实务操作(4-7)（一）目的：练习低值易耗品的核算（二）资料：某工厂为增值税一般纳税人，低值易耗品采用实际成本核算，7月份发生如下经济业务：1、6日，从外地某企业购进低值易耗品一批，取得的增值税专用发票上标明，买价为30000元，增值税为5100元，对方代垫运杂费800元，货款共35900元，已用银行存款支付。该批低值易耗品已验收入库。2、12日，上月已付款的在途低值易耗品已运达并已验收入库，其实际成本为60000元。3、15日，基本生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为3800元，采用一次摊销法摊销其价值。4、16日，厂部管理部门领用低值易耗品一批，实际成本为54000元；基本生产车间领用低值易耗品一批，实际成本为12000元。按五五摊销法摊销其价值。5、26日，基本生产车间报废低值易耗品一批，残料变价收入100元收到现金。该批低值易耗品在领用时已采用一次摊销法摊销完毕。（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。实务操作(4-8)（一）目的：练习包装物的核算（二）资料：某工厂为增值税一般纳税人，包装物采用实际成本计价核算。该企业2005年6月份发生如下经济业务：1、2日，向甲企业购入包装物一批，买价40000元，增值税6800元，款项共46800元已通过银行存款支付，包装物已验收入库。2、9日，向乙企业购进包装物一批，买价50000元，增值税8500元，款项58500元已用银行存款支付，包装物尚未运到。3、11日，基本生产车间生产产品领用包装物一批，实际成本8500元。4、12日，销售部门为销售产品领用包装物一批，实际成本2300元，该批包装物随同产品出售而不单独计价。5、15日，销售部门为销售产品领用包装物一批，实际成本4000元，该批包装物随同产品出售，单独计价为5000元，增值税850元，款项5850元已收存银行。6、18日，借给丙企业新包装物20个，每个实际成本400元，出借期限为一个月，押金8500元已收存银行。该包装物成本按一次摊销法摊销。7、租给丁企业新包装物100个，每个实际成本30元，出租期限为一个月，租金每个10元。押金3500元和租金1000元已收存银行。该包装物采用一次摊销法摊销。8、上月借给丙企业的包装物到期收回，原出借10个，现收回8个，没收押金850元，其中增值税123.50元。退回押金余额3400元（原收押金4250元）。9、上月租给丁企业的某包装物到期收回，原出租80个，现收回75个，原收取押金2800元，现扣除租金800元和应交的增值税136元，同时，没收押金175元，其中增值税25.43元。退回剩余的押金。10、上述丁企业退回的包装物中有10个报废，收回残料入库作价50元。（三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。实务操作(4-9)（一）目的：练习存货清查的核算（二）资料：某企业对存货进行清查，清查结果及批准处理情况如下：1、发现盘盈A低值易耗品5件，单位实际成本为300元。2、发现盘亏B原材料400千克，单位计划成本为100元，材料成本差异率为2%。其购进时的增值税进项税额为6936元。3、发现毁损C产成品80件，单位实际成本为350元，其负担的增值税进项税额为2750元。4、上述原因已查明，A低值易耗品盘盈系收发计量差错所致；B原材料短缺是管理制度不健全所造成；C产成品毁损属意外事故造成，其残料价值500元，可获保险公司赔偿18450元。经厂长会议批准后，对上述清查结果作出处理。要求：根据以上经济业务编制会计分录1.（1）第一年年末：借：资产减值损失——计提的坏账准备30000贷：坏账准备30000（2）第二年发生坏账时：借：坏账准备60000贷：应收账款——甲单位10000——乙单位50000第二年年末：借：资产减值损失——计提的坏账准备66000贷：坏账准备66000（3）第三年收回已注销的坏账时：借：应收账款——乙单位50000贷：坏账准备50000借：银行存款50000贷：应收账款——乙单位50000第三年年末：借：坏账准备47000贷：资产减值损失——计提的坏账准备470002．（1）借：应收账款——丙企业600000贷：应收票据——丙企业600000（2）借：其他应收款——丁单位200000贷：预付账款——丁单位200000（3）借：坏账准备50000贷：应收账款——乙企业50000（4）（1970000+30000+600000+200000-50000）×2%-（40000-50000）=65000（元）借：资产减值损失——计提的坏账准备65000贷：坏账准备65000实务操作(4-3)1、借：原材料──B材料30000应交税费──应交增值税（进项税额）5100贷：其他货币资金──银行本票存款351002、借：原材料70000（红字）贷：应付账款70000（红字）3、借：原材料──B材料101395应交税费──应交增值税（进项税额）17105贷：应付票据1185004、借：预付账款80000贷：银行存款800005、借：原材料──A材料50000贷：在途物资500006、借：在途物资121993应交税费──应交增值税（进项税额）20407贷：银行存款1424007、短缺材料的实际成本=121993/1000×50=6099.65（元）验收入库材料的实际成本=121993－6099.65=115893.35（元）短缺材料的进项税额=(20407/1000)×50