第5讲-案例研究方法

案例研究方法案例研究方法•案例研究的优点•案例研究的类型•案例研究的关键：选择合适的案例•案例研究的主要步骤•案例研究的整理•案例研究的缺点和问题2020/4/32一、案例研究的优点•Eisenhardt(1989)认为，与其他类型的研究方法相比，案例研究存在如下3方面的优点：•(1)有助于创建出新理论。在案例研究过程中，研究者可能会以更开放的(unfreeze)心态看待研究中获得的大量材料与数据，以及案例材料与现有文献的矛盾等，从而更有可能产生新理论。•(2)能够以更容易获取的测量工具和更容易证伪的假说来检验理论。这是因为在案例研究过程中，便已经在测量有关工具，同时，理论创建过程也便是对有关假说进行反复检验的过程。一、案例研究的优点•(3)案例研究结论可能更具有现实有效性。这是由于案例结论直接来自经验证据，因此，更有可能是对现实的客观反映。•为此，Eisenhardt(1989)总结道：在研究的初始阶段，当我们对所研究问题知之甚少或试图从一个全新角度切入时，案例研究将非常有用。•示范：（1）外资银行并购与价值创造——新桥投资集团并购深发展的案例分析；（2）商业银行引进境外战略投资者是否提升了公司价值——基于新桥投资收购深发展的案例分析一、案例研究的优点•加拿大约克大学的谭劲松教授以Yin(1981)与Esinhardt(1989)两篇文章为例，认为案例研究的优点是：•(1)案例研究的证据可以多样化，即定量与定性的信息都可以用；•(2)案例资料的收集方法也可以多样化；•(3)案例研究更多的只是代表一种研究策略，案例研究有自己的适用对象，如果其他研究策略更适合，那么不一定要用案例研究。二、案例研究的类型•描述性案例研究•例证性案例研究•探索性案例研究•解释性案例研究•实验性案例研究二、案例研究的类型•1.描述性案例研究。–描述性案例研究描述了会计系统以及实务中使用的技术和程序，可能有很多公司被选为案例来描述不同的会计实务或不同会计实务的相似性。这些研究的目标是提供对公司实务的描述。它们的用途在于探索传统的或现代的会计程序和实务。职业团体常常支持描述性案例研究，因为它们能提供最优实务的可能性。有时候表现为“最成功的”公司所采用的实务。–示范：SBU:战略执行与管理控制系统在中国的实践与创新——基于海尔集团SBU制度的描述性案例研究2020/4/37二、案例研究的类型•2.例证性案例研究–例证性案例研究试图举例说明特定公司首创的或创新的实务。卡普兰(1986,1998)曾指出，会计研究人员通过研究创新公司的实务可以学到很多东西。这类案例研究提供关于实务中取得进展的例证。然而这类研究隐含了一个前提：这些创新公司的实务在某种程度上优于其他公司的实务，但这类研究自身无法为此前提供合理的解释。–示范：企业物流成本生成机理及其控制途径——神龙公司物流成本控制案例研究二、案例研究的类型•3.探索性案例研究–探索性案例研究用来探索特定会计实务的原因。它们使研究人员能够提出有关特定实务的原因的假设，这些假设可以再较大规模研究中得以检验。同样的，案例研究代表了初步的探讨，它可以产生观点和假设供后续的严格经验检验所使用。这类后续研究的目标是得出会计实务的通用性，探索性案例研究是这类研究的第一步。–示范：从KD纸业公司看企业环境成本管理二、案例研究的类型•4.解释性案例研究–解释性案例研究试图去解释会计实务的原因。研究的焦点集中于特定的案例。理论被用来理解和解释特定的实务，而不是用来产生通用性。如果某理论可以使研究人员提出对观察到的实务令人信服的解释，那么该理论就是有用的。如果现有理论不能提供这样的解释，就有必要对之进行修正或者发展新的理论，然后应用于其他案例研究中。研究目标是产生能够为案例提供良好解释的理论。–示范：公司横向并购动机:效率理论还是市场势力理论*———来自汇源果汁与可口可乐的案例研究二、案例研究的类型•5.实验性案例研究–实验性案例研究是会计研究人员提出对会计职业者有帮助的新会计程序和技术。这些程序和技术是通过采用规范的推理方法，从已有的理论观点中开发出来的，它们指出了实务中应该做什么。实验性研究可以用来检验实施新建议的困难程度，以及实施后的好处。–示范：投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素:以北辰实业为例*三、案例研究的关键：选择合适的案例•选择案例所涉及的问题应该反映理论发展的需要，而不是反映统计分析的需要。•如果理论很完善，并且主要的研究问题界定清楚，应选择一个“关键案例”直接研究这些问题。这样的案例中，某些关键事件已经发生，而且提出了令人感兴趣的问题。此类研究的目标是确定理论是否提供了良好的解释，或是否有必要提出其他的解释。•如果研究人员希望把理论延伸到更广的范围或环境时，应选择一个“极端案例”。这样的案例研究会把现存理论延伸到为不同环境提供假设的程度，它也会识别出理论需要被修正的任何领域。这种观点也适合于缺少理论的场合。一项“探索性案例”可以被用于开创理论发展的过程。三、案例研究的关键：选择合适的案例•不管是关键案例还是极端案例，案例都应该是“简单”的，这样研究才能集中于特定关键问题。•探索性案例研究情况下，一个代表性案例是有用的。但在规范性研究中，理论要被提炼和拓展，这样就应选择多案例研究问题。•多案例研究可用于两个目的——复制和理论发展。•示范：(1）论企业交叉持股的“双刃剑效应”——基于公司治理框架的案例研究；（2）中国汽车市场弱势后入者的经营战略_基于对吉利_奇瑞_华晨_比亚迪和哈飞等华系汽车的案例研究四、案例研究的主要步骤•案例研究是一个复杂的互动过程。在案例研究过程中，研究人员可能要根据不同的顺序和各步骤之间不同的互动关系，多次重复以下步骤：•（一）准备阶段•（二）执行阶段•（三）对话阶段四、案例研究的主要步骤•准备阶段–启动——界定研究问题找出可能的前导观念–研究设计与案例选择——为了拓展理论，可能选择极端案例；为了复制理论，选择条件相似案例；为了验证理论，选择符合要件的案例。–研究方法与工具选择——深度访谈、直接观察及文件调阅等，三种方法各有优缺点，宜综合采用。四、案例研究的主要步骤•执行阶段–资料搜集–资料分析•资料搜集和分析是重叠的，资料分析是案例研究的核心。通常步骤：（1）建立文本；（2）发展编码类别；（3）指出相关主题；（4）资料聚集与检定假设；（5）描述深层结构–形成假设四、案例研究的主要步骤•对话阶段–文献对话——与矛盾文献比较（构建内部效度，提升理论层次并强化构念定义）——与类似文献比较（提升类推能力、改善构念定义及提高理论层次）–结束五、整理案例研究•研究人员不应该低估整理案例研究所需要的时间和精力，这可能是一个耗时的过程。案例研究的一个有效的方法是：1/3的时间用来准备研究，1/3的时间用来准备研究做实地调查，1/3的时间用来准备整理案例研究。整个案例研究过程都离不开撰写工作，而不限于最后的整理过程。•在撰写文字时，研究人员应该产生令人信服的文本——即能够让读者信服的文本。五、整理案例研究•一旦研究人员说服了自己，就可以开始撰写说服他人的文本。GoldenBiddleandLocke(1993)建议文本应该具有真实性(authenticity)、形式合理性(plausibility)和临界性(criticality)。•真实性：通过向读者展示研究人员的叙述是以案例为基础的，就可以得到真实性。例如为了使读者了解研究人员参与案例的程度，应该详细地提供访谈人士的细节以及参加的会议内容。五、整理案例研究•形式合理性：如果文本对读者有意义，且显示出作者具有较高的学识，则形式合理性就可得到提高。案例提出的议题应该与现存理论相连接，而且应该表明与其他案例研究和理论（包括相关的其他学科）的关系。另外，前后一贯、结构合理的案例研究也会增加文本的形式合理性。•临界性：文本的临界性与它引起的可能性有关。案例研究可能提出新的观点或（和）为现有理论增加新的内容。更进一步讲，它可能在案例本身层次和更广泛层次上具有理论含义，如它可以提炼出应用于其他案例研究的理论上的洞察力。六、案例研究的缺点和问题•一些学者并不认为案例研究是社会科学研究中一种可以接受的研究方法。他们认为案例研究缺乏学术上的严格性，而且其结果不具有通用性。•案例研究的缺点和问题体现在：–研究人员在界定研究问题主题的边界方面存在困难。例如，特定组织的财务会计实务将随着组织的发展而演变，案例研究人员应该往前追溯多久？六、案例研究的缺点和问题•第二个难点源于所研究的社会现实的本质。社会系统不是自然现象，他们就无法以独立于人类的方式被理解，研究人员也不能认为是中性独立的观察者。研究人员必须描述现实社会，案例研究就是对社会现实描述的代表，也许不存在“客观”的案例研究，这加重了基于研究人员的偏差问题。•案例研究的最后一个难点是研究人员与其研究对象的道德问题。很多财务会计案例研究都要深入组织内部并获得商业秘密信息。只有在保密性得到确认以后，研究人员才可以得到上述权利。如果研究对象确信他们所披露的信息将以保密的形式进行处理，他们在与研究人员打交道时将会放得开。这就案例报告撰写提出了要求，比如有必要隐去研究对象的身份。•示范：集团管理控制的设置动因及其作用机理——××能源集团改制的案例研究案例研究论文的写作•框架结构——描述性案例研究•实例：SBU:战略执行与管理控制系统在中国的实践与创新：基于海尔集团SBU制度的描述性案例研究–问题提出（引言）–理论基础与文献分析–研究设计（包括研究方法和资料获取）–具体案例分析–结论及讨论案例研究论文的写作•框架结构——解释性案例研究•示例：公司横向并购动机:效率理论还是市场势力理论*———来自汇源果汁与可口可乐的案例研究–引言–文献综述–研究设计（资本市场证据和财务证据）–结论