一级建造师-工程经济-第二章-工程财务思维导图复习

财务会计基础会计核算的基本前提基本内容特点基本假设核算的基础会计核算的原则会计要素的计量属性会计信息的质量要求提供的信息侧重于过去信息1.主要为外部厉害关系人服务2.有统一的规则和方法3.以货币作为主要的计量尺度4.财务会计包括确认、计量及报告三个环节5.财务会计的职能核算职能（基础）1.监督职能（质量保证）2.会计要素资产1.负债2.所有者权益3.收入4.费用5.利润6.静态指标动态指标历史成本（关键词：购置）1.重置成本（关键词：现在购买）2.可变现净值（关键词：销售）3.现值（关键词：折现）4.公允价值（关键词：计量日交易金额）5.可靠性1.相关性2.可理解性3.可比性4.实质重于形式5.融资租赁设备，承租人把租入的设备视为固定资产进行折旧重要性6.谨慎性7.及时性8.会计主体1.持续经营2.会计分期3.货币计量4.交付实现制（行政事业单位）1.权责发生制（企业）2.实收资本资本公积资本溢价资产评估增值接受捐赠外币折算差额盈余公积未分配利润计入资本公积会计分期持续经营权责发生制的前提日历年从空间上界定具体核算范围完整性连续性系统性监督类型政策性监督技术性监督监督内容会计监督的内容和对象：经济活动会计监督的主体：会计人员企业会计确认、计量及报告应当以持续经营为前提单位内部的监督收入与费用工程成本费用支出确认方法分类结算方法核算方法生产费用期间费用资本性支出1.收益性支出2.营业外支出3.利润分配支出4.购买固定资产无形资产长期投资产生费用重组损失罚款支出捐赠支出非常损失计提、减值、盘亏等核算程序1、确认和计量2、记账3、期末汇总成本4、编制报表完工进度1.完工百分比2.直接费用间接费用人工费材料费机械使用费其他直接费材料二次搬运临时设施摊销工具用具使用工程定位复测工程点交费场地清理费直接费的百分比1.间接费定额加权分配2.月份结算法分段结算法竣工结算法其他约定结算法自有机械使用费租赁机械费机械安装、拆卸费和进出场费固定资产折旧平均年限法工作量法双倍余额递减法年数总和法直线法提折旧加速法提折旧（早期多提，晚期少提）行驶里程法工作台班法核算内容核算对象核算原则核算任务核算程序直接费用间接费用分期核算相关性一贯性实际成本核算及时性配比性权责发生制谨慎性正确划分当期损益重要性成本核算程序分类确定核算对象1.确认和计量2.归集和分配3.完工和在产分配4.直接费用间接费用（制造费用）直接原材料费直接人工费薪资、折旧、修理办公、水电、机物料消耗劳动保护费用1、确定核算对象、设置科目2、核算和分配3、计算期末成本4、计算年度费用5、竣工成本决算期间费用销售费用管理费用（企业行政管理部门）财务费用施工企业无此费用薪资1.办公费2.差旅费3.固定资产使用费4.管理部门工具使用费5.劳动保险和福利6.劳动保护费7.检验试验费8.工会经费9.职工教育经费10.财产保险费11.税金12.其他13.利息支出1.汇兑损失2.相关手续费3.其他财务费4.债券发行、银行借款等不包括股票发行费固定资产融资租赁费现金折扣费期间费用核算必须按月进行核算对象化的费用，具有一定的核算对象一定期间而言各年折扣率相同各年资产原值和残值相同下属施工队、项目部、生产车间发生的管理费用从合同签订到合同结束所发生的直接费用和间接费用几个核算对象一个核算对象期间费用的特点直接列入当期损益；I.不影响下一个会计期间II.按照谨慎性原则，在发生时立即确认III.单项建造（施工）合同1.合同分立2.合同合并3.施工生产费用的归集产品（承担着），开工前确定，确定后不得随意变更后进先出法提取坏账准备加速折旧法先决前提——国家有关标准首要任务——控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力、财力主体和中心任务——正确及时地核算施工过程中发生的各项费用根本目的——反应和监督项目成本计划的完成情况收入收入的概念收入的分类收入的确认原则广义范围狭义范围按收入的性质按企业营业的主次营业收入营业收入投资收益补贴收入营业外收入建造（施工）合同收入销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入产品销售材料销售原材料低值易耗品周转材料包装物主营业务收入其他业务收入识别订立的合同1.识别履约义务2.确定交易价格3.分摊交易价格4.在企业履行履约进度时确认收入5.考虑因素可变对价合同中存在的重大融资成分非现金对价应付客户对价期望值最可能发生金额实际利率法公允价值应付对价冲减合同合并条件同一商业目的的一揽子交易A.一份合同金额取决于其他合同金额B.合同单项履约义务C.日常活动产生，非偶然所得收入增加→资产增加或负债减少→所有者权益增加分类初始收入变更收入奖励收入利润和所得税费利润的计算利润分配营业利润利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用的确认分配原则分配顺序弥补前年度亏损1.提取法定公积金2.提取任意公积金（不可弥补亏损）3.分配或利润或股利4.未分配利润5.法定顺序非有盈余不得分配同股同权、同股同利公司持有的股份不得分配一般为净利润的10%达注册资本的50%后，可不再提取接受的捐赠资产增值处置固定资产提取比例用途弥补亏损（不超过5年）扩大公司生产经营增加公司注册资本（不得少于注册资本的25%）不征税收入可以扣除部分成本、费用、盘亏、坏账等公益性支出：最高为利润总额的12%不得扣除部分投资收益税收滞纳金罚金、罚款及没收财务的损失规定以外的捐赠支出赞助支出未经核准的准备金支出收入无关的其他支出所得税税款净利润=利润总额-所得税资本公积的来源营业收入=主营业收入+其他业务收入（不包括代收）企业经济效益的一个重要指标衡量企业经营管理水平和经济效益的重要综合指标企业财务报表列报的基本要求资产负债表利润表某一特定日期财务状况的静态报表实际发生的交易和事项1.以持续经营为基础2.现金流量表按照交付实现制，其他按照权责发生制3.列报项目各会计期间保持一致4.重要项目单独列报5.以总额列报，不能相互抵消6.具有可比性7.表头+正表两部分8.表头组成企业名称A.日期或期间B.人民币金额单位C.合并报表或单独报表D.至少编制年度财务报表9.现金流量表…………………………所有者权益表附注对财务报表的补充或说明特点一定会计期间的现金和现金等价物流进流出的动态报表特点一定会计期间经营成果的动态报表特点作用内容作用综合收益总额累计影响金额投入资本分配利润提取的盈余公积所有者权益变动情况判断资本保值、增值情况对负债的保障程度现金等价物特点期限短（三个月内）流动性强易于转换为已知金额的现金价值变动风险小经营活动投资活动筹资活动内容企业的基本情况1.财报编制的基础2.遵循的会计准则3.重要政策和估计的说明4.重要事项说明5.特点评价企业的付能力、偿债能力、转能力预测企业未来发展情况税费返还各项税费取得的投资收到的现金处置固定资产等收回的净额处置子公司等净额取得借款收到的现金偿还债务支付的现金分配股利、支付利息不包括可流通的股票应收股利——流动资产应付股利——流动负债递延收益——非流动负债反应信息吸收投资收到的现金取得投资收益收到的现金负债资产资产流动性大小排列债务必须支付时间顺序排列多步式结构账户式结构财务分析财务分析方法基本财务比率营运能力比率趋势分析法比率分析法因素分析法又称为“水平分析法”定基指数环比指数昀基本、昀重要的财务分析方法构成比率效率比率相关比率连环替代法比较值替代值差额计算法连环替代法的简化形式偿债能力比率盈利能力比率发展能力比率杜邦财务分析体系短期偿债能力流动比率速动比率长期偿债能力资产负债率产权比率=负债/权所有者权益权益乘数=资产总额/所有者权益总资产周转率1.流动资产周转率2.存货周转率=主营业务收入/存货总额3.应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均值4.营业净利率=净利润/营业收入净资产收益率盈利能力的核心指标总资产净利率营业增长率资本累计率净资产收益率为核心总资产净利率权益乘数揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响常用的比率部分与总体投入与产出有关联的经济活动资产管理效率比率表明每1元股东权益相对于负债的金额表明每1元股东权益相对于资产的金额分析盈利能力时，排除的数据情况证券买卖等非正常经营项目已经或将要停止的营业项目重大事故或法律更改等特别项目会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素为两个方面筹资管理筹资主体筹资方式资本金资本结构短期筹资商业信用短期借款应付账款收款法承兑汇票预收账款长期筹资长期负债筹资长期股权筹资长期借款筹资长期债券筹资融资租赁可转换债券优先股筹资普通股股票筹资认股权证筹资租赁成本成本利息租赁手续费企业筹资项目融资内源筹资外源筹资自有资金应付息税未分利润权益筹资债务筹资混合筹资PPP普通股和优先股借款和债券可转换债券认股权证以项目为主体有限追索贷款分配风险表外融资灵活的信用结构贴现法（实际借款资金为扣除利息后的净额）加息法（实际利率≈2陪的名义利率）个别资金成本综合资金成本长期债务资本权益资本=资金占用费/筹资净额=年利息×（1-所得税率）/[本金×（1-筹资费率）]资金成本=资金占用费筹资费包括利息、股息、股利律师费、手续费、发行费、广告费、公证费个别资金成本的加权平均出租的承办费用出租赚取的利润特点容易取得具有持续性无折扣，无成本放弃折扣，成本高可变成本固定成本期限较短（一般30天）=年利率×（1-所得税率）/（1-筹资费率）速度快、弹性好、成本低、风险高利息支付方法信用条件信贷限额周转信贷协定补偿性余额借款抵押偿还条件提高了借款的实际利率具有法律义务未贷款部分需缴承诺费放弃现金折扣成本率=折扣率/（1-折扣率）×[360/（信用期-折扣期）]实际利率均比名义利率高典型的外部特征是：租期长组成承租人负责维修资金成本率资金成本比较法最优资本结构企业价值最大化资金成本最小化每股收益无差别点法速度快、弹性较大、成本低；风险大、限制多现金管理存货管理目标管理方法现金持有量分析方法交易性需要力争同步目标储备存货成本TC存货决策存货成本与存货效益之间权衡取得成本TCa1.购置成本=D×UB.订货成本A.储存成本TCc2.缺货成本TCs3.应收账款管理预防性需要投机性需要使用浮游量加速收款推迟支付成本分析模式存货模式随机模式机会成本（正比例）管理成本（无比例）短缺成本（反比例）目标商业信用直接产物扩大销售信用政策收账增强竞争力信用期间信用标准现金折扣政策“5C”系统品质1.能力2.资本3.条件4.抵押5.账龄分析表办公差旅邮资话费管理方法进货项目供应单位进货时间进货批量ABC分析法A类：分品种重点管理，实施严格控制B类：分类别一般控制C类：按总额灵活掌握流动性与盈利能力之间抉择仓库折旧仓库管理工资存货资金利息破损、变质损失保险费用订货经济量Q=(2KD/K2)之和最小留存现金原因财务部门职责和进货项目的单价无关Q：经济订货量；K：变动成本；D：年需量；K2：储存成本满足日常业务以防意外发生不寻常的购买机会