2010-03-10-《会计基础》(第二章__会计科目与账户)1

⊙九种典型经济业务类型例题【例1】2008年1月2日腾达公司向银行借款40000元，期限三年。银行存款+40000长期借款+40000（资产）↗（负债）↗【例2】3日以银行存款10000元，归还银行短期借款。短期借款–10000银行存款–10000（负债）↘（资产）↘【例3】5日接受投资设备一台，价值100000元。固定资产+100000实收资本+100000（资产）↗（所有者权益）↗【例4】18日因公司要缩小规模，经批准，用银行归还投资者投资款200000实收资本–200000银行存款–200000（所有者权益）↘（资产）↘【例5】20日以现金2000元购进原材料。原材料+2000库存现金–2000（资产）↗（资产）↘【例6】21日开出10000元商业承兑汇票一张，用以抵偿前欠货款。应付账款–10000应付票据+10000（负债）↘（负债）↗【例7】21日经会议决定将前欠甲企业货款5000元，作为甲企业投入资本金。应付账款–5000实收资本+5000（负债）↘（所有者权益）↗【例8】25日，企业受某投资者委托代其偿还所欠A公司应付账款4000元，作为减少该投资者的投资。实收资本–4000应付账款+4000（所有者权益）↘（负债）↗【例9】31日，企业按照规定用盈余公积2000元转增资本。盈余公积–2000实收资本+2000（所有者权益）↘（所有者权益）↗会计科目会计账户会计对象会计要素具体化具体化只是名称除了有名称，还有内容第二章会计科目与账户第一节会计科目一、会计科目（一）概念会计对象具体化基本分类会计要素具体化基本分类会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。（二）设置原则（多选题）1、合法性：符合国家统一的会计制度的规定，财政部门制定。2、相关性：满足对外报送和内部管理的需要，需要用几个就用几个。3、实用性：根据企业的需要设置明细科目。会计科目设置原则五、会计对象、会计要素、会计科目之间的关系会计要素具体化，对象进一步分类会计对象会计要素会计科目第一层次第二层次第三层次抽象说明会计对象资金运动会计对象科学分类分类越来越细二、会计科目的分类（一）按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：分为总分类科目、明细分类科目A材料原料及主要材料B材料原材料燃料C材料修理用备件辅助材料一级科目二级科目明细科目（总账科目）（子目）（细目）第一节会计科目（三）分类1、按照所提供信息的详细程度及其统御关系不同进行分类。总分类科目（一级科目）→总括简略→财政部门制定明细分类科目（二级、多级明细科目）→详细→企业可以自行制定2、按照经济业务内容进行分类。（举例讲解）（1）资产类科目：资产要素形成（2）负债类科目：负债要素形成（3）所有者权益类科目：所有者权益要素利润要素形成（4）成本类科目：费用①形成（车间内）（5）损益类科目：损类：费用②等（车间外）益类：收入要素参照我国《小企业会计制度》，会计科目的设置如下：1、资产类：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、在途物资、材料、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、预付账款、其他应收款2、负债类：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、预收账款3、所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配4、成本类：生产成本、制造费用5、损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税第三章会计科目和账户第一节会计科目1第二节账户2第三节账户的分类3第二节账户一、账户的概念（一）含义会计账户是根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的载体。（二）账户与会计科目的关系1、联系：账户是根据科目开设的，科目是账户的名称，两者性质相同。2、区别：账户有结构，科目无结构。例：中药房里的药斗每个药斗上的草药名字：会计科目药斗里分隔形式及药材：账户在实际工作中，会计科目与会计账户常被用作同义词来理解，互相通用，不加严格区分。会计科目与帐户区别联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用区别：会计科目没有结构，账户有清晰结构（T型账户）1.如何根据会计科目设置账户？会计科目与账户的关系账户设置的依据——会计科目一级会计科目——设置总分类账户(总账)的依据明细会计科目——设置明细分类账户(明细账)的依据2.账户的结构(账户如何记录经济业务)（1）账户名称—会计科目的名称，表明该账户记录哪一类数据（2）账户的基本结构—两个部分，分别记录数据的增加、减少（3）账户的附属结构——日期、摘要、余额、借或贷栏目（标明余额所在的方向）等3.与账户有关的概念及数量关系发生额——（增加、减少）发生额余额——（期初、期末）余额期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额一、账户的概念第二节账户账户的格式设计中一般都应包括以下内容账户名称：会计科目日期：记录经济业务确认的日期凭证号数：说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利。摘要：用以概括说明所记录经济业务的内容增加额、减少额、余额：用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。四、基本结构？包括那些要素1、账户基本要素帐户名称日期和摘要凭证号数增减金额及余额2、账户结构日期凭证号数摘要金额借方贷方借或贷余额账户名称第页（1）账户的基本结构(2)帐户简化结构（丁字型帐户）：帐户名称（会计科目）二、账户的基本结构账户的标准格式年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日账户名称(总账科目)明细科目：第二节账户•账户的简化格式——T形格式(丁字账格式)：在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。左方账户名称(会计科目)右方二、账户的基本结构第二节账户账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。二、账户的基本结构第二节账户3、指标关系：期末余额=期初余额+本期增加的发生额--本期减少的发生额账户一般结构：依记账方法、账户性质而不同账户结构按相反方向登记增与减，若一方记增加，则另一方肯定记减少。余额一般和增加额在一个方向。静态情况动态情况通过账户记录可提供四个核算指标期末余额期初余额本期增加额本期减少额发生额账户名称借方（会计科目）贷方本期增加额本期减少额期末余额期初余额账户机构的数量关系：期末余额期初余额本期增加额本期减少额=+-账户名称借方（会计科目）贷方本期减少额本期增加额期初余额期末余额账户机构的数量关系：账户机构的数量关系：期末余额期初余额本期增加额本期减少额=+-5、账户的具体结构及账户格式库存现金帐户2009年摘要借方贷方借或贷余额月日121月初余额借700122销售收入200借900123送存银行800借1001231收回人欠300借400123112月份发生额500800借400简化“T”账户库存现金帐户期初余额70012月2日20012月31日30012月31日50012月3日80012月31日800期末余额400表示余额方向三、账户的基本结构和内容（一）一般结构1、账户名称（会计科目）2、日期（经济业务记录的日期）3、凭证编号（依据的凭证）4、摘要（概括说明经济业务内容）5、记录的金额（增加额、减少额、余额）发生额期初余额期末余额（账户的基本机构）（二）简单结构（“丁”字账，“T”型账）账户名称借（左）贷（右）＋－－＋会计对象、会计要素、会计等式、会计科目、会计账户之间的关系