运用品种法进行成本核算

任务1运用品种法进行成本核算一、企业概况：某自行车胎厂是一个中型企业，专业生产自行车内胎和外胎，产品从投料到产出整个生产过程是封闭式的。（一）车间及产品情况1、内特车间：专业生产自行车内胎，内胎分为有口内胎和无口内胎。2、外胎车间：专业生产自行车外胎，外胎分为#28外胎和#26外胎。3、动力车间：将外购动力通过动力车间为企业提供风、水、电。4、机修车间：为全厂提供修理服务。（二）成本费用分配及结转情况；产品成本中的“直接材料”项目分配采用定额耗用量比例法（包装材料按产品产量分配），“工资、福利费”及“制造费用”项目分配按工时比例法分配。生产成本在完工产品和月末产品之间的分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重比较大，因此采用在产品成本按原材料费用计算法。内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入，原材料费用按完工产品和月末产品数量比例分配。外胎产品由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。动力车间的外购动力费用先记入“辅助生产成本——动力车间帐户”，月末随同动力车间费用一同分配，为简化核算，两个辅助生产车间发生的管理、组织生产费用，不通过“制造费用”中生产核算，直接记入“辅助生产成本”帐户。辅助生产费用分配采用交互分配法。二、1997年4月份产品成本核算资料和计算程序如下：（一）4月份生产月报及生产工时统计数字资料产品名称产量（条）生产工时月初在产品本月投产本月完工月末在产品有口内胎2000500005100010001500无口内胎180040000410008001400#28外胎2000400003900030002100#26外胎1500300002950020001900(二)本月生产费用1、材料费用（1）“材料”科目的明细分类①材料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑、京光红、嘴子、帘子、布等；②辅助黑：机油、汽油等；③备品备件：保险电、挤出机嘴子等；④燃料：煤；⑤包装物：包装盒、包装箱。（2）各类材料消耗情况如下：领料单单位：内胎车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：机修车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：动力车间1997年4月1日二交会计货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤63007.00货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤150007.00货号品名单位数量单价金额备注保险片个508.00挤出机嘴子套3200.00机油公斤420.00货号品名单位数量单价金额备注保险片个258.00机油公斤420.00煤吨100300.00负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月5日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月5日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月5日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月5日二交会计负责人：经手人：宁津生货号品名单位数量单价金额备注填充剂1#公斤1120010.00货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00货号品名单位数量单价金额备注炭黑公斤18005.00领料单单位：厂部1997年4月5日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：外胎车间1997年4月6日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月6日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月7日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月15日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：外胎车间1997年4月15日货号品名单位数量单价金额备注汽油升2002.10货号品名单位数量单价金额备注帘子布公斤13001.80货号品名单位数量单价金额备注机油公斤420.00货号品名单位数量单价金额备注嘴子套900000.50货号品名单位数量单价金额备注二生胶公斤60007.00货号品名单位数量单价金额备注二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：外胎车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生领料单单位：内胎车间1997年4月1日二交会计负责人：经手人：宁津生（3）单位产品消耗定额资料①内胎材料消耗定额产品名称材料名称有口内胎无口内胎生胶填充剂1#（g）京光红（g）嘴子（套）1351232113812521②外胎材料消耗定额产品名称材料名称#28外胎#26外胎生胶填充剂2#（g）炭黑（g）帘子布（g）32015024183001442317生胶公斤100007.00货号品名单位数量单价金额备注外包装箱个7002.00内包装箱个350000.10货号品名单位数量单价金额备注外包装箱个9002.0内包装箱个450000.10（4）提示：①编制材料消耗汇总表；②对各种间接记入产品成本的材料费用，根据定额秏用量比例（包装材料按产品产量比例）编制材料费用分配表；③根据汇总表，分配表填制记帐凭证并登记有关明细帐。2.外购动力费用（1）本月用银行支付动力费用30600元，共秏电34000度（不含增值税）其中：内胎车间秏电11200度外胎车间秏电21600度机修车间秏电1000度行政管理部门秏电200度（2）提示：①编制电力费用分配表并编制有关记帐凭证②根据有关会计凭证登记有关明细帐3.工资费用①该厂各车间、部门工资发放情况如下：内胎车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计李辛茹三190300114.50604.509.50595.00任敏五230320180.60730.6011.50719.10唐武一1502801565867.50578.50小计264002000140029800100028800李晨干部2182008650410.9493.10小计260040020032001003100合计290002400160033000110031900外胎车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计安军四21031084.50604.5010.50594.00张云斌二1702901085688.50559.50王丽茹五23032015670611.50694.50小计395003500200045000450040500刘津生干部26224050213.10488.90小计500060056005605040合计445004100200050600506045540动力车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王克二1702901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50张洪春一1502001434937.50485.50刘丽干部2402608858812576合计35003000200085008507650机修车间工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计金荣芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50张森五23028020671611.50704.50王春贵干部25625018068612.80673.20合计30001600140060006005400厂部各类人员工资结算表1997年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王森干部3602005061018592张林春干部3182005056815.90552.10窦丽干部2802005053014516合计10000170030012000120010800月工资结算汇总表编号姓名基本工资奖金津贴小计1管理人员2工人干部3工人干部4567合计（2）提示：①编制工资结算汇总表、工资及福利分配表并编制记帐凭证；②根据有关会计凭证登记有关明细帐。4.折旧费用该企业中月初固定资产原值1592625元，其中：机器设备原值492625元，房屋建筑原值1100000元。该企业计提固定资产折旧费采用分类折旧率。机器设备月折旧率0.6%；房屋建筑月折旧率0.4%。（1）各车间、部门固定资产原值明细资料如下：车间部门房屋建筑物机器设备合计内胎车间300000140525440525外胎车间400000269500669500动力车间10000022400122400机修车间10000032200132200行政管理部门20000028000228000合计11000004926251592625（2）提示：①编制计提折旧费用分配表并填制有关记帐凭证。②根据有关会计凭证登记有关明细帐。注：1、为简化核算，计提固定资产折旧费按月初帐面固定资产原值计算。2、行政管理部门的办公设备也按月折旧率0.6%计提折旧费。5.其他费用该厂其他费用包括办公费、水费、差旅费、误餐费、邮电费等，用银行存款一次性支付。（1）各车间、部门其他费用明细资料如下：车间部门办公费水费差旅费其他合计内胎车间300300160760外胎车间4004002201020动力车间200200100500机修车间150200350行政管理部门60020030003800合计1650130030004806430（2）提示：①根据各车间、部门发生的各项其他费用编制记帐凭证。②根据有关会计凭证登记有关明细帐。（三）待摊费用及预提费用1.待摊费用（1）本月开出转帐支票，预付第二季度保险费1200元，其中内胎车间360元，外胎车间480元，动力车间120元，机修车间120元，行政管理部门120元。（2）提示：编制有关记帐凭证并登记有关明细帐。2．预提费用（1）本月预提短期借款利息560元。预提大修理费用300元，其中：内胎车间100元，外胎车间200元。（2）提示：提示：编制有关记帐凭证并登记有关明细帐。（四）辅助生产费用1．动力车间、机修车间根据上述对各项费用发生所做的会计分录进行登帐归集后，根据各车间、部门的受益数量采用交互分配法进行分配。生产车间动力用电根据生产工时比例在各种产品之间进行分配。“辅助生产成本”帐户月末无余额。劳务供应通知单（1）动力车间1997年4月车间部门内胎车间外胎车间机修车间行政管理部门合计产品耗电照明用电产品耗电照明用电受益数量（度）1100020021200400100020034000劳务供应通知单（2）机修车间1997年4月车间、部门内胎车间外胎车间机修车间行政管理部门合计受益数量（工时）4005401006011002．提示：（1）根据各辅助生产车间归集的辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表，并编制有关记帐凭证。（2）根据有关记帐凭证，登记有关明细帐。（五）制造费用1．内胎车间，外胎车间制造费用，根据对上述各种费用的帐务处理进行登帐归集后，根据各种产品耗用生产工时比例进行分配，分别记入各种产品成本计算单“制造费用”项目，“制造费用”帐户月末无余额。2．提示：（1）根据各生产车间归集的制造费用，编制制造费用分配表并编制记帐凭证。（2）根据有关会计凭证登记有关明细帐。（六）计算完工产品成本及月末在产品成本1．期初在产品成本资料如下：产品名称原材料燃料及动力工资及福利制造费用合计有口内胎5597.945597.94无口内胎4646.064646.06#28外胎13879.151719.601627.50922.4718148.72#26内胎10530.851178.361462.50535.0413706.752.提示:(1)根据各种产品成本计算单归集的生产成本,进行完工产品和月末产品成本的分配计算；（2）编制各种产品完工产品成本汇总表；（3）根据完工产品成本汇总表编制会计分录；（4）根据会计分录登记有关总帐及明细帐；（5）进行基本生产成本总帐与所属明细帐帐的核对。