最新创新基金财务核算实务

创新基金验收财务应注意的相关问题项目立项后，要认真的学习和研究《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》、《科技型中小企业技术创新基金项目监督管理和验收工作规范》两个文件学习和研究的主要目的是：一、要明确补贴资金的开支范围《暂行办法》中第二章、第五条中规定“创新基金主要用于支持科技型中小企业技术创新活动所需的支出。具体开支范围包括项目费、管理费及其他费用。——项目费根据项目的不同，项目费分别以无偿资助、贷款贴息、资本金投入等方式给予支持。第一阶段：立项后无偿资助：主要用于技术创新项目研究开发及中试阶段的必要补助。包括人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等与技术创新项目直接相关的支出。贷款贴息：主要用于支持产品具有一定的技术创新性、需要中试或扩大规模、形成小批量生产、银行已经贷款或有贷款意向的项目。项目立项后，根据项目承担企业提供的有效借款合同及项目执行期内的有效付息单据核拨贴息资金。资本金投入：资本金投入方式的具体办法另行制定。——管理费“管理费是指用于科学技术部科技型中小企业技术创新基金管理中心（以下简称“管理中心”）从事创新基金项目的评审、评估和日常管理工作的经费。包括基本支出（项目管理所需的人员经费和日常公用经费）和项目支出两部分，具体按《中央本级基本支出预算管理办法》（财预[2002]355号）和《中央本级项目支出预算管理办法》（财预[2004]84号）执行”。《中央本级基本支出预算管理办法》第二章、第八条中规定：基本支出定额项目包括人员经费和日常公用经费两部分。人员经费包括政府预算支出“目”级科目中的“人员支出”和“对个人和家庭的补助支出”。具体定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补助和其它人员经费等。日常公用经费包括政府预算支出“目”级科目中的“公用支出”中属于基本支出内容的支出。具体定额项目包括：办公及印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、福利费、物业管理费、日常维修费、专用材料及一般购置费和其它费用等。管理费实行预决算管理。管理中心年度管理费预算通过科学技术部报财政部审批后，列入创新基金预算。年度管理费决算经审计后，通过科学技术部报财政部。二、要了解项目监理的有关规定根据《科技型中小企业技术创新基金项目监督管理和验收工作规范》的规定：——监理工作的依据有：基金项目合同、项目申请材料、项目承担单位定期填报监理信息调查表、省科技主管部门监理意见、地方监理单位监理意见、监理机构评价意见及实地调查等。——监理工作主要内容：1、项目资金到位与使用情况；2、项目合同计划进度执行情况；3、项目达到的技术、经济、质量指标情况；4、项目存在的主要问题和解决措施；——监理工作主要方式1、项目承担企业定期填报监理信息调查表（半年报、年报）；2、省级科技主管部门、地方监理单位应实地检查项目执行情况，并提出监理意见；3、管理中心进行专项实地调研；三、要了解企业需要做的工作1、年报上报时间：项目承担单位应在每年1月1日开始填报《监理信息调查表》；2、半年报上报时间：项目承担单位应在每年7月1日开始填报《监理信息调查表》。一、资金到账的财务处理1、国家拨款。根据《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》第二十一条规定：项目承担企业须对项目资金进行单独核算，并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分予以核销；贷款贴息项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。即：借：银行存款贷：专项应付款。第二阶段：拨付资金后2、地方创新资金：地方创新资金到款后的入账方法同科技部拨款项目一致，会计分录同上。二、科技部无偿资助款的使用1、研发费用和其他费用性支出：借：专项应付款贷：银行存款。2、领用原材料和库存商品：借：专项应付款贷：存货。3、购置固定资产：（1）借：专项应付款贷：银行存款（2）借：固定资产贷：资本公积。注意：计入专项应付款的无偿资助款和地方创新资金（实际到位部分）应在企业与科技部签订合同项目执行期内使用完毕，余额为0。三、自筹资金使用的归集和反映（一）企业财务核算不复杂的，可增设立二级科目——“研发费用”单独反映。如：1、管理费用－研发费用（归集人工费（可含四金）、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费、差旅费、办公费等）。2、固定资产购置可在明细账中注明，便于归集。3、产品成本的一定要设置二级账户单独核算，便于正确计算项目利润指标。（二）企业财务核算比较复杂的，申请的资助项目又较多的，增设二级科目不现实的话，可用通过EXCEL表，设置备用账，进行归集和核算，便于正确核算和反映自筹资金的使用情况。四、销售收入确认的注意事项（一）企业有二个以上产品销售收入的话，建议设二级账户进行分类核算，可以随时掌握销售收入完成情况和进度。销售收入指标是经济指标的重要指标，项目实际完成时一定要达到指标的80％以上，才符合验收合格的要求。（二）销售收入是指账面销售收入，该收入为不含税收入，缴纳增值税的企业要留意确认的口径，不要误解为含税收入。（三）开具发票时的名称一定要注意与申请的项目一致，至少关键词能对的上，避免到验收时，发票名称与申报的项目名称不一致。五、实务中常用帐务处理办法：（以无偿资助为例）（1）采用正式会计帐户核算法：收到拨款：借：银行存款贷：专项应付款—XX项目创新基金项目支出购置固定资产：借：固定资产－XX项目贷：银行存款（应付帐款）开支其他研发费用：借：生产成本－XX项目开发及试制费-材料费、人工费等贷：银行存款（应付帐款、应付工资等）项目产品投产：借：生产成本－XX项目生产成本-材料费、人工费等贷：银行存款（应付帐款、应付工资等）取得项目销售收入：借：银行存款（应收帐款）贷：主营业务收入—XX项目应缴税金—应交增值税—销项税结转研发费用：借：管理费用—XX项目开发及试制费贷：生产成本－XX项目开发及试制费新的会计准则要求，将研发费用列入当期损益，超出基金资助合同规定拨款总额的研发费用应当直接转入各期管理费用，各期研发费支出帐户余额只能保留符合基金开支范围且不得超过资助总额减去基金购置固定资产价值数。结转项目销售成本：借：主营业务成本—XX项目贷：生产成本－XX项目生产成本项目完成：借：专项应付款－XX项目创新基金贷：生产成本－XX项目开发及试制费（基金支出费用）项目验收合格：借：银行存款贷：专项应付款—XX项目创新基金（基金尾款）借：专项应付款－XX项目创新基金贷：资本公积－拨款转入XX（基金购置固定资产或拨款结余）（2）采用备查会计帐户核算法：建立备查会计帐户，连续记载创新基金收支、税款等，简化帐内会计核算。收到拨款：借：银行存款贷：专项应付款—XX项目创新基金项目支出，先按一般会计处理办法进行帐务处理，购置固定资产列入固定资产帐户、其他费用支出列入生产成本-XX项目（开发及试制费或生产成本）账户。研发产品收入，列入各期主营业务收入账户。结转项目开发费用，将各期开发费用转入管理费用帐户，开发费支出帐户各期余额不能超过基金资助合同补助总额。结转研发产品销售成本，将各期开发成本支出数转入主营业务成本账户。同时建立项目收支备查账。主要有：——研发支出备查帐，逐笔记载历年项目研发支出，包括人员费用、试验外协费、合作费、设备购置费、材料费、资料印刷费、调研费、租赁费和其他费用。研发支出应逐笔划分基金支出及自筹支出。——项目成本备查账记载项目产品销售成本。——项目收入备查帐记载历年项目销售收入、包括购货方、产品规格及数量、单价、销售金额等。——项目实现税金备查账户，统计项目实现税金，营业税按项目收入计算，增值税可按项目收入占各年企业全部销售收入比例测算。项目验收合格，按批复文件，结转专项应付款。借：专项应付款—XX项目创新基金贷：生产成本-XX项目开发成本（应核销费用化基金支出）资本公积（基金购置固定资产及专项应付款结余）科技部其他主要资助基金还有科技型中小企业技术创新基金创业项目、国家高技术研究发展计划（863计划）、国家重点基础研究计划（973计划）、国家重点新产品计划、国家科技攻关计划、国家科技成果重点推广计划等。以上资助，拨款单位明确规定了帐务处理办法的，按其规定办法处理，无具体规定的，比照上述办法进行处理。第三部分项目验收一、验收方式和程序（1）由青岛市科技局（平台管理）组成专家组，专家组一般由5人组成(由技术、管理和财务专家组成）；（2）青岛市科技局的验收为初审，初审通过后方能上报科技部创新基金管理中心进行验收。二、验收时间——按期验收（合同时间结束后半年内）——正常延期（合同时间结束后一年内）——超期验收（合同时间结束后超过一年，原则上不允许）三、验收依据——《科技型中小企业技术创新基金项目监督管理和验收工作规范》——《科技型中小企业技术创新基金项目合同》——《科技型中小企业技术创新基金项目项目验收申请材料》——《科技型中小企业技术创新基金项目验收评价表》——《科技型中小企业技术创新基金项目验收意见表》四、填写验收表——在线填写验收申请表：登陆点击”创新基金网络工作系统”——填写“验收申请表”——发送服务机构；——验收申请表、总结报告、审计报告相关数据的一致性；注：请完成专项审计报告后，再填写申请表和总结报告中的相关数据。五、申请表填写要规范1、申请表中“合同约定的总体目标”与项目合同书要一致，包括：企业资产规模、达到的生产阶段、企业就业人数（其中因项目实施新增就业人数）、基金项目（产品）合同约定实施的累计经济指标（销售收入、净利润、缴税总额、创汇）、基金项目合同计划实现的质量标准、项目合同约定的总投资额（其中新增投资）等指标（认真对照合同填写）。2、表一“项目完成时实现的总体目标”中企业资产规模数应与提供的验收时最近一个月资产负债表数据一致。3、不要擅自修改表二中“基金项目立项时的企业年度经济指标B1”的数据。该栏数据为系统自动生成，不得擅自修改。4、表二中“基金项目验收时的企业年度经济指标B2”的数据填报中经常出现的两类错误：一类错误是误将该栏中的“企业年总收入”、“净利润”、“缴税总额”填写成项目产品的完成指标；另一类是错误理解“年度经济指标”概念。有两种计算“年度经济指标”的方法：验收时间截止到上半年的，直接用上年度末的企业财务报表中相应数据作为“年度经济指标”；验收时间截止到下半年的，用数据截止之月（即提供的最近一个月财务报表的那个月）反推十二个月所累计的销售收入为企业经济指标作为“年度经济指标”。5、表二中“基金项目验收时的企业年度经济指标B2”涉及的“总资产”指标，直接填报“最近一个月财务报表”中的企业总资产数据，与表一中“项目完成时实现的企业资产规模”的数据相同。因为企业总资产是一个时点数，没有年度累加概念。6、表二中“项目（产品）验收时达到的累计经济指标”填报应与专项审计报告相关数据保持一致。可是，在评审时发现企业在填写时经常出现两类错误：一类错误是误将企业的经济指标当作项目的经济指标填报，另一类错误是“销售收入”一栏填报的数据为含税收入，销售收入必须是不含税收入。7、表二中“基金项目合同计划实现的质量标准”相应指标与合同内容一致（原则上为合同执行期内新获得）。8、表二中“项目完成时达到的质量标准”-“项目获得的专利”一栏填报出现的两类错误：一类错误是将非本项目产品取得的专利填写进来，另一类错误是非执行期内取得的专利填写进来。9、表三中“项目实际完成的投资额合计”、“项目新增投资来源”、“项目新增投资支出情况”等要与专项审计报告一致。10、表三中“项目新增投资来源”-“国家创新基金支持”指已到位的国家创新基金额。11、表三中“项目新增投资来源”-“其中地方支持”和“地方配套”两栏填报错误。“地方配套”一栏专指项目合同书中丙方承诺的地方配套支持金额和实际支持额，而“其中地方支持”一栏既包含丙方实