对财务造假案例的思考-以康得新为例

对财务造假案例的思考-以康得新为例目录II摘要IVAbstractV一、绪论1（一）选题背景1（二）研究意义1二、财务造假的概述2（一）财务造假的概念2（二）财务造假的动因3（三）财务造假的影响3三、康得新复合材料集团股份有限公司财务造假案例4（一）康得新复合材料集团股份有限公司公司概况4（二）康得新复合材料集团股份有限公司造假概况5四、康得新复合材料集团股份有限公司实业造假手段8（一）非经营性占用资金的关联交易8（二）未及时披露为控股股东提供关联担保的情况9（三）利用应收账款造假9（四）未在年度财务报告中披露募集资金的使用情况10五、财务造假的防范措施10（一）完善企业内部控制制度10（二）加强企业外部监督11（三）加大财务造假的处罚力度12（四）投资者应加强专业素养12六、结论14参考文献15致谢16摘要随着市场经济的高速发展，有着大大小小的公司不断崛起，也有许许多多的企业瞬间陨落，他们中有集体所有制企业、私营企业、股份制企业、有限合伙企业、外商投资企业、个人独资企业。究竟是什么原因导致的呢？仔细了解了以后，发现影响他们的因素很多，其中一个重要的因素就是财物造假。崛起的企业一般都遵纪守法，都是按照国家的法律法规处理财务信息、财务报表，杜绝违法做假账。而陨落的企业则是为了利益不择手段，不惜花很大的代价来实现这一目标，他们中惯用的手段大致可分为制造虚拟的经济业务交易、虚增企业的收入和利润、虚减企业的成本和费用，更严重的还可能联合事务所、银行一同造假（如2019年7月闹得沸沸扬扬的“新材料白马股”康得新119.21亿造假案例，康得新所涉及的信息披露违法行为持续时间长达4年之久、涉及的数额之巨大、手段也是极其的恶劣、违法情节也特别严重。康得新财务造假的金额被称为A股史上最大的造假案，康得新造假手段非常高明，其造成的影响也是不言而喻）。中国是一个依法治国的国家，法律是我国的立国之本，在我国法律大于一切。任何财务造假事件皆属于违法行为，在国家和社会中绝对是零容忍的。但总有一些企业为了生存、为了发展、为了利益不惜去违法犯罪，且造成的巨大伤害很难弥补，最终受到伤害的还是市场和社会公众，国家为了弥补这个大窟窿，都会针对这些事件提出相应的防范措施。市场经济想要健康的发展，必须彻底清除掉财务造假，财务造假一直也来都是市场经济发展的毒瘤、绊脚石、拦路虎。关键词：财物造假康得新造假手段防范措施AbstractWiththerapiddevelopmentofmarketeconomy,Companiesofallsizesarerising,Therearealsomanyenterprisesfallingdowninaflash,Amongthemarecollectivelyownedenterprises,privateenterprises,joint-stockenterprises,limitedpartnershipenterprises,foreign-investedenterprisesandsoleproprietorshipenterprises.Whatisthecause?Aftercarefulunderstanding,Therearemanyfactorsthataffectthem,Oneoftheimportantfactorsispropertyfraud.Risingcompaniesaregenerallylaw-abiding,Theyallprocessfinancialinformationandfinancialstatementsinaccordancewithnationallawsandregulations,Putanendtoillegalfalseaccounting.Andthefallingenterprisesaredoingeverythingfortheirinterests,Itcostsalottoachievethisgoal,Theirusualmeanscanberoughlydividedintomakingvirtualeconomicbusinesstransactions,falselyincreasingtheincomeandprofitsofenterprises,falselyreducingthecostsandexpensesofenterprises,Evenmoreserious,itmaybepossibletocooperatewithfirmsandbankstomakefraud(Forexample,inJuly2019,newmaterialwhitehorsestockKangDexin's11.9billionfraudcases,Kangdexin'sillegalinformationdisclosurehaslastedforaslongasfouryears,involvedahugeamount,meansisextremelybad,andtheillegalcircumstancesareparticularlyserious.Kangdexin'sfinancialfraudamountiscalledthelargestfraudinthehistoryofA-share,Kangdexinisverygoodatfraud,Theimpactisself-evident).Chinaisacountrygovernedbylaw,Lawisthefoundationofourcountry,Inourcountry,lawismoreimportantthaneverything.Anyfinancialfraudisillegal,Absolutelyzerotoleranceinthecountryandsociety.Buttherearealwayssomeenterprisesthatdonothesitatetocommitcrimesinordertosurvive,developandbenefit,Andit'shardtomakeupforthehugedamage,Itisthemarketandthepublicthatareultimatelyhurt,Inordertomakeupforthisbighole,thestate,Allofthemwillputforwardcorrespondingpreventivemeasuresagainsttheseincidents.Marketeconomywantshealthydevelopment,Financialfraudmustbeeliminatedcompletely,Financialfraudhasalwaysbeenacancer,stumblingblockandobstacletothedevelopmentofmarketeconomy.Keywords:FraudulentpropertyKangDeXinFraudulentmeansPreventivemeasures一、绪论（一）选题背景伴随着我国市场经济的不断发展，钻法律的空子为了寻求更多利益的财务造假事件已经是很常见的现象，这一现象严重影响了我国市场经济的稳步发展。我国市场经济的突飞猛进带给了资本主义市场的繁荣与昌盛,市场上的融资规模、上市企业的数量，都已经出现大幅度的增加,然而，伴随着出现的财务造假事件就像病毒一样不断传播开来。财务造假最主要原因还是受到了利益的诱惑，并存在着一定的造假动因和机会，才使得大大小小的企业不惜一切代价来谋求经济利益，财务造假可以通过虚增营业收入和资产、减少相关的虚假成本和费用、利用不正当的会计变更政策和关联方交易、隐匿了重大的交易事项和重要的经济业务、利用不正当的会计变更政策和关联方交易等手段进行会计造假。证券市场想要得到稳定发展，就必须要抓住上市企业的财务数据这一主要的依据，虚假的财务数据对上市公司自身和相关投资者都具有很大的危害，严重影响了市场经济运行的秩序，甚至有可能损害国家利益以及宏观经济调控，由此可以看出企业财务造假危害是有没多么巨大。本文主要从财务造假的基本概念出发，了解并认识财务造假的动因和手段，以康得新复合材料集团股份有限公司财务造假事件为例，并研究和分析康得新是如何运用实时业务进行财务造假，从而使我们更加了解我国财务造假的新手段和危害，最后针对康得新企业此次造假的行为问题提出了相应的完善企业内部控制制度、加强企业外部监督、加大财务造假的处罚力度、投资者应多方面审视企业，加强专业素养等防范措施。（二）研究意义1.理论意义财务造假是指运用一定的经济或非经济手段伪造财务数据的非规范性财务行为。财务造假即是会计从业人员通过会计相关准则和法律的漏洞，根据企业自身的需要，虚增或减少会计业务，随意篡改会计相关数据资料，以达到增加利益收入的目的。从本质上来说，造假后企业的财务报表等会计信息资料数据严重缺乏真实和可靠性，不能真正反映企业的实际经营状况，更不具备市场参考价值，严重影响社会市场经济的稳定。财务造假不仅会破坏市场经济秩序,导致宏观调控和微观决策的失误，还会为经济犯罪活动提供方便，滋生腐败，甚至增加社会的不安定因素。失真的会计信息在不断地困扰着会计实务界和理论界，解决会计造假问题具有重大意义。2.实践意义我国上市公司在市场经济中起到了非常重要的作用，但随着经济改革的不断深入，连续不断发生的会计造假，严重影响了市场经济的健康发展，也使会计界遭到了前所未有的信任危机。当前全球经济联系越来越紧密，大批优秀外资企业进入中国市场，市场竞争日益激烈，我国企业面临巨大冲击和重大挑战。在机遇与挑战面前，为获得资金或利益，不少公司不惜铤而走险，通过高层串通舞弊、财务造假等粉饰财务报表，达到欺骗市场的目的，最终让投资蒙受巨大损失。财务造假已经成为了危害严重的社会问题，已经严重影响到市场经济的发展，面对越来越严重的会计造假现象，会计信息失真的问题也到了不得不解决的时候了。而会计造假问题的彻底治理和解决，对诚信的回归，对经济的持续增长，都具有极为重要的意义。二、财务造假的概述（一）财务造假的概念所谓经济基础决定上层建筑，可以看出经济的作用有多大。随着市场经济的不断发展，财务造假已经成为上市公司一种见怪不怪的现象，也是一种屡禁不止的普遍行为。财务造假是指运用一定的手段和方法伪造虚假、不真实的财务数据来欺骗社会公众的一种财务行为。财务造假本质上就是假的东西，无论做得如何好看、如何逼真、如何完美，但它始终都是假的，财务造假的存在本身就不合理、不合法、不合规，所以财务造假是不可能得到社会的认可。我们要杜绝一切造假行为，因为它严重影响了企业的长远与健康发展，企业一旦造假被查获，轻者受到有关部门罚款，处罚，责令限改。重者有关人员进监狱，被市场终身监禁，公司可能倒闭，被强制退市。虽说如此，但世界上各个国家，各个企业还是普遍存在着财务造假的行为，部分上市企业受到利益驱使，选择铤而走险，为追求利益最大化使其公司财务造假的手段五花八门，造假金额数量之巨大，严重影响了市场经济的稳定，损害了投资者及各方的利益，已经颠覆我们对财务造假的认知。财务造假对投资者及中小股民造成巨大伤害，造假的公司及操作人员一旦查实也会付出惨厉的代价。上市公司是经济市场健康发展的基础，投资者对于投资的主要依据是财务报表和财务数据，所以我们必须保证财务信息的真实性与可靠性。不然受到伤害的始终还是大大小小的股东们。因此上市公司对财务信息披露的最基本要求是财务数据和财务报表的真实性和可靠性。截至2019年12月，初步统计共有9家上市企业在2019年中因财务造假收到证监会发出的行政处罚决定书或者行政处罚事先告知书。分别是美丽生态、天业股份、天马股份、盈方微、康得新、康美药业、欢瑞世纪、风华高科、千山药机等企业，总计造假金额高达425.86亿元[1]。（二）财务造假的动因