成本预测

第五章成本预测一、成本预测概述成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来水平及其变化趋势做出的科学推测。1、成本预测的特点（1）预测过程的科学性（2）预测结论的可靠性（3）预测结论的可修正性2、成本预测应注意的问题（1）重视成本与效益的比较（2）成本预测不能主观臆断（3）正确认识成本预测的结果3、成本预测的程序（1）确定成本预测目标（2）搜集相关信息（3）建立预测结论（4）修正预测结果（5）报告预测结论（6）及时反馈信息成本预测方法定性预测方法定量预测方法专家会议法市场调查法趋势预测法因果预测法4、成本预测的方法涵询调查法定量预测法定量预测法：是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。趋势预测法趋势预测法：是按时间顺序排列有关的历史成本资料，运用一定的数学模型和方法进行加工计算并预测的各类方法。趋势预测法包括简单平均法、平均法和指数平滑法等。因果预测法因果预测法：是根据成本与其相关之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。因果预测法包括本量利分析法、投入产出分析法、回归分析法等。定性预测法定性预测法：是预测者根据掌握的专业知识和丰富的实际经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预计推断的方法的统称。二、目标成本的预测目标成本：是指在未来一定时期内企业应达到的成本。目标成本的特点：先进性、可行性、可修正性。（一）目标成本预测的方法1、倒扣测算法倒扣测算法：是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。倒扣测算法的计算公式单一产品生产条件下产品目标成本＝预计销售收入－应缴税金－目标利润倒扣测算法的计算公式多产品生产条件下全部产品目标成本＝∑预计销售收入－∑应缴税金－总体目标利润这种方法建立在产销平衡的基础上。例题1：A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲产品销售量为5000件，单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%，例题1：若该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。要求：预测该企业的目标成本。例题1解：目标利润=5000×600×20%=600000（元）应缴税金=5000×600×10%＋〔300000＋5000×600×（1－40%）×17%〕×（7%＋3%）=360600例题1解：目标成本=5000×600－360600－600000=2039400（元）2、比率测算法比率测算法：是倒扣测算法的延伸，它是依据成本利润率来测算单位产品目标成本的一种预测方法。比率测算法的计算公式单位产品目标成本＝产品预计价格÷（1－税率）×（1＋成本利润率）3、选择测算法选择测算法：是以一先进单位产品成本作为目标成本的一种预测方法。这种方法要求企业熟悉市场行情，及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的成本水平动态。4、直接测算法直接测算法：是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。直接测算法的计算公式目标成本＝按上年预计平衡单位成本计算的计划年度可比产品成本总额×（1－计划期预计成本降低率）直接测算法的计算公式上年预计平均单位成本＝(上年1－9月实际平均单位成本×上年1－9月实际产量×＋上年第4季度预计单位成本上年第4季度预计产量上年1－9月实际产量上年第四季度预计产量)÷(＋)直接测算法的计算公式按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品成本总额＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量这种方法建立在上年预计成本水平的基础上。适用于可比产品目标成本的预测。（二）目标成本的分解目标成本的分解：是指综合平衡并得到全体职工认可后的总体目标成本值进行分解，落实到企业内部各产品、各单位、各部分的过程，目的在于明确责任，确定各单位、各部门的未来奋斗目标。1、企业总体目标成本的分解企业总体目标成本的分解方法有两种，即：(1)与基期盈利水平非直接挂钩分解法。(2)与基期盈利水平直接挂钩分解法理论依据：目标利润商定目标成本，只要各产品加权平均的销售利润率大于或等于计划期企业总体的目标销售利润率，就可以实现企业的目标成本规划。A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化按计划期的销售比重调整基期销售利润率。公式为：按计划比重确定的基期加权平均销售利润率＝∑某产品基期销售利润率×计划期销售比重A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化根据总体规划确定企业计划期总体的目标销售利润率。公式为：计划期目标销售利润率＝按计划比重确定的基期加权平均销售利润率+计划期销售利润率的预计增长百分比A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化根据总体规划确定企业计划期利润预计完成百分比。公式为：计划期目标利润预计完成百分比＝计划目标销售利润率÷计划期销售比重确定的基期加权平均销售利润率A)各产品目标销售利润率随企业总体盈利水平同比例变化确定各种产品的目标销售利润率。公式为：某产品目标销售利润率=该产品的基期销售利润率×计划期目标利润预计完成百分比B)各产品目标销售利润率不随企业总体盈利水平同比例变化只要各产品的加权平均销售利润率大于或等于计划期总体的目标销售利润率即可。例题：见教材P1592、各产品目标成本的分解(1)按产品组成分解A)利用功能评价系数分解功能评价系数=某一零部件得分÷全部零部件得分合计零部件目标成本=功能评价系数×总目标成本B)利用历史成本构成百分比分解历史成本构成百分比是指依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重。历史成本构成百分比是产品目标成本最基本的分解方法。(2)按产品制造过程分解按照产品成本形成的逆方向由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本编织物珠历史资料并经过调整，还原已确定的产品目标成本，从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本。(3)按产品成本项目构成分解首先按设计方案规定的产品所耗用各种原材料的消耗定额和计划单价，确定产品的直接材料成本；按设计方案规定的产品工时定额和计划小时工资率，确定产品的直接工资成本；(3)按产品成本项目构成分解按产品工时定额和各项费用的计划小时费用率，确定制造费用成本；然后就可以根据各成本项目占总成本的比重分解目标成本。二、本量利分析法本量利分析：是指成本、产销量、利润三者关系分析的简称。基本假设成本性态分析假定相关范围及线性假定基本模型假设成本性态分析假定：成本性态分析：是指在明确各种成本性态的基础上，按照一定的方法，最终将全部成本分解为固定成本和变动成本的分析过程。成本性态假定：是假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经区分为固定成本和变动成本两部分。相关范围及线性假定：相关范围：是指一定时期和一定产销量的变动范围。相关范围假定：是假定在一定的时期和一定的产销量内，固定成本和变动成本保持其成本特性，前者固定不变，后者正比例变动；另外假定单价水平不因产销量的变化而变化。基本模型假定：本量利分析的基本模型为：利润总额＝销售收入－变动成本－固定成本即：P＝px－bx－a（一）保本点的预测1、单一产品保本点的预测保本量＝a/(p－b)＝固定成本/（单价－单位变动成本）或：保本量＝a/cm＝固定成本/单位贡献边际1、单一产品保本点的预测保本额＝a/(1－bR)＝固定成本/（1－变动成本率）或：保本额＝a/cmR＝固定成本/贡献边际率2、多产品保本点的预测综合保本额＝固定成本/加权贡献边际率各产品保本额＝综合保本额×该产品的销售比重3、完全成本法下的保本预测单位变动成本单价期初固定成本期末固定成本固定成本保本点＝单位贡献边际期初固定成本期末固定成本固定成本或＝（二）保利成本的预测销售量固定成本单价销售量目标利润固定成本销售额＝位变动成本实现目标利润应达的单（二）保利成本的预测实现目标利润应达到的固定成本＝销售收入－变动成本－目标利润（二）保利成本的预测销售量－所得税率目标净利润固定成本销售收入＝位变动成本实现目标利润应达的单1（二）保利成本的预测实现目标利润应达到的固定成本＝销售收入－变动成本－－所得税率目标净利润1（三）风险条件下的成本预测实际中，各因素的未来发展水平常常不确定，在这种情况下，应依据不同结果的相应概率，计算各因素的期望值，确定期望保本量或保本额，以此确定期望的保本成本水平。例题12：P166四、产品成本发展趋势预测产品成本发展趋势预测：是根据预测的具体内容，以其相关的成本历史资料为基础，采用一定的方法来预测未来成本可能达到水平的预测。（一）新产品投产前成本趋势预测直接法：是根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本的一种预测方法。1、直接法2、概算法概算法：是利用直接法测算直接材料的设计成本，其他成本项目，比照类似产品成本中这些项目所占比重来估算新产品设计成本的一种预测方法。概算法的计算公式：总成本费用总成本工资原材料＝产品设计成本1例13：见教材P1693、比价法比价法：是以原来曾生产过的一种功能相近的产品为参照，通过新旧产品的对比来确定新产品设计成本的一种预测方法。（二）可比产品成本降低趋势预测这种预测是以预测计划期的各项主要技术经济指标的变动程度为基础，以此来测算计划期可比产品成本降低率的一种预测方法。1、可比产品成本降低率的预测直接材料费用的变动直接材料费用变动影响成本的降低率＝1－材料消耗定额降低%×1－材料价格降低%材料费用占成本的%)×(1－直接工资的变动直接工资变动影响成本的降低率＝1－工时定额降低%×1＋平均工资增长%直接工资占成本的%)×(1－产量增长而形成固定费用的影响产量增长而形成固定费用节约影响成本的降低率＝11+产量增长%固定性制造费用占成本的%)×(1－产量、变动性制造费用的变动产量、变动性制造费用变动影响成本的降低率＝1＋变动制造费用增加%1+产量增加%变动性制造费用占成本的%)×(1－废品损失的变动废品损失减少影响成本的降低率＝废品损失减少%废品损失占成本的%×2、可比产品成本降低额的预测这种预测是以计划年度的各项降低成本的具体措施为基础，以此来测算计划期可比产品成本降低额，进而确定降低率的一种预测方法。（三）产品总成本发展趋势预测简单平均法：是直接将若干期历史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。预测期成本＝历史各期成本之和÷期数1、简单平均法2、移动平均法移动平均法：是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种预测方法。预测期成本＝移动期内各期历史成本之和÷移动期3、加权平均法加权平均法：是根据各期历史数据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。预测期成本＝（∑各期成本×该期权数）÷各期权数之和4、指数平滑法指数平滑法：是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。预测期成本＝平滑系数×上期实际成本＋（1－平滑系数）×上期预测成本（四）功能成本预测功能成本预测：是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。功能成本预测的基本程序（1）选择分析对象（2）搜集所需资料（3）功能分析评价（4）确定最优方案功能分析评价产品功能：是指产品具有的满足消费者需要的效能和作用，即产品的使用价值。产品功能可分为必要功能和不必要功能。功能分析评价功能评价是通过计算价值系数来进行定量分析的。价值系数＝功能评价系数÷成本系数价值系数的应用：价值系数大于1：理想状态价值系数趋近于1：不必改进价值系数小于1：进行改进提高价值系数的途径：在保持产品必要功能下，降低成本在不增加成本时，提高产品功能提高产品功能，同时降低成本成本增加不多，功能有效大提高消除过剩功能，同时较大降低成本