材料成本差异和坏账准备练习题

《材料成本差异》练习题1、某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100000元；本月购入材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为160000元，其中生产车间直接耗用100000元，管理部门耗用60000元。材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入材料成本差异为4000元（超支）。要求：（1）计算材料成本差异率；（2）计算发出材料应负担的成本差异；（3）发出材料的实际成本；（4）结存材料的实际成本；（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。《材料成本差异》练习题答案【答案】（1）材料成本差异率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%（2）发出材料应负担的成本差异＝160000×2%＝3200（元）（3）发出材料的实际成本＝160000＋3200＝163200（元）（4）结存材料的实际成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）（5）领用材料时的会计处理为：借：生产成本100000管理费用60000贷：原材料160000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本2000（100000×2%）管理费用1200（60000×2%）贷：材料成本差异32002、A企业为一般纳税企业，原材料按照计划成本核算，增值税率17％，运费的7％允许抵扣，原材料计划成本为每千克100元，收到材料时的材料成本差异随时结转，月末计算材料成本差异率，调整发出材料应负担的成本差异，2003年8月初原材料账户余额为80000元，材料成本差异账户贷方余额为3000元，物资采购账户余额为6000元，本月发生如下业务：（1）8月2日，月初在途材料全部到达并验收入库，计划成本5800元。（2）8月26日，购入原材料一批1000千克，价款110000元，另付2000元运费，入库时实际数量为900千克，其中10千克为正常损耗，90千克短缺为运费单位负责，贷款已付。（3）8月26日，发出材料一批1500千克，该材料用于产品生产。（4）月末计算材料成本差异率，调整发出材料应负担的成本差异。要求：根据上述资料编制有关会计分录。答案：（1）借：原材料5800材料成本差异200贷：材料采购6000（2）借：材料采购111860（110000＋2000*93%）应交税金－应交增值税（进项税额）18840（110000*17%＋2000*7%）贷：银行存款130700借：原材料900千克*100=90000借：其他应收款[110000+2000*93%/1000]*90=10067.4材料成本差异11792.6贷：材料采购111860借：其他应收款110*17%*90=1683贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）1683(3)借：生产成本150000贷：原材料150000材料成本差异率＝（－3000＋200+11792.6）／（80000+5800+90000）*100％＝5.12％发出材料应负担差异＝150000*5.12％＝7680元借：生产成本7680贷：材料成本差异7680《坏账准备》练习题1、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户有贷方余额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计损失率如下表：金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1200000.5600过期1个月800001800过期2个月6000021200过期3个月4000031200过期3月以上2000051000合计32000048002002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。要求1、计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制2001、2002年度相关业务的会计分录。答案：（1）2001年3月：借：坏账准备1500贷：应收账款1500（2）2001年12月31日3500-1500=2000调整额：4800-2000=2800借：管理费用2800贷：坏账准备2800（3）2002年7月4日收回时：借：应收账款4000贷：坏账准备4000收款：借：银行存款4000货：应收账款40002、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%，该公司历年采用应收账款余额0.5%计提坏账准备。有关资料如下：（1）2007年期初应收账款余额4000万元，坏账准备贷方余额20万元；2007年8月销售商品一批，含税增值税价款3510万元尚未收到货款，2007年12月实际发生坏账损失30万元。（2）2008年4月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，2008年6月销售商品一批，含税增值税价款2340万元尚未收到货款，2008年12月实际发生坏账损失30万元。（3）2009年3月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行，2009年7月销售商品一批，含税增值税价款7020万元尚未收到货款，2009年9月收回已确认的坏账损失25万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。【答案】（1）2007年①借：应收账款3510贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）510②借：坏账准备30贷：应收账款30③2007年末应收账款余额=4000+3510-30=74802007年末坏账准备余额=7480*0.5%=37.42007年应提坏账准备金额=37.4+30-20=47.4借：资产减值损失-计提的坏账准备47.4贷：坏账准备47.42007年末应收账款价值=7480-37.4=7442.6（2）2008年①借：银行存款2000贷：应收账款2000②借：应收账款2340贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340③借：坏账准备30贷：应收账款30④2008年末应收账款余额=7480-2000+2340-30=77902008年末坏账准备余额=7790*0.5%=38.952008年应提坏账准备金额=38.95+30-37.4=31.55借：资产减值损失-计提的坏账准备31.55贷：坏账准备31.552008年末应收账款账面价值=7790-38.95=7751.05（3）2009年①借：银行存款5000贷：应收账款5000②借：应收账款7020贷：主营业务收入6000应交税费—应交增值税（销项税额）1020③借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款25④2009年末应收账款余额=7790-5000+7020=98102009年末坏账准备余额=9810*0.5%=49.052009年应提坏账准备金额=49.05-38.95-25=-14.9借：坏账准备14.9贷：资产减值损失-计提的坏账准备14.92009年末应收账款账面价值=9810-49.05=9760.953、A公司采用“应收款项余额百分比”法核算坏账损失坏账准备的提取比率为1%。有关资料如下：（l）2010年12月1日应收款项余额为200万元，坏账准备贷方余额2万元；（2）12月5日，向B公司销售产品220件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）。（3）12月25日，因产品质量原因，B公司退回本月5日购买的20件商品；（4）12月26日发生坏账损失4万元；（5）12月28日收回前期已确认的坏账2万元，存入银行。要求：根据上述资料，编制2010年末计提坏账准备的会计分录。某企业为一般纳税企业，采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：（1）2004年6月1日，原材料账面计划成本为1000000元，材料成本差异的借方余额为20000元。（2）6月4日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明的原材料价款为200000元，增值税为34000元，外地运费为20000元，按照税法的有关规定，运费可按7％的比例计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付。（3）上述材料的计划成本为220000元，材料已验收入库。（4）6月30日，领用材料的计划成本为800000元，其中：生产产品领用500000元，车间管理部门领用80000元，厂部管理部门领用20000元，在建工程领用200000元。（5）6月30日，购入材料一批，材料已运到并验收收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为70000元。（6）7月6日，收到6月30日购进材料的结算凭证并支付有关款项，该批材料的实际成本为80000元，增值税为13600元，企业开出期限为三个月的商业承兑汇票结算价款。（7）7月12日，进口原材料一批，其关税完税价格为100000元，支付的进口关税为20000元，支付和消费税为7200元，适用的增值税率为17％，款项已用银行存款支付。（8）上述进口原材料已验收入库，其计划成本为160000元。（9）7月20日，接收某企业投资转入一批原材料按市价评估确认的价值为400000元，该批原材料的计划成本为500000元，投资方适用的增值税率为本企业相同。（10）7月份领用原材料的计划成本为900000元，其中：生产部门领用600000元，车间管理部门领用100000元，厂部领用40000元，在建工程领用160000元。要求：（1）计算分摊6、7月份的材料成本差异。（2）编制有关的会计分（1）6月4日，购进原材料时借：物资采购218600[200000+20000*(1-7%)]借：应交税金—应交增值税（进项税额）35400（34000+20000*7%）贷：银行存款254000（2）上述材料入库时借：原材料220000贷：物资采购218600贷：材料成本差异1400（3）本月领用材料时借：生产成本500000借：制造费用80000借：管理费用20000借：在建工程200000贷：原材料800000（4）6月27日购入的材料暂估入账时借：原材料70000贷：应付账款70000（5）计算分摊6月份材料成本差异材料成本差异率=（20000－1400）/（1000000+220000）*100%=1.52%借：生产成本7600借：制造费用1216借：管理费用304借：在建工程3040贷：材料成本差异12160（6）7月1日红字冲回暂估入账的材料借：原材料70000贷：应付账款70000（7）7月6日，收到凭证时借：物资采购80000借：应交税金—应交增值税（进项税额）13600贷：应付票据93600借：原材料70000借：材料成本差异10000贷：物资采购80000（8）7月12日，进口原材料时借：物资采购127200借：应交税金—应交增值税（进项税额）21624[（100000+20000+7200）*17％]贷：银行存款148824进口材料所支付的关税和消费税要计入产品的实际成本中。进项税额要根据实际成本（即包含了关税和消费税）计算。（9）进口原材料入库时借：原材料160000贷：物资采购127200贷：材料成本差异32800（10）7月20日，接受原材料投资时借：物资采购400000借：应交税金—应交增值税（进项税额）68000贷：实收资本468000注：投资者投入的存货按投资各方确认的价值确定其实际成本，借记“原材料”等科目，按确认的实际成本乘以增值税税率，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按以上两项金额合计数在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”（或“股本”）科目，按其差额贷记“资本公积”。借：原材料500000贷：物资采购400000贷：材料成本差异100000（11）7月份领用材料时借：生产成本600000借：制造费用100000借：管理费用40000借：在建工程160000贷：原材料900000（12）计算分摊7月份材料成本差异解析：材料成本差异月初余额=20000-1400-12160=6440原材料月初计划成本=1000000+220000+70000-800000=490000材料成本差异