2章增值税教案

《第二章增值税》电子教案第二章增值税本章教学目标1．知识目标？理解增值税的征收范围、纳税人和税率。？理解增值税的纳税义务时间、纳税期限和纳税地点。？掌握增值税专用发票的管理。？掌握增值税一般纳税人应纳税额的计算。？掌握增值税小规模纳税人应纳税额的计算。第二章增值税本章教学目标2．能力目标？能够独立完成增值税一般纳税人纳税申报表的填写。？能够独立完成增值税小规模纳税人纳税申报表的填写。？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳增值税。3．情感目标？培养良好的职业道德，管理好增值税专用发票。？树立爱国护税的观念，争做一名诚信纳税、依法按时纳税的优秀办税员。第二章增值税本章重点、难点【本章重点】？增值税一般纳税人应纳税额的计算。？增值税小规模纳税人应纳税额的计算。？增值税的申报与缴纳。【本章难点】？不得抵扣的进项税额的确定。？视同销售、混合销售和兼营销售方式下销售额的确定。？增值税应纳税额的计算。？增值税纳税申报表的填写与使用。第二章增值税2.1增值税基本知识一、增值税的概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种税。二、增值税的征收范围在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。（一）销售货物1.基本规定销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。第二章增值税2.视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。第二章增值税3.混合销售行为混合销售行为，是指在同一项销售行为中既包括应纳增值税的货物销售，又包括提供了应纳营业税的劳务。4.兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务行为，是指纳税人的经营范围既包括销售货物、应税劳务，又包括提供非应税劳务。第二章增值税（二）提供加工、修理修配劳务这里说的加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复和功能的业务。（三）进口货物进口货物是指将货物从中华人民共和国境外移送到中华人民共和国境内的行为。凡进入我国国境或关境的货物（除免税的以外），进口者在报关进口时，应向海关缴纳增值税。第二章增值税三、增值税的纳税人（一）小规模纳税人的认定根据规定，凡是符合下列条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的；（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。（二）一般纳税人的认定增值税一般纳税人是指会计核算健全且年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。第二章增值税四、增值税的税率（一）一般纳税人适用的税率1．基本税率（17%）2．低税率（13%）（1）农产品。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机和农膜；（5）音像制品；（6）电子出版物；（7）二甲醚；（8）国务院规定的其他货物。3.零税率(二)小规模纳税人适用的征收率自2009年1月1日起，对小规模纳税人的征收率统一降低至３%。第二章增值税五、增值税的起征点及减免税（一）增值税的起征点（1）销售货物的，为月销售额2000－5000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额1500－3000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额150－200元。（二）增值税的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品（游艇、摩托车、汽车除外）。第二章增值税六、增值税专用发票管理（一）专用发票的联次增值税专用发票的基本联次统一规定为四联：①存根联，由销货方留存备查；②发票联，由购货方作付款的原始凭证；③抵扣联，由购货方作扣税凭证；④记账联，由销货方作销售的原始记账凭证。（二）专用发票的领购和使用增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。第二章增值税（三）专用发票的开具1.开具范围根据规定，一般纳税人销售应税项目，必须向购买方开具专用发票，但下列情形除外：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。2.开具要求（1）字迹清楚，不得压线、错格；（2）不得涂改。（3）项目填写齐全，与实际交易相符；（4）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；（5）各项目内容正确无误；（6）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；（7）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；（8）按照规定时限开具专用发票；（9）不得开具伪造的专用发票；（10）不得拆本使用专用发票；（11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票。第二章增值税七、增值税应纳税额的计算（一）增值税一般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1.当期销项税额的计算销项税额＝当期销售额×增值税税率（1）销售额的确定销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包含收取的销项税额。（2）特殊销售方式下销售额的确定第二章增值税（3）含税销售额的换算销售额＝含税销售额÷（1＋税率）（4）对视同销售行为销售额的确定①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。如果该货物不同时征收消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）如果该货物还同时征收消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额第二章增值税2.当期进项税额的计算（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；③一般纳税人向农业生产者购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，其计算公式为：进项税额=买价×扣除率④一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额（包括运费和建设基金），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除。需要注意的是，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。第二章增值税（2）不得从销项税额中抵扣的进项税额①纳税人购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的；②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；⑤非正常损失的购进货物；⑥非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或者应税劳务。第二章增值税（二）增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额＝销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（三）进口货物应纳增值税税额的计算组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×增值税税率小规模纳税人只能开具普通发票，其销售额是含税销售额，所以需要换算成不含税销售额。换算公式为：第二章增值税八、增值税纳税义务发生时间（一）销售业务纳税义务发生时间的确定（1）采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给购买方的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位代销清单的当天；（6）销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天。（二）进口业务纳税义务发生时间的确定纳税人进口货物的纳税义务发生时间，为报关进口的当天。第二章增值税九、增值税的纳税期限（一）销售业务纳税期限的确定有两种情况：按期纳税的，纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。（二）进口业务纳税期限的确定纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第二章增值税十、增值税的纳税地点（一）销售业务纳税地点的确定1．固定业户（1）固定业户应向所在地主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物的，有外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；没有证明的，应向销售地主管税务机关申报纳税。2．非固定业户应向销售地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或居住所在地主管税务机关补征税款。（二）进口业务纳税地点的确定应当向报关地海关申报纳税。第二章增值税2.2增值税一般纳税人纳税申报与缴纳一、纳税申报应报送的资料（一）必报资料（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》；（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡；（3）《资产负债表》和《利润表》；（4）《成品油购销存情况明细表》；（5）主管税务机关规定的其他必报资料。（二）备查资料第二章增值税二、纳税申报表的填写（一）纳税申报表的格式（表2－3）（二）纳税申报表填写说明（1）“税款所属时间”：是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（2）“填报日期”：是指纳税人填写本表的具体日期。（3）“纳税人识别号”栏；填写税务机关为纳税人确定的识别号，即税务登记证号码。（4）“纳税人名称”栏：填写纳税人单位名称的全称，不得填写简称。（5）“法定代表人姓名”栏：填写纳税人法定代表人的姓名。（6）“注册地址”栏：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。（7）“营业地址”栏：填写纳税人营业地的详细地址。（8）“开户银行及账号”栏：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。第二章增值税（9）“企业登记注册类型”栏：按税务登记证填写。（10）“电话号码”栏：填写纳税人注册地和经营地的电话号码。（11）“一般货物及劳务”栏：是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。（12）“即征即退货物及劳务”栏：是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。（13）第l项“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额。（14）第2项“应税货物销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额(销货退回的销售额用负数表示)，包括在财务上不作销售，但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额第二章增值税（15）第3项“应税劳务销售额”栏：填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。（16）第11项“销项税额”栏：填写纳税人本期按适用税率