六项专项附加扣除政策解读(新)

个税改革六项专项附加扣除政策LOGO132在哪里扣？怎么样扣?能扣什么?课程安排4我们要怎么做1在哪里扣？2能扣什么？3怎么样扣？六项专项附加扣除4我们要怎么做？以案说法2019年2月，居民纳税人A在企业上班，每个月取得20000元，三险一金1000元，专项附加扣除1000元，符合政策商业健康保险1000元。按照新的个税法规定，纳税人A的个税如何计算？个税案例计算公式如下：（20000-5000-1000-1000-1000）*税率-速算扣除数（综合所得-基本扣除标准-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）*税率-速算扣除数1在哪里扣？2能扣什么？3怎样去扣？六项专项附加扣除4我们要怎么做？LOGO专项附加扣除子女教育大病医疗住房贷款利息继续教育2.能扣什么住房租金赡养老人个税改革的目的在于切实减轻广大纳税人的负担，还利于民。个税专项附加扣除主要着力于教育、医疗、养老及住房四个社会最为关注的民生问题。学有所成住有所居老有所养病有所医1在哪里扣？2能扣什么？3怎样去扣?六项专项附加扣除4我们要怎么做？子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。123456每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人起止时间：学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。123456备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。123456学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人起止时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得123456备查资料：职业资格继续教育（技能人员、专业技术人员职业资格证书等）案例纳税人小张和小李是夫妻，有两个女儿：2019年大女儿A已参加工作，目前在某大学读取在职博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某校全日制本科大四。享受政策情况：1.大女儿A读取在职博士研究生属于继续教育的学历教育，CPA证书属于继续教育的职业资格教育。因此，2019年，A可以享受学历教育（400*12个月）的扣除、职业资格教育（3600元）扣除2.二女儿B没有参加工作，可由其父母（小张、小李从其子女教育项目中扣除，扣除方式（三选一）：小张扣1000元/月、小李扣1000元/月、小张及小李各扣50%（1000*50%=500）元）举个例子子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在一定限额80000元内据实扣除。新税法实施首2019年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。备查资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印或者件医疗保障部门出具的医药费用清单等123456子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。123456每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（20年）扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人起止时间：贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。123456备查资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金两项，扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。123456（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人起止时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。123456备查资料：住房租赁合同或协议等子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母123456纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金3.怎样去扣赡养老人起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。123456备查资料：采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。1234纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应及时将相关信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。专项附加扣除信息发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关的信息。专项附加扣除相关信息，包括纳税人本人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份信息，以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关信息。纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。5注意事项1在哪里扣？2能扣什么？3怎样去扣?六项专项附加扣除4我们要怎么做？LOGO报送信息企业我们要怎么去做1.纸质模板3.手机APP端4.网页WEB端2.客户端电子模板填写信息自然人客户端更新汇总报税税务机关员工纸质模板填写信息报送信息企业采集数据途径建议手机APP端网页WEB端客户端电子模板纸质模板12341.选择合适的途径LOGO第一步先从本企业工资收入较高的员工进行六项专项附加扣除的信息采集因为此类人群数量较少，涉及到享受改革红利较为明显，有利于积累采集数据及操作的经验。第二步根据第一步所积累的工作经验，对其余的员工进行六项专项附加扣除的信息采集。我们要怎么去做2.分步开展2019年不涉及大病医疗专项附加扣除采集，此项工作要到2020年汇算清缴开始提示：分步开展并不等于对于工资收入低的人群不进行数据的采集，只要是员工向单位提供专项附加扣除信息表，企业不得拒绝LOGO会议资料妥善保管申报时间做好前期准备工作再申报新媒体“广东税务”公众号个税手机APP白纸写明问题、留下手机号码3421互动提问环节谢谢大家