关于充值卡赠送核算之规定

关于充值卡赠送核算之规定在核算充值卡业务时，新设立一个“预计负债”科目，预计负债科目主要用来核算公司充值卡赠送部分。预计负债科目（借方）用来核算公司当月赠送部分的金额，预计负债科目（贷方）用来核算公司当月消费赠送部分金额。月未余额为充值卡赠送部分未消费金额。1、在核算充值业务发生时，将送多少部分计入预计负债（借方）科目，待顾客过来刷卡消费时，从预收账款-IC卡转入做主营业务收入，月未按分摊ＩＣ卡赠送部分比例系数计算的当月分摊赠送部分金额做销售费用促销费同时转入预计负债（贷方）科目。2、ＩＣ赠送部分比例系数=[月初预计负债金额+当月赠送金额（预计负债借方发生额）]/[月初预收账款IC卡金额+当月充值金额（含赠送部分）即预收账款IC卡（贷方）发生额]。分摊当月赠送部分金额＝当月消费充值卡金额（预收账款借方发生额）*ＩＣ赠送部分比例系数。举例说明：2017年11月底影城预收账款-ＩＣ卡账面金额为100000元，预计负债账面金额为30000元，12月份充值金额50000元，赠送20000元，本月顾客刷卡消费80000万元。核算12月份充值卡业务分录1、12月份充值时借：库存现金或银行存款50000，借：预计负债20000，贷：预收账款ＩＣ卡700002、本月顾客消费时借：预收账款-ＩＣ卡80000，贷：主营业务收入800003、月未将赠送部分转入预计负债ＩＣ卡赠送部分比例系数＝[月初预计负债金额+当月赠送金额（预计负债借方发生额）]/[月初预收账款-IC卡金额+当月充值金额（含赠送部分）即预收账款-IC卡（贷方）发生额]（30000+20000）/（100000+70000）*100%＝29.41%当月分摊IC卡赠送金额＝当月消费ＩＣ卡金额*ＩＣ卡赠送部分比例系数＝80000*29.41%＝23528元借：销售费用-促销费23528，贷：预计负债23528注意：系统能直接识别出当月IC卡赠送部分消费金额，可直接冲减，不必通过计算