第03章 人民币存款业务的核算

第三章人民币存款业务的核算哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室第三章人民币存款业务的核算•第一节存款业务概述•第二节单位存款业务的核算•第三节储蓄存款业务的核算•第四节存款利息的核算第一节存款业务概述存款的种类存款期限长期存款＞1年短期存款≤1年存款的种类社会集团存款（单位存款）（对公存款）存款对象（资金来源）储蓄存款（对私）财政性存款财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理，100﹪缴存中央银行存款的种类一般性存款存款对象（资金来源）财政性存款财政性存款属于中央银行归集的存款，由商业银行代理，100﹪缴存中央银行存款的种类存款的性质原生存款派生存款存款的种类资金成本的高低分类低成本存款高成本存款•二、存款账户的开立与管理•1、个人银行结算账户•2、单位银行结算账户单位结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户结算账户•（二）存款账户的管理•1、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家金融机构开立多个基本存款账户。•2、开户实行双向选择。存款人可以自由选择金融机构，金融机构也可以自愿选择存款人开立账户。•3、实行开户许可证制度。开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准•4、存款人为临时机构的，只能在其驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。内容内容单位申请开户送交印鉴卡片提交证明文件事后监督支取款项存入款项风险控制银行审批开户账务核对编发银行账号购领业务凭证计算利息撤销账户办理销户单位存款账户开立流程•三、存款业务的核算要求•（一）严格审查账户•（二）维护存款人的合法权益•（三）准确及时地进行核算•（四）银行不予垫款•四、存款业务会计科目设置•（一）“吸收存款”科目•（二）“利息支出”科目•（三）“应付利息”科目第二节单位存款业务的核算•一、单位活期存款业务的核算•二、单位定期存款业务的核算•三、单位其他存款业务的核算•一、单位活期存款业务的核算•（一）支票户存取现金的核算•1、存入现金的核算。企业出纳现金存款单、现金出纳复核银行会计柜（柜员）先收款现金收入日记簿后记账分户账综合员装订代现金收入传票外来原始凭证代传票1、存入流程出纳借：库存现金贷：活期存款—XX单位存款户现金存款单【例3－1】某银行收到开户单位强盛房地产公司存入的人民币现金80000元。根据客户填写的现金缴款单，审核现金无误后，编写会计分录：借：库存现金80000贷：吸收存款——强盛房地产公司活期存款户800002课堂例题企业出纳现金支票出纳部门银行会计柜（柜员）先记账后付款综合员装订代现金付出传票2、支取现金流程现金付出日记簿分户账•【例3－2】本行开户某公司填写现金支票到本行支取现金60000元。该银行做如下分录：•借：吸收存款——某公司活期存款户60000•贷：库存现金60000借：活期存款—XX单位存款户现金支票贷：库存现金课堂例题二、单位定期存款业务的核算•单位定期存款的期限分三个月、半年、一年三个档次（不同的商业银行期限的分类不同，最长期限为五年）。起存金额1万元，多存不限。•（一）开户存入时的核算•按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。开户银行收到后，经审核无误，据以填开单位定期存款证实书。以第一联为“单位定期存款”科目贷方凭证；第二联为“证实书”，到期凭以支取款项，签章后连同进账单第一联交存款单位；•借：吸收存款——活期存款——××单位存款户•贷：吸收存款——定期存款——××单位存款户•（二）支取定期存款的核算•1．单位定期存款到期一次支取的核算•借：吸收存款——定期存款——××单位存款户•应付利息——××定期存款利息户•贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户•2．单位定期存款部分提前支取的核算•借：吸收存款——定期存款——××单位存款户•应付利息——××定期存款利息户•贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户•三、单位其他存款业务的核算•（一）单位通知存款•1．单位通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短，通知存款划分为一天通知存款和七天通知存款两种。•2．单位通知存款的起存金额为人民币50万元，最低支取金额为10万元。存款单位必须一次存入，一次或分次支取。•3．通知存款为记名式存款。“单位通知存款证实书”上不注明存期和利率，按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。•4．单位通知存款账户不得作为结算账户使用。•5．单位支取通知存款时，须提交“单位通知存款证实书”，并在证实书背面加盖预留印鉴，经办网点审核无误后，方可办理支取手续，支取后收回证实书。•（二）单位协定存款•协定存款的最低约定额度为人民币10万元，•协定存款合同的有效期限为一年。•凡申请在商业银行开立协定存款账户的单位，必须在银行开立基本存款账户，此账户用于正常经济活动的会计核算，该账户称为A户，协定存款账户依附于基本存款账户形成B户，因此，协定存款账户不是一个独立的存款账户。第三节储蓄存款业务的核算•一、活期储蓄存款业务的核算•二、定期储蓄存款业务的核算•三、其他储蓄存款业务的核算•一、活期储蓄存款业务的核算•活期存款是一种不限存期，凭银行卡或存折及预留密码可在银行营业时间内通过柜面或通过银行自助设备随时存取现金的业务。人民币活期存款1元起存，多存不限。•1．开户•储户首次存入活期储蓄存款即为开户。储户开户时须持本人法定身份证，使用实名填写“活期储蓄存款凭条”（见表3－3），连同现金一起交柜员。•借：库存现金•贷：吸收存款－—××活期储蓄存款户•2．续存。会计处理同开户•3．支取。•借：吸收存款－—××活期储蓄存款户•贷：库存现金•4．换折业务。•5．销户。•会计分录如下：•借：吸收存款－—××活期储蓄存款户•利息支出－—××活期储蓄存款户•贷：库存现金定期储蓄是储户在开户时就约定存款期限，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或分次支取本金和利息的一种储蓄存款方式。它的特点是有固定期限，存期较稳定；利率相对较高。定期储蓄整存整取零存整取存本取息整存零取定活两便•1.整存整取定期储蓄存款★一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息★人民币起存金额为50元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。•★可提前支取，一般以存单作为凭证，凭存单支取。•2.零存整取定期储蓄存款•☆约定存期，本金分次存入，到期一次支取本息•☆起存金额为5元•☆存期分为一年、三年和五年三个档次。•☆以存折作为凭证，凭折存取•☆特点：逐月存储，中途如有漏存，在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。3.存本取息定期储蓄存款●一次存入本金，分次支取利息，到期取本息●起存金额为5000元●存期分为一年、三年和五年三个档次。●以存折作为凭证，可提前支取●适用：大笔款项储户存储•4.整存零取定期储蓄存款•一次存入本金，约定存期、等额本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期储蓄存款。•起存金额为1000元•存期分为一年、三年和五年。•以存折作为凭证，凭存折分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。•适用：有较大款项需分期使用的•5.定活两便储蓄存款•一次存入本金，不约定存款期限，随时一次支取本息，•起存金额50元。•按一年以内双整同档次利率打六折执行。•６、个人通知储蓄存款•是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。•人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元。1天通知存款7天通知存款储蓄存款种类起存金额存期活期存款1元定期存款整存整取50元三个月、六个月、一年、两年、三年和五年零存整取5元一年、三年和五年存本取息5000元一年、三年和五年整存零取1000元一年、三年和五年定活两便50元个人通知50000元•一、定期储蓄存款的核算•（一）整存整取定期储蓄存款的核算•1.开户业务的核算•操作流程：•①点收现金•②登记开销户登记簿•③开出整存整取储蓄存单或存折•④签章•⑤以存款凭条代贷方传票，开户书做附件••借：库存现金•贷：定期储蓄存款－×年期整存整取储蓄—××户定期储蓄存款凭条•“定期储蓄存款”是负债类账户，用以核算银行吸收的居民个人定期储蓄款项.该账户应按居民个人进行明细分类核算。个人支取定期储蓄款项吸收个人存入定期储蓄款项期末尚存个人定期储蓄款项定期储蓄存款期初余额•2.支取业务的核算•借:定期储蓄存款—×年期整存整取—××户•应付利息•贷:库存现金•3.利息计算•到期支取。按存折开户日所定的利率计付利息。•提前支取。按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计息。•逾期支取。逾期部分按支取日银行挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。某行顺至支行收到李飞先生交来当日到期整存整取定期储蓄存单一张，金额10000元，存期一年，年利率为2.79%，要求支取本息，经审查无误，作如下处理：借:定期储蓄存款—1年期整存整取—李飞10000应付利息279贷:库存现金10279本金存入日期支取日期约定存期约定利率利息300002008.1.12009.1.11年2.25%750002007.6.252008.6.256个月1.98%900002007.12.292010.4.15年3.6%本金存入日期支取日期约定存期约定利率利息300002008.1.12009.1.11年2.25%675750002007.6.252008.6.256个月1.98%1492.35900002007.12.292010.4.15年3.6%730.8•(二)零存整取定期储蓄存款业务的核算•1.开户和续存业务的核算•借：库存现金•贷：定期储蓄存款－×年期零存整取储蓄－X×户2.支取的核算储户到期持存折来银行办理支取本息时，经办员抽出明细账卡核对无误后，按规定计算应付利息。其余处理手续同活期储蓄存款中的销户基本相同。其核算方法同整存整取定期储蓄存款相同。3）计算公式零存整取利息计算方法月积数法固定基数法日积数法月份金额余额月积数日积数110010010031002100200200560031003003009300410040040012000510050050015500610060060018000710070070021700810080080024800910090090027000101001000100031000111001100110033000121001200120037200积数和7800238200•累计积数=100+200+300+…+1200•=（100+1200）×12÷2•=7800•应付利息=7800×1.65‰=12.87元•238200×1.65‰÷30=13.10元•固定基数计息法是按规定的利率和存期,计算出每元本金到期应付利息金额作为基数,然后再乘以存款余额,即为应付利息.•平均存期=(存期月数+1)/2•每元本金(固定基数)到期利息=每元本金×平均存期×月利率•利息=每元本金到期利息×存款余额•平均存期=(存期月数+1)/2•＝（1+12）/2•＝6.5•每元本金(固定基数)到期利息•=每元本金×平均存期×月利率•＝1×6.5×1.65‰=0.010725•利息=每元本金到期利息×存款余额•＝0.010725×1200•＝12.87•整存零取其会计核算方法与零存整取大体一致，下级明细中标明储种，利息的计算方法使用月积数法或者日积数法•开户：•借：库存现金•贷：定期储蓄存款—×年期整零储蓄—××户•分次支取本金时•借：定期储蓄存款—×年期整零储蓄—××户•贷：库存现金五、整存零取•最后支取本金及利息时•借：定期储蓄存款—×年期整零储蓄—××户•利息支出•贷：库存现金•（五）存本取息定期储蓄存款利息计算•每次支取利息数•=（本金×存期×利率）÷取息次数•开户时•借：库存现金•贷：定期储蓄存款—×年期存本取息储蓄—X存款人•每次取息时•借：应付利息•贷：库存现金•销户时•借：定期储蓄存款－×年期存本取息储蓄－X存款人•应付利息•贷：库存现金•定活