车船税讲义和习题

一、纳税期限纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，(交付的当月)。以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。二、纳税地点税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。三、申报缴纳车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。一、征税对象及范围车辆、船舶，是指：(一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(二)依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。二、纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人。三、适用税额——固定税额省、自治区、直辖市人民政府根据车船税法所附《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额，应当遵循以下原则：1.综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况;2.乘用车依排气量从小到大递增税额;3.客车应依照大型和中型分别确定税额;4.根据本地区情况变化适时调整。省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案。适用定额税率。车船税税目税额表：船税税目税额表税目计税单位年基准税额备注乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕1.0升（含）以下的至4.0升以上的每辆60元至5400元核定载客人数9人（含）以下商用车客车每辆480元至1440元核定载客人数9人以上，包括电车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机轮式专用机械车16元至120元摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算游艇艇身长度600元至2000元每米注：1.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;(或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税)2.车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。3.船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。4.排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准;不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。【经典例题】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有()。A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车E.三轮汽车【正确答案】ABC【答案解析】半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。一、填空题１、车船使用税是对行驶于公共道路上的＿＿＿＿和航行于国内河流湖泊或领海口岸的＿＿＿，按其＿＿＿、＿＿＿和规定的税额计算征收的一种使用行为税。答案：车辆；船舶；种类；吨位。２、车船使用税实行＿＿＿计征，采用＿＿＿＿＿税率。答案：从量；定额。3、车船使用税的纳税期限为＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿。答案：按年征收，分期缴纳；4、我省车船使用税的征收方法是＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿。答案：按年征收，分期缴纳。5、新购置和恢复行驶的车船，使用人必须在行驶前持有关证明，向当地税务机关申请登记。自准予行驶之日起，超过＿＿＿的按全月收，＿＿＿的按半月征收。答案：十五日；不足十五日（含十五日）。6、载货汽车每吨位年税额为＿＿＿。答案：４０元。7、拖拉机所挂拖车依其净吨位计算，税额按机动载货汽车税额的＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿计算征收车船使用税，机动车挂车，按机动载货汽车税额的＿＿＿＿＿＿计算征收车船使用税。答案：五折；七折。8、无租使用的车船，应由＿＿＿缴纳车船使用税。答案：使用人。二、选择题1、车船使用税法规定，应税车船如有租赁关系，由租赁双方协商确定纳税人；租赁租赁以方未确定的，由（）履行纳义务。A使用人；B租赁双方共同。答案：Ａ2、华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车年税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该汽车每年应纳车船使用税为（）。A80元；B180元；C200元；D280元。答案：Ｂ3、载货汽车和机动船，以（）为计税依据。A净吨位；B载重吨位。答案：Ａ4、车船使用税的纳税地点（）。A领取牌照所在地；B纳税人所在地。答案：Ｂ5、根据车船使用税暂行条例的规定，下列船舶中，需要缴纳车船使用税的包括（）。A清洁船；B游船；C工程船；D渡船。答案：ＢＤ6、下列车船按“辆”征收车船使用税（）。Ａ、乘人汽车；Ｂ、手扶拖拉机；Ｃ、摩托车；Ｄ、特种机动车。答案：ＡＢＣＤ７、按“净吨位”征收车船使用税的车船有（）。Ａ、载货汽车；Ｂ、拖拉机拖车；Ｃ、机动船；Ｄ、非机动船。8、免征车船使用税的车船有（ＡＣＤ）Ａ军队自用的车船Ｂ摩托车Ｃ营业用的非机动车辆Ｄ自行车9、汽车应征收车船使用税的是（）。Ａ国家机关自用的汽车Ｂ省级建设银行自用的汽车Ｃ外商投资企业使用的汽车Ｄ救护车答案：Ｂ10、关车船使用税的说法正确的是（）。Ａ对不使用的车船经批准后可不纳税Ｂ对不领行使执照只在企业内部行驶的汽车应征税Ｃ对外籍人员的汽车应征税Ｄ对非机动车船一律不征税答案：Ａ11、于车船使用税的计税依据中的说法中正确的是（）。Ａ载人汽车以辆为计税依据Ｂ载货汽车以总吨位为计税依据Ｃ非机动船以净吨位为计税依据Ｄ机动船以载重吨位为计税依据答案：Ａ12、吨位为计税依据的车船有（）。Ａ乘人汽车Ｂ载货期车Ｃ机动船Ｄ非机动船Ｅ畜力车答案：ＢＣ13、免税单位使用的车船应征收车船使用税的是（）。Ａ出租汽车Ｂ用于农业生产的拖拉机Ｃ殡仪车Ｄ冷藏车Ｅ火车答案：ＡＤ三、判断题1、只要拥有车船就要缴纳车船使用税。答案：（×）2、纳税人使用车船，从使用之日起即发生缴纳车船使用税的纳税义务。答案：（√）3、中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，仍应依法缴纳车船使用税。答案：（√）4、位计征车船使用税的车船，吨位尾数超过半吨的，按一吨计算，半吨以下的不计。答案：（×）5、租使用的车船，由使用人缴纳车船使用税。答案：（√）6、税单位营运、出租等非本身使用的车船不免征车船使用税。答案：（√）7、企业内部行驶的车辆免征车船使用税。答案：（√）8、对营业用的非机动车辆应征收车船使用税。答案：（×）9、专供农林、牧业生产使用的拖拉机免征车船使用税。答案：（√）四、计算题1、信阳市某农场有一辆拖拉机（挂车净吨位为4吨）主要从事运输业务，请问，这辆拖拉机是否应纳车船使用税？答案：根据财政部税务总局（1986）财税地字008好文件规定“拖拉机主要用于农业生产的免税，主要从事运输业务的应征税”。因此，该农场的这辆拖拉机应计征车船使用税。40×4×50%=240元2、河南省文化局属全额拨付事业经费的单位，1996年拥有6部汽车，其中：2辆桑塔纳轿车，2辆20坐面包车供自己单位使用，另2辆130汽车（载重吨位为2吨）因暂时闲置而出租给某企业使用。请问文化局应如何缴纳车船使用税？答案：根据财政部税务总局（1986）财税地字008好文件规定“国家机关、人民团体、军队等免税单位自用的车船，依照规定是免征车船使用税的。但对其出租等非本身使用的车船征收车船使用税”。根据河南省施行《中华人民共和国车船使用条例》的细则“载货汽车按净吨位每吨40元”。因此，该文化局应对出租的车辆130汽车交纳车船使用税：40元×2辆×2吨=160元3、1999年A公司拥有的车辆情况如下：⑴载货汽车8辆，其中2辆新购的汽车尚未使用。净吨位均为5吨；⑵4辆6座客货两用汽车，载重净吨位均为5吨；⑶45座的大客车3辆；其中一辆专门由企业内部举办的学校使用；⑷小轿车2辆，其中一辆是通过租赁方式从某国家机关取得，租赁双方规定车船使用税由出租方缴纳；⑸拖拉机1辆，净吨位2吨；带有挂车的货车1辆，汽车净吨位和挂车净吨位均为4吨；⑹1辆净吨位为2.5小货车。此货车只在企业内部装卸货使用，既不领取行驶照，也不上公路行驶；⑺企业无租使用甲单位15座的面包车1辆；无租使用乙单位净吨位为3.4吨的货车1辆。已知该地车船使用税的年税额载重汽车按净吨位每吨40元，乘人汽车10座以下每辆140元，11~20座每辆160元，21~30座每辆180元，31座以上每辆200元。请根据上述资料，计算A公司1999年度应纳的车船使用税。答案：年应纳税额=（8-2）×40+4×（140÷2+5×40）+（3-1）×200+（2-1）×140+2×40×50%+4×40+4×40×70%+160+3.5×40=240+1080+400+140+312+300=2474（元）4、1999年B公司拥有的船泊情况如下：⑴机动货船5艘，其中4艘用于生产经营，另一艘被其他单位租用，被租用的船双方均没有商定由谁缴纳车船使用税，5艘船净吨位均为3000吨；⑵打桩船、挖泥船各1艘，净吨位均为200吨；专供客货上下的浮船1艘，净吨位为800吨；⑶净吨位0.5的机动渔船15只，净吨位1.8的机动渔船6只。请根据上述资料，计算B公司1999年度应纳的车船使用税。答案：年应纳税额=（5-1）×3000×3.20+15×1×1.2+6×2×1.20=38400+34.2=38432.40（元）5、某公司有机动客车5辆，净吨位020吨的机动载货汽车3辆，机动三轮摩托车1辆。计算该公司应纳的车船使用税税额。（注：该公司所在地的人民政府规定，客车每辆年税额90元，货车每吨年税额50元，三轮摩托车年税额35元。）答案：年应纳税额=（5×90）+（3×20×50）+35=6485（元）四、综合题１、某公司拥有载货期车１０辆（其中两辆车已向主管税务机关报停并停止使用），载重净吨位均为５吨；四门六座客货两用汽车４辆，载重净吨位为２。６吨；大客车４辆（其中子弟学校２辆），均为４５座；小轿车１０辆。设该地车船使用税年税额载重汽车为每吨４０元，乘人汽车在３１座以上每辆１８０元，１１座以下，每辆１６０元。根据资料回答下列问题：（１）载货汽车应缴纳的车船使用税（Ｂ）元Ａ2000Ｂ1600Ｃ1400Ｄ1200（２）乘人汽车应缴纳的车船使用税（Ａ）元Ａ1960Ｂ2320Ｃ1760Ｄ1860（３）客货两用汽车应缴纳的车船使用税（Ｄ）元Ａ520Ｂ620Ｃ360Ｄ368２、某船舶公司拥有机动或船４艘，起重１艘被某外商租用，另有一艘被国内某运输公司租用，剩下两艘自己用于生产经营。被租用的船只，双方均没有商定由谁缴纳车船使用税，４艘船净吨位均为５０００吨。此外，该公司拥有打桩船１艘，净吨位５００吨；拥有专供上下客货的浮桥用船１艘，净吨位为１０００吨。根据资料回答下列问题：该公司应交纳的车船使用税为（）元Ａ50000Ｂ42000Ｃ54600Ｄ65000答案：Ｂ9.位和个人。х