电子商务会计

进货借：库存商品应交税金——增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）出售借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入应交税金——增值税（销项税）期末结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品印花税不用计提，缴纳之后直接记入管理费用借：管理费用——印花税贷：银行存款若计提，不能计入应交税费，可以记入其他应付款计提时借：管理费用——印花税贷：其他应付款缴纳时借：其他应付款贷：银行存款●印花税的会计处理企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目;2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。增值税的滞纳金如何做会计分录上交时借：应交税金-应交增值税（税金）100营业外支出（罚款滞纳金）20贷：银行存款120转账借：以前年度损益调整（税金）100贷：应交税金-应交增值税（税金）100借：利润分配-未分配利润100（分录调整未分配利润）贷：以前年度损益调整（税金）100营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除在年底调增应纳税所得额增值税红字发票申请流程购货方：1、双方退货协议，盖双方公章（格式可自定）2、购货方出货单3、进项税款转出凭证复印件4、购货发票原件及复印机一份（发票联和抵扣款都要）5、防伪税控系统中开出红票申请书一式两份6、导出防伪税控中的红票申请7、将导出的申请导入网上申报系统中，打印出一式两份以上资料加盖公章凭以上资料到税务局申请开出《开具红字增值税专用发票通知单》将通知单交给销货方。销货方：凭购货方开出的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票1、进入防伪税控系统2、点专用发票填开3、负数4、填入通知单号，输两遍5、填入相应蓝字发票的发票代码和发票号码6、确认发票信息7、打印，完成支付境外劳务费流程支付境外劳务费流程：一、合同备案（国税）1、《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》一式两份2、《非居民项目合同款项支付情况报告表》一式两份3、劳务合同一式两份以上资料加盖企业公章4、根据以上资料税务局开出《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》二、缴税和开税务证明国税——缴税1、备案资料（上述1、2、3、4资料）复印两份2、劳务发票一式两份3、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》一式四份4、代征代扣税款结报表一式四份5、税款支票以上资料加盖企业公章开税务证明1、服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表一份2、缴收通用缴款书复印两份3、《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》一份4、备案资料（上述1、2、3、4资料）复印件一份以上资料加盖企业公章地税——缴税1、委托代征税款、代扣代缴税款报告表一式三份2、发票、合同一式两份以上资料加盖企业公章、先到706管理员处签字确认，再到底楼大厅取号办理开税务证明1、服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表一份2、缴收1）计提工资时：借：管理费用--工资制造费用-工资销售费用-工资生产成本-工资贷：应付职工薪酬--工资（2）发放工资时：借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税贷：其他应付款--社保（个人）贷：其他应付款--公积金（个人）贷：库存现金（3）交纳社保时：借：管理费用--社保（公司承担）借：管理费用--公积金（公司）借：其他应付款--社保（个人）借：其他应付款--公积金（个人））贷：银行存款请问计提按工资净额2%工会经费（其中0.8%由地方税务局代征），和计提职工教育经费会计分录怎么做？老的准则和新的准则分别怎么做？老的借;管理费用-工会经费（职工教育经费）贷;其他应付款-工会经费（职工教育经费）新的职工经费不在计提直接列支借;管理费用-职工教育经费（要计提见下面工会分录）贷;银行存款工会经费现在有的计提有的不计提借:管理费用贷:应付职工薪酬-工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款直接支付借：管理费用-工会经费贷:银行存款园林绿化的会计分录购入时应该做借：原材料贷：银行存款（没付钱就做应收账款）培育树期间发生的直接费用一并计入成本借：库存商品贷：原材料库存现金(乱七八糟计入的直接费用)做工程借：主营业务成本贷：库存商品所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2.缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税汇算清缴和会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款多缴的部分，可在下一年度抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：借：所得税贷：应交税金——应交所得税实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税同时作：借：应交税金——应交所得税贷：盈余公积4.上年利润调整所得税会计处理企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目贷：利润分配——未分配利润对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：应交税金——应交所得税实际缴纳所得税时，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：银行存款调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：借：利润分配——未分配利润贷：有关科目由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：借：银行存款贷：应交税金——应交所得税09年的盈利弥补08年的亏损后,09年缴的所得税税局给退回了,账上怎么处理收到退税款：借：银行存款贷：以前年度损益调整调整“以前年度损益调整”科目借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润以前年度损益调整的会计处理一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33%）。该国有工业企业应根据纳税调整通知书作如下会计处理：①借：累计折旧100（万元）贷：以前年度损益调整100（万元）②借：以前年度损益调整33（万元）贷：应交税金--应交所得税33（万元）借：应交税金--应交所得税33（万元）贷：银行存款33（万元）③借：以前年度损益调整67（万元）贷：利润分配--未分配利润67（万元）（100－33）④借：利润分配--未分配利润10（万元）贷：盈余公积10（万元）（67×15%）当时企业会计人员所作的会计处理如下：①借：以前年度损益调整33(万元)贷：应交税金--应交所得税33(万元)②借：应交税金--应交所得税33(万元)贷：银行存款33(万元)③借：本年利润33(万元)贷：所得税33(万元)④借：利润分配--未分配利润33(万元)贷：本年利润33(万元)账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。④未作补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。误点：只作了纳税调整，未作损益调整。企业将已作了纳税调整的损益直接计入该账户，必将导致重复计征所得税。更改方法：应用红字冲销原来所作的①、③、④三笔账，然后按前述正确方法进行账务处理案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将