物流成本管理(6)

主讲：王欣兰（教授）物流成本管理第六章物流成本分析内容提要物流成本分析概述物流成本结构分析物流成本比率分析第六章物流成本分析学习目标解释物流成本分析的涵义；了解物流成本分析的任务和原则；掌握物流成本分析的方法；理解物流成本结构分析的涵义；了解企业物流成本结构分析的分类；掌握如何进行物流成本范围结构分析；掌握如何进行物流成本项目结构分析；掌握如何进行物流成本支付形态分析；掌握物流成本与数量类指标的比率分析；掌握物流成本与收入类指标的比率分析；掌握物流成本与利润类指标的比率分析；掌握物流成本与成本费用类指标的比率分析第六章物流成本分析第一节物流成本分析概述物流成本分析的涵义物流成本分析的任务物流成本分析的原则物流成本分析的主要方法第六章物流成本分析第六章物流成本分析物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内和国外同类型企业的物流成本指标进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动的情况，以及引起这些变动的原因和相关因素，分清单位与个人的责任，寻找降低物流成本的各种途径，从而为物流成本管理决策提供依据。1.物流成本事前分析2.物流成本事中分析3.物流成本事后分析第六章物流成本分析二、物流成本分析的任务1.正确计算物流成本差异2.找出差异产生的原因3.对物流成本计划的执行结果做出公平公正的评价4.提出进一步降低物流成本的具体方案第六章物流成本分析三、物流成本分析的原则1.全面分析与重点分析相结合2.纵向分析与横向分析相结合3.专业分析与群众分析相结合4.事后分析与事前、事中分析相结合第六章物流成本分析四、物流成本分析的主要方法1.物流成本对比分析法2.因素分析法3.相关分析法第六章物流成本分析1.物流成本对比分析法物流成本对比分析法又称为比较法，是通过相互联系的物流成本指标的对比来确定数量差异的一种方法。（1）实际物流成本与计划物流成本的对比。（2）本期实际物流成本与前期实际物流成本（上年同期或历史最好水平）进行对比。（3）本期实际物流成本与主要竞争者或同行业先进水平进行对比。在采用对比分析法时，值得注意的是本期实际物流成本与对比单位的物流成本是否具有可比性。这种可比性主要指采用的计量单位、计价标准、时间单位、物流成本内容等是否一致。第六章物流成本分析2.因素分析法因素分析法是将综合性指标分解为若干个相互联系的因素，通过测定这些因素对综合性指标影响程度的一种分析方法。因素分析法的步骤：第一步，分析确定综合指标由哪些因素组成；第二步，确定各因素与指标之间的关系。第三步，采用适当的方法，把综合指标分解成各个因素。第四步，确定每个因素对综合指标变动的影响方向与程度。第六章物流成本分析因素分析法计算思路以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部计划指标都被实际指标代替为止。设某项物流成本指标N是由A、B、C三个因素组成：计划物流成本指标N0=A0×B0×C0实际物流成本指标N1=A1×B1×C1差距额G=N1-N0采用因素分析法测定各因素变动对成本指标N的影响程度时，各项计划物流成本指标、实际物流成本指标以及替代物流成本指标的计算公式如下：第六章物流成本分析计划物流成本指标：N0=A0×B0×C0第一次替代：N2=A1×B0×C0N2-N0的余额是A因素变动的影响。第二次替代:N3=A1×B1×C0N3-N2的余额是B因素变动的影响。实际物流成本指标:N1=A1×B1×C1N1-N3的余额是C因素变动的影响。把这三个因素的影响加起来G=(N2-N0)+(N3-N2)+(N1-N3)G就是各因素对物流成本指标N的影响程度。第六章物流成本分析3.相关分析法相关分析法是指在分析某个物流成本指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相关关系的一种方法。理论依据是企业各项物流成本之间存在相互联系的依存关系，一旦某个环节的物流成本发生了变化，受其影响的其他成本也会随之发生改变，如产量的变化会引起原料供应发生改变等。通过相关分析法找出指标之间规律性的联系，从而提高企业物流成本管理的水平。第二节物流成本结构分析物流成本结构分析的含义物流活动的范围成本结构的分析物流活动的成本项目结构分析第六章物流成本分析第六章物流成本分析物流成本结构分析的含义物流成本结构分析是以共同比物流成本表和比较共同比物流成本表的形式，来反映不同物流成本项目以及范围物流成本和支付形态物流成本在总成本中所占的百分比，以及该百分比在企业不同时期的比较及其与其他企业之间的比较，进而明确企业降低物流成本的方向，了解物流成本结构的变化趋势，把握企业物流成本结构的合理性。物流成本结构分析主要包括三类，即按物流活动的成本范围结构分析、物流活动的成本项目结构分析和物流活动的成本支付形态结构分析。第六章物流成本分析二、物流活动的范围成本结构的分析（一）物流活动的范围成本结构全面分析（二）物流活动的范围成本结构具体分析（三）物流活动的范围成本结构的进一步分析1.物流活动的自营物流成本结构分析2.物流活动的委托流成本结构分析第六章物流成本分析（一）物流活动的范围成本结构全面分析即分析物流活动各部分在物流活动总成本中所占的比例。物流范围成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度供应物流成本425055企业内物流成本101315销售物流成本454749回收物流成本131废弃物物流成本0.520.5合计98.5115120.5表6-1A、B公司的物流活动范围成本结构明细表单位（万元）第六章物流成本分析物流范围成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度供应物流成本42.6443.4845.64企业内物流成本10.1511.3012.45销售物流成本45.6940.8740.67回收物流成本1.022.610.83废弃物物流成本0.501.740.41合计100.00100.00100.00表6-2A、B公司的物流活动共同比成本明细表单位（%）第六章物流成本分析（二）物流活动的范围成本结构具体分析由于企业物流活动的范围成本结构中，销售物流成本和供应物流成本所占比重较大，而企业内物流成本、回收物流成本和废弃物物流成本所占比重过小，所以，在这里我们主要对销售物流成本和供应物流成本作进一步分析。销售物流成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度自营成本354749委托成本1000物流销售成本合计454749自营成本所占比重77.78%100%100%委托成本所占比重22.22%0%0%所占比重合计100%100%100%表6-3A、B公司销售物流成本明细及比重表金额单位（万元）第六章物流成本分析供应物流成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度自营成本344042委托成本81013小计425055自营成本所占比重80.95%80%76.39%委托成本所占比重19.05%20%23.64%合计100%100%100%表6-4A、B公司供应物流成本明细及比重表单位（万元）第六章物流成本分析1.物流活动的自营物流成本结构分析（1）自营物流成本中的供应物流成本分析物流活动的自营物流成本结构分析主要是对供应物流成本所包含的具体成本项目进行比较分析。自营物流成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度供应物流运输成本192120装卸搬运成本91011物流信息成本245物流管理成本456小计344042各成本比重运输成本55.88%52.5%47.62%装卸搬运成本26.47%25%26.19%物流信息成本5.88%10%11.91%物流管理成本11.77%12.5%14.28%合计100%100%100%表6-5A、B公司自营物流成本的供应物流成本明细及比重表单位（万元）第六章物流成本分析（2）自营物流成本中的销售物流成本分析企业在进行物流活动时，自营物流成本中的销售物流成本主要指销售环境过程中产生的物流成本。具体包括运输成本、装卸搬运成本、流通加工成本、物流信息成本和物流管理成本。自营物流成本A公司2007年度A公司2008年度B公司2008年度销售物流运输成本222025装卸搬运成本1079流通加工成本34物流信息成本476物流管理成本699小计454749各成本比重运输成本48.89%42.55%51.02%装卸搬运成本22.22%14.89%18.36%流通加工成本6.67%8.52%物流信息成本8.89%14.89%12.25%物流管理成本13.33%19.15%18.37%合计100.00%100.00%100.00%表6-6A、B公司自营物流成本的销售物流成本明细及比重表单位（万元）第六章物流成本分析2.物流活动的委托流成本结构分析委托物流成本（万元）运输成本装卸搬运成本小计销售物流A公司2007年6.53.510成本所占比重65%35%100%完成同样任务预计花费自营物流成本7.52.810.3预计自营比委托成本高1-0.70.3供应物流A公司2007年5.62.48成本所占比重70%30%100%完成同样任务预计花费自营物流成本6.42.28.2预计自营比委托成本高0.8-0.20.6A公司2008年6410成本所占比重60%40%100%完成同样任务预计花费自营物流成本7.23.511.7预计自营比委托成本高1.2-0.50.7B公司2008年9.53.513成本所占比重71.54%28.46%100%完成同样任务预计花费自营物流成本11314预计自营比委托成本高1.5-0.51第六章物流成本分析物流活动的成本项目结构分析物流成本项目结构分析的主要目的是通过分析上述具体物流功能成本项目在物流总成本中所占据的比例，调整不合理的部分，使物流总成本在总体上达到最优化。（一）物流活动的成本项目结构的全面分析（二）物流活动的成本项目具体分析1.物流功能成本结构具体分析2.存货相关成本结构具体分析（三）物流活动的成本项目进一步分析1.功能成本范围结构进一步分析2．功能成本支付形态进一步分析第六章物流成本分析(一)物流活动的成本项目结构的全面分析物流活动的成本项目C公司2007年C公司2008年D公司2008年物流功能成本运输成本252724仓储成本141216包装成本81012装卸搬运成本121515流通加工成本101110物流信息成本10813物流管理成本11910小计9092100存货相关成本流通资金占用成本897存货风险成本221存货保险成本332小计131410合计其他成本物流成本合计103106110表6-8物流活动成本项目结构分析明细表单位（万元）第六章物流成本分析C公司2007年度C公司2008年度D公司2008年度成本项目功能成本比重87.39%86.79%90.91%存货相关成本比重12.61%13.21%8.09%总计100.00%100.00%100.00%表6-9物流活动的成本项目共同比分析明细表第六章物流成本分析（二）物流活动的成本项目具体分析物流活动从成本项目构成上进行了划分，可以分为物流功能成本和存货相关成本。1.物流功能成本结构具体分析功能性成本项目C公司2007年度C公司2008年度D公司2008年度运输成本27.7829.3524.00仓储成本15.5613.0416.00包装成本8.8910.8712.00装卸搬运成本13.3316.3015.00流通加工成本11.1111.9610.00物流信息成本11.118.7013.00物流管理成本12.229.7810.00功能性成本合计100.00100.00100.00表6-10C、D公司比较共同比物流功能成本项目明细表单位（%）第六章物流成本分析2.存货相关成本结构具体分析存货相关成本主要包括流动资金占用成本、存货风险成本和存货保险成本。在此主要分析存货相关成本内部的共同比和比例之间的协调分配。存货相关成本项目C公司2007年度C公司2008年度D公司2008年度流动资