复式记账与借贷记账法课件10.24

借贷钱都去哪儿了？周末回家父母给200元，到了这周三只剩80元，那120元去哪里了？案例举例周末回家父母给200元，到了这周三只剩80元，那120元去哪里了？生活费买衣服文具上网同学借元元元元元6020201010如何才能更好地把我们的账记下来呢？记账方法记账方法•用账簿登记经济业务的方法，即根据一定的记账原则、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字把经济业务记到账簿中去的一种专门方法。•单式记账•复式记账•一、单式记账法•单式记账法：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。•二、复式记账法•1.概念：复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。•例如：用银行存款1000元购买原材料。•例如：采购商品2000元已入库，银行存款支付1500元，余款未付。例如：用银行存款购买材料1000元。银行存款1000案例举例•发生的一笔经济业务“用银行存款1000元购买原材料”，如何用单式记账与复式记账进行登记？单式记账对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。复式记账(一)复式记账的基本含义对每一项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的记账方法。我国《企业会计准则》明文规定，中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法记账借贷记账法增减记账法收付记账法借贷记账法？应在那些账户中登记？如何进行登记经济业务例3-5：中信公司开出转账支票40000元，购买1台电子仪器。二、借贷记账法•一、借贷记账法的概念•借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。•这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成纯粹的记账符号。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。•至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。借贷记账法的特点以“借”和“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则对账户不要求固定分类以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式记账规则“有借必有贷，借贷必相等”要求：每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去有借必有贷借贷银行存款借短期借款贷8000080000借贷必相等理论基础•三个方面的内容：一、会计主体各要素之间的数字平衡关系二、各会计要素增减变化的相互联系三、等式有关因素之间是对立统一的资产=负债+所有者权益借贷记账法的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。这一过程及其结果可用公式：账户结构基本结构：账户分为借方和贷方，左边为借方右边为贷方，一方用于登记增加另一方用于登记减少。借方（账户名称）贷方依据：期末：资产=负债+所有者权益期中：资产+费用=负债+所有者权益+收入相关账户类型资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额库存现金1000短期借款150000银行存款49000应付账款100000应收账款80000应付职工薪酬30000原材料220000应付利润40000固定资产230000实收资产180000资本公积80000总计580000总计580000表3-5资产类账户结构资产类会计科目期末余额反映期末时资产的实有数额资产类账户应用举例例3-5中信公司开出转账支票40000元，购买1台电子仪器。借贷银行存款借固定资产贷4000040000负债及所有者权益账户结构负债及所有者权益类会计科目期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷本期减少额XXX期初余额XXX本期增加额XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX期末余额反映期末时负债的实有数额资产+费用=负债+所有者权益+收入负债类及所有者权益应用举例中信公司按法定程序将应支付给投资者的利润20000元转增资本金。借贷实收资本借应付股利贷2000020000例3-8成本类账户结构成本类会计科目本期借方发生额XXX期末余额XXX借贷期初余额XXX本期增加额XXX本期结转或减少额XXX本期贷方发生额XXX成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产+费用=负债+所有者权益+收入电视机生产成本期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.领用材料生产电视机30000元2.完工电视机40000元3.支付生产电视机工人工资5000元4.完工电机机30000元举例借方生产成本贷方期初余额20000.00本期增加30000.00本期增加5000.00本期减少40000.00本期减少3000.00本期发生额合计35000.00本期发生额合计43000.00期末余额12000.00费用类账户结构费用类会计科目本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额借贷本期增加额XXX本期减少或转出额XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX借贷本年利润费用收入类账户结构借贷本期增加额XXX本期减少或转出额XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX借贷本年利润收入类会计科目收入本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额举例来说明借贷记账法的应用[例1]车间生产A产品领用材料一批，计价5000元。原材料生产成本50005000由于账户左借、右贷是固定的，所以可省略不写。这笔业务涉及两个资产类的账户，一增一减。[例2]向银行借入短期借款20000元偿还前欠购料款。短期借款应付账款2000020000这笔业务涉及两个负债类的账户，一增一减。[例3]投资者投入新设备一台，价值150000元。实收资本固定资产150000150000这笔业务涉及一个所有者权益类账户增加，一个资产类账户也增加。[例4]企业购进材料一批，计价19000元，以银行存款支付16000元，其余暂欠。应付账款原材料300019000这笔业务涉及两个资产类，一个负债类的账户的增减变化。银行存款16000借贷含义表借方贷方账户名称资产的增加负债及所有者权益的减少成本（费用）的增加收入类的转出资产的减少负债及所有者权益的增加成本（费用）的转出收入类的增加资产的余额负债的余额所有者权益的余额记账规则“有借必有贷，借贷必相等”要求：每项经济业务都要以相等的金额、相反的方向，登记在两个或两个以上的账户中去有借必有贷借贷银行存款借短期借款贷8000080000借贷必相等例题A公司2017年10月20日，“银行存款”账户与“应付账款“的期初余额如下：账户名称期初借方余额账户名称期初贷方余额银行存款68000应付账款29000A公司10月发生如下经济业务：1.将库存现金30000元存入银行。2.用银行存款偿还应付账款为23000元。3.用银行存款支付40000元购买办公用品，尚欠货款1000元，4.销售商品取得货款存入银行5000元。5.用银行存款支付工资10000元。要求：1.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（）2.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（）3.“银行存款”账户本月月末余额为（）4.“应付账款”账户本月借方发生额合计为（）5.“应付账款”账户本月月末余额为（）答案：1.银行存款的借方发生额30000+5000=35000元2.银行存款的贷方发生额23000+40000+10000=73000元3.银行存款的月末余额68000+35000-73000=30000元4.应付账款的借方发生额230005.应付账款的月末余额29000-23000+1000=7000元借贷记账法的运用确定应记账户分析增减变化分析涉及要素分析要素的变化确定记账方向明确记账金额“固定资产”“银行存款”固定资产增加，银行存款减少涉及资产要素资产要素的增加与减少记入“固定资产”借方与“银行存款”贷方记入40000元例3-5中信公司开出转账支票40000元，购买1台电子仪器。教材P44借贷银行存款借固定资产贷4000040000例子例3-1中信公司2010年1月投资者继续投入货币资金200000元，手续已办妥，款项已转入本公司的存款户头。银行存款借贷200000借贷实收资本200000账户的对应关系和对应账户对应关系运用借贷记账法，在有关账户之间存在着应借应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系对应账户存在对应关系的账户称为对应账户会计分录？应在那些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，标明某项经济业务应借、应贷方向，科目名称和金额的记录，就是会计分录【例题·多选题】下列各项中，属于会计分录三个要素的有（）。A.摘要B.借贷方向C.金额D.会计科目一、会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。（多选）正确答案:BCD编制会计分录的方法与步骤确定应记账户分析增减变化分析涉及要素分析要素的变化确定记账方向明确记账金额正确书写分录“固定资产”“银行存款”固定资产增加，银行存款减少涉及资产要素资产要素的增加与减少记入“固定资产”借方与“银行存款”贷方记入40000元借：固定资产40000贷：银行存款40000例3-5中信公司开出转账支票40000元，购买1台电子仪器。会计分录的内容、格式及书写要求借：固定资产40000贷：银行存款40000会计分录的内容应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写会计分录与记账凭证的关系一借多贷借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费3400一贷多借借：银行存款2000库存现金100贷：短期借款2100多借多贷借：银行存款23000应收账款400贷：主营业务收入20000应交税税费3400两个重要名词◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。◆对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。【例题·单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（）。A.一笔经济交易与事项B.一笔或多笔经济交易与事项C.两笔以上经济交易与事项D.多笔经济交易与事项不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。（判断）正确答案：A三、试算平衡1.试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金试算平衡分类1.发生额试算平衡依据：借贷记账法记账规则在一定时期内根据发生的经济业务，登记账户后，所有账户的借方本期发生额合计与所有账户的贷方本期发生额合计必然相等。（判断）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2.余额试算平衡依据：资产与权益恒等关系式（财务状况等式）指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额合计保持平衡。（判断）2.试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。◆平衡公式：（2）余额平衡法◆平衡公式：库存现金（三）试算平衡表的编制1.如何编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的。例题：假设企业本期发生8笔经济业务，只涉及10个账户的记录，进行模拟记账后，进行试算平衡。会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款302009000013000107200应收账款40004000原材料9000500014000固定资产9800098000应付票据300030000应付账款60003000