第06章新古典经济学派的财政思想

2020/3/26中南财经政法大学财税学院1第六章新古典学派的财税思想主要内容马歇尔的财税思想道尔顿的财税思想庇古的财税思想2020/3/26中南财经政法大学财税学院2第一节马歇尔的财税思想新古典经济学：19世纪末，英国传统经济理论面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是把古典经济学与边际主义结合起来，建立了一个新的经济学体系。由于继承了传统的英国古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又称为剑桥学派。2020/3/26中南财经政法大学财税学院3一、马歇尔及其经济学说（一）马歇尔简介(A.Marshal，1842～1924)，英国剑桥学派创始人，局部均衡论奠基者。曾是剑桥大学优秀数学毕业生，25岁开始研究经济学，1885年任剑桥大学政治经济学教授。2020/3/26中南财经政法大学财税学院4主要著作：《经济学原理》（1890）、《工业和贸易》（1919）、《货币、信用与商业》（1923）等。《经济学原理》被认为是西方经济学发展史上的一个里程碑。该书共出8版。曾长期被奉为英国经济学的“圣经”，被作为西方国家高等院校经济学教科书。在凯恩斯革命前，马歇尔的经济学说体系长期占据西方经济学的主流地位。它是现代西方经济学中微观部分的理论基础。当代西方经济学各流派的研究方法和主要理论，都能或多或少从马歇尔学说中找到思想渊源。2020/3/26中南财经政法大学财税学院5（二）马歇尔经济学说的主要特点1、马歇尔强调经济学应遵循连续原则（principleofcontinuity）。——“自然不能飞跃”——渐进、连续(纵向)：强调经济学发展的连续性：“经济状况是经常地起变化的，每一时代都是以它自己的方法来观察它自己的问题。……经济学是——而且必然是——一种缓慢和不断发展的科学。……新的学说补充了旧的学说，并扩大和发展了、有时还修正了旧的学说，而且因着重点的不同往往使旧的学说具有新的解释；但却很少推翻旧的学说”。2020/3/26中南财经政法大学财税学院6(横向)：连续原则还强调经济上的类别之间只有程度上的差别：“经济名词所表示的主要区别，大多数不是种类上的差别，而是程度上的差别。初看起来，这些区别似乎是种类上的差别，而且能被清楚地划出明显的轮廓；但较为仔细的研究表明，连续性并未真的破裂。……在自然本来没有以分界线来划出差别的东西之间，要想划出明显和严格的分界线，就会引起弊端”。“一种经济学说愈是简单和绝对，倘使它所指的分界线在实际生活中不能找到的话，则在把它应用到实际时它带来的混乱就愈大。在实际生活中，在算作资本与不算作资本的东西之间、必需品与非必需品之间，或生产的与非生产的劳动之间，都没有明显的区别。”——马歇尔：《经济学原理》，第一版序言。2020/3/26中南财经政法大学财税学院7在马歇尔体系中，连续原则导致三个主要成果：⑴使他看到经济学各领域中分析方法的统一性，从而把原来杂乱的经济分类转变为简洁的数量关系，将微积分与边际分析方法贯穿到各领域的分析中。⑵使他把交换理论和分配理论统一在供求均衡论基础上，……从而使他的体系具有逻辑上统一简洁的美感。⑶使他的体系具有了综合的特征，不像早期的一些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。2020/3/26中南财经政法大学财税学院82、以经济自由主义为基础，重视心理分析，对前辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济范畴加以整理和精炼，形成一个新体系——新古典经济学。“经济学是一门研究在日常生活事务中过活、活动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的日常生活事务方面最有力、最坚决地影响人类行为的那些动机。”——马歇尔：《经济学原理》，第一篇第二章第一节2020/3/26中南财经政法大学财税学院93、以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析。“我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好一次研究几种力量，作出若干局部的解答，以辅助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其他情况不变”。这句话，把其他一切力量当作是不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明达的人研究日常生活中的每个困难问题，就有意或无意地采用这个方法了。2020/3/26中南财经政法大学财税学院104、强调“边际增量”分析，认为“边际增量”比“总量”更为重要。“在精神和物质世界中，我们的对自然的观察，与总量的关系没有与增量的关系那样大”。——马歇尔：《经济学原理》，第一版序言。2020/3/26中南财经政法大学财税学院11马歇尔经济学说小结马歇尔的经济学说是19世纪中叶以来西方经济学发展的一个总结，是自约翰.穆勒以来的又一次大综合，其学说的最大特点是折衷。在价值决定论上，把传统的供给决定论和边际学派的需求决定论结合起来，形成均衡价格论。既否定劳动价值论，又修改了边际效用论。在分配论上，把萨伊的生产三要素论扩充为四要素论，即劳动、资本、土地和组织（或企业家才能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从而形成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利润。2020/3/26中南财经政法大学财税学院12二、马歇尔的财税思想（一）试图寻找政府进行微观干预的理由，以论证政府驾驭价值规律的合理性。在关注资源配置问题时，从社会总满足出发，以消费者剩余概念为工具，分析了政府干预行为的成本代价及其社会福利效果。消费者剩余——消费者为购某物愿付价与购此物时实际付价之差。2020/3/26中南财经政法大学财税学院13（二）关于外部性首次提出外部性的概念：“在较为仔细地研究了任何一种货物的生产规模之扩大所产生的经济之后，我们知道，这种经济分为两类——一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于从事这工业的个别企业的资源及其经营管理的效率；就是说，分为外部经济与内部经济两类。”——马歇尔：《经济学原理》下卷，商务印书馆1965年版，第324-325页。2020/3/26中南财经政法大学财税学院14他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育投资。“把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，使大多数人有比他们自己通常能利用的大得多的机会，也将是有利的。……在许多年中为大多数人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，就足以得到补偿了。”——马歇尔：《经济学原理》下卷，商务印书馆1965年版，第233-234页。认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。2020/3/26中南财经政法大学财税学院15（三）赋税理论１、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析。马歇尔提出的“税收超额负担”，是指纳税人在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬之间的关系将被破坏，即税收成为一把“利剪”，把生产者成本与消费者利益两者截然分开，它意味着对资源利用的低效化。税负转嫁与归宿的局部均衡分析。2020/3/26中南财经政法大学财税学院17２、关于税收公平Ａ、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身就是一个改善收入分配的微妙机制。Ｂ、市场分配不符合社会公平的标准，这就是市场机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效率，就必须解决收入分配不公的问题。Ｃ、批评英国的《济贫法》。主张政府采取平静而非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的收入，减少资本家的收入。Ｄ、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。2020/3/26中南财经政法大学财税学院18３、地方税的征税范围、性质和设计等问题Ａ、范围：“地方税征税范围的确定，要看居民是否流动，以及这个税种是有偿还是无偿”——马歇尔：《经济学原理》（下卷），商务印书馆，第435页。认为选择地方税种的征税对象和范围，要以不导致工人的流动为优。Ｂ、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，即大部分地方税应当用于直接增进当地居民和工人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的。Ｃ、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的数量，给予他们以直接和特殊的利益。2020/3/26中南财经政法大学财税学院19参考书目马歇尔：《经济学原理》，商务印书馆1981年版；蒋自强等：《三次革命与三次综合》，上海人民出版社1996年版；晏智杰主编：《西方经济学说史教程》，北京大学出版社2002年版；《从马克思到凯恩斯十大经济学家》，商务印书馆1965年版。2020/3/26中南财经政法大学财税学院20第二节道尔顿的财税思想道尔顿（1887~1962）是20世纪20年代英国伦敦经济学院教授，在该校讲授“财政学理论”课的过程中，因不满意一般的财政理论，于是将自己的讲稿加以整理、修改成书，并于1922年出版的《财政学原理》，以财政与经济的关系为重点讨论了财政理论。认为“财政学是介于经济学与政治学之间的一种科学”。2020/3/26中南财经政法大学财税学院21一、经费论“财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及公共机关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。”——道尔顿：《财政学原理》，正中书局1954年版，第1页）任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产性。财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于最有利益的方面，财政学应遵循的根本原则是“最大社会利益原则”。最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大社会利益的财政制度。提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进步和产品分配的进步。2020/3/26中南财经政法大学财税学院22二、赋税理论在《财政学》第二篇公共收入中，论述了公共收入的来源、赋税及其种类、赋税制度的构成、赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。（一）公共收入的来源道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了如下表述：“赋税者，政府为取得一定收入而赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不存在直接的回报关系。”——道尔顿：《财政学原理》，正中书局1954年版，第34页。如果从这一定义类推，那么公债、强制公债、罚款、公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政务收入或杂项收入。2020/3/26中南财经政法大学财税学院23（二）税收分类１、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接税；２、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为财产税和货物税；３、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久税；４、根据税收客体不同，可分为对人税和对物税；５、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分为单一税制和复合税制2020/3/26中南财经政法大学财税学院24（三）税收转嫁与归宿提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。分析了在商品课税情况下，商品价格和商品的供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，课税对象的价格将涨至税额的一半。2020/3/26中南财经政法大学财税学院25（四）税收原则关于一种税制如何实现直接货币负担的公平分配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益的多寡，来确定不同