应收帐款例题

【例题1·计算题】某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1∶4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。要求：（1）计算2005年度赊销额。（2）计算2005年度应收账款的平均余额。（3）计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。（4）计算2005年度应收账款的机会成本额。（5）若2005年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？职称考试（2005年）【答案】（1）现销与赊销比例为1∶4，所以赊销额=3600（万元）（2）应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=3600/360×60=600（万元）（3）维持赊销业务所需要的资金额=应收账款的平均余额×变动成本率=600×50％=300（万元）（4）应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率=300×10％=30（万元）（5）应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=3600/360×平均收账天数=400，所以平均收账天数=40（天）。【例题2·计算题】某企业2001年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2002年该企业有两种信用政策可供选用：甲方案给予客户60天信用期限（n/60），预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其信用成本为140万元；乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。该企业A产品销售额的相关范围为3000-6000万元，企业的资金成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素）。要求：（1）计算该企业2001年的下列指标：①变动成本总额；②以销售收入为基础计算的变动成本率；（2）计算乙方案的下列指标：①应收账款平均收账天数；②应收账款平均余额；③维持应收账款所需资金；④应收账款机会成本；⑤坏账成本；⑥采用乙方案的信用成本。（3）计算以下指标：①甲方案的现金折扣；②乙方案的现金折扣；③甲乙两方案扣除信用成本前贡献之差；④甲乙两方案扣除信用成本后贡献之差。（4）为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。职称考试（2002年）【答案】（1）计算该企业2001年的下列指标：①变动成本总额=3000-600=2400（万元）②以销售收入为基础计算的变动成本率=40002400×100%=60%（2）计算乙方案的下列指标：①应收账款平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）②应收账款平均余额=360525400=780（万元）③维持应收账款所需资金=780×60%=468（万元）④应收账款机会成本=468×8%=37.44（万元）⑤坏账成本=5400×50%×4%=108（万元）⑥采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44（万元）（3）计算以下指标：①甲方案的现金折扣=0②乙方案的现金折扣=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（万元）③甲乙两方案扣除信用成本前贡献之差=5000×（1-60%）-[5400×（1-60%）-43.2]=-116.8（万元）④甲乙两方案扣除信用成本后贡献之差=-116.8-（140-195.44）=-61.36（万元）（4）为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。因为乙方案扣除信用成本后贡献大于甲方案，所以企业应选用乙方案注或：因为甲乙两方案扣除信用成本后贡献之差为-61.36万元，所以企业应选用乙方案【例3·计算题】（2006年考题，7分）C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元；乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元。如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。该公司应收账款的资金成本为12%。要求：（1）假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款机会成本（原题是应计利息）（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。（2）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款机会成本（原题是应计利息）。（3）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。【答案】（1）不改变信用政策的平均收现期和应收账款机会成本：平均收现期＝60%×15＋40%×80%×30＋40%×20%×40＝21.8（天）维持赊销业务所需要的资金＝【（4×100）/360×21.8】×60/100＋【（2×300）/360×21.8】×240/300＝43.6（万元）应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×应收账款的资金成本＝43.6×12%＝5.2320（万元）（2）改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息：平均收现期＝70%×10＋30%×50%×20＋30%×50%×40＝16（天）维持赊销业务所需要的资金＝【（1200×40%）/360×16】×60/100＋【（1200×60%）/360×16】×240/300＝38.4（万元）应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×应收账款的资金成本＝38.4×12%＝4.6080（万元）（3）改变信用政策引起的每年的损益变动额：增加的收入＝1200－（4×100＋2×300）＝200（万元）增加的现金折扣＝1200×70%×5%－（4×100＋2×300）×60%×2%＝30（万元）增加的变动成本＝（1200×40%×60/100－4×60）＋（1200×60%×240/300－2×240）＝144（万元）增加的应收账款机会成本＝4.6080－5.2320＝-0.6240（万元）增加的收账费用＝1200×30%×50%×10%－（4×100+2×300）×40%×20%×10%＝10（万元）增加的收益额＝200－144－30－（-0.6240）－10＝16.6240（万元）由于信用政策改变后增加的收益额大于零，所以，公司应该改变信用政策。【例题4·计算题]某公司的年赊销收入为720万元，平均收账期为60天，坏账损失为赊销额的10%，年收账费用为5万元。该公司认为通过增加收账人员等措施，可以使平均收账期降为50天，坏账损失降为赊销额的7%。假设公司的资本成本率为6%，变动成本率为50%。要求：计算为使上述变更经济上合理，新增收账费用的上限(每年按360天计算)。（1999年）项目原方案新方案应收账款平均余额=日赊销额×平均收账期（720/360）×60=120（720/360）×50=100机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率120×50％×6％=3.6100×50％×6％=3坏账成本=赊销额×坏账损失率720×10％=72720×7%=50.4收账费用5X信用成本合计80．653．4+X收账费用X=80.6-53.4=27．2新增收账费用上限=27.2-5=22．2(万元)故采取新收账措施而增加的收账费用，不应超过22．2万元。