13 固定资产管理标准doc

ICS备案号：Q/CDT大唐阳城发电有限责任公司企业标准Q/CDT-YCPC2140013-2009固定资产管理标准2009-01-01发布2009-04-01实施大唐阳城发电有限责任公司发布Q/CDT-YCPC21400132009I目次前言.................................................................................II1范围...............................................................................12规范性引用文件.....................................................................13职责...............................................................................14管理内容与方法.....................................................................15报告和记录.........................................................................26检查与考核.........................................................................2附录A（规范性附录）固定资产管理规定.................................................3附录B（规范性附录）固定资产目录.....................................................7附录C（规范性附录）固定资产管理流程图..............................................33Q/CDT-YCPC2140013-2009II前言为了提高阳城发电有限责任公司固定资产的使用效率，使固定资产得到合理的使用，确保设备的安全、完整，制定本标准。本标准的附录Ａ、附录B、附录C为规范性附录。本标准由标准化管理委员会提出。本标准由总经理工作部归口管理。本标准起草人：企业标准编写小组。本标准主要修改人：劳凤杰、郝宝鹏。本标准主要审定人：徐国强、孟有。本标准批准人：田丹。本标准委托财务部负责解释。本标准是首次发布。Q/CDT-YCPC214001320091固定资产管理标准1范围本标准规定了大唐阳城发电有限责任公司固定资产管理的职责、管理内容与方法、报告和记录、以及对标准实施情况的检查与考核。本标准适用于大唐阳城发电有限责任公司（以下简称公司）固定资产管理工作。2规范性引用文件下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。中华人民共和国《会计法》企业会计准则企业会计制度中国大唐集团公司固定资产管理办法Q/CDT-YCPC2070001-2009设备分工管理标准Q/CDT-YCPC2150018-2009办公事务资产管理标准3职责3.1固定资产管理工作由主管副总经理总体协调。3.2财务部负责固定资产的计量与核算工作，其他管理工作按Q/CDT-YCPC2070001-2009设备分工管理标准、Q/CDT-YCPC2150018-2009办公事务资产管理标准执行。3.3固定资产管理工作由公司其他各部门协助完成。4管理内容与方法4.1管理目标准确计量与核算固定资产价值，确保固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。4.2管理内容固定资产管理是指公司对固定资产的分类、增加、减少、折旧、保管和使用、维护等进行的一项管理活动。4.2.1固定资产分类。4.2.2固定资产计价。4.2.3固定资产核算。4.2.4固定资产计提折旧。4.2.5固定资产购置、更新、修理、报废及其他日常管理。4.3管理要求4.3.1资产管理部门固定资产主管人员会同财务部固定资产主管人员对新增的固定资产进行分类。4.3.2资产管理部门应对固定资产逐项建立固定资产卡片，一式三份，分别由资产管理部门、财务部、使用部门保管。4.3.3固定资产固定资产主管按照固定资产卡片载明的资产名称、规格、型号、价值、使用日期、使用年限及技术性能，按类登记入账。4.3.4固定资产管理部门组织相关部门定期对固定资产进行盘点清查。4.3.5固定资产发生盘盈、盘亏、报废、毁损时，应由固定资产管理部门提出处理意见，按照固定资产处置审批权限，逐级上报审批。4.3.6财务部和固定资产实物管理部门分别建立固定资产台账，正确计提固定资产折旧。Q/CDT-YCPC2140013-200924.3.7财务部按月对固定资产计提折旧，年末对固定资产进行减值测试，需计提减值准备的审批。4.3.8固定资产的维护、修理按照Q/CDT-YCPC2060006-2009设备维修管理标准、Q/CDT-YCPC2060005-2009设备A（B、C）级检修管理标准执行。4.3.9固定资产管理规定见附录A，固定资产目录见附录B。4.4管理流程固定资产管理流程图见附录C。5报告和记录固定资产分类及折旧明细表（见表1）。固定资产购置申请表。固定资产卡片。固定资产转让审批表（见表2）。固定资产内部转移表。（见表3）固定资产盘盈（亏）报告表（见表4）。固定资产报废审批表（见表5）。固定资产台账（见表6）。6检查与考核6.1公司主管副总经理定期对固定资产管理的各环节进行检查、组织固定资产的核查工作。6.2根据检查情况，按照公司考核体系中考核办法的规定执行。Q/CDT-YCPC214001320093附录A（规范性附录）固定资产管理规定A.1固定资产的划分标准和分类A.1.1公司的劳动资料，按其使用年限和价值大小分为固定资产和低值易耗品。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产与低值易耗品的划分标准是：A.1.1.1单位价值在人民币2000元及以上。A.1.1.2生产经营用房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备及工器具，使用期限超过一年；非生产经营的主要物品，使用期限超过两年的作为固定资产。A.1.1.3不同时具备以上两个条件的，作为低值易耗品。A.1.2根据公司实际，将公司的固定资产划分为以下九类，每一类固定资产又按照各种用途分成若干小类。具体如下：A.1.2.1生产经营用固定资产。A.1.2.2非生产经营用固定资产。A.1.2.3基建用固定资产。A.1.2.4租出固定资产。A.1.2.5未使用固定资产。A.1.2.6不需用固定资产。A.1.2.7土地。A.1.2.8融资租入固定资产。A.1.2.9其他固定资产。具体的分类见附录B“固定资产目录”。A.1.3公司固定资产按类别进行明细分类核算。A.2固定资产的计价和登记A.2.1固定资产按原始成本计价，原始成本即其达到预定可使用状态前发生的一切合理的必要的支出。根据形成方式的不同规定如下：A.2.1.1购入的固定资产，按照实际支付的买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值；国外购入的固定资产还包括关税、境外运费、海运保险费、佣金、技术服务费等。A.2.1.2自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。A.2.1.3投资者投入的固定资产，按照投资各方确认的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。A.2.1.4融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产的原公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。A.2.1.5接受捐赠的固定资产，按同类设备市场价格或根据捐赠者提供的有关凭据记账。如受赠的系旧的固定资产,按这种方法确认的价值减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值。接受捐赠发生的各项费用,应当计入固定资产价值。A.2.1.6集资购建的固定资产，不论集资方式如何，均按竣工决算或发票账单计价。A.2.1.7在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价，加上由于改、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。A.2.1.8盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。Q/CDT-YCPC2140013-20094A.2.1.9购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的应并入计算机硬件作为固定资产管理，单独计价的，应作为无形资产管理。A.2.1.10已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后再行调整。A.2.1.11公司内部独立核算单位之间调拨固定资产，按账面价值计价。A.2.2购建固定资产交纳的耕地占用税，计入固定资产的价值。因征用土地而支付的补偿费，如因建设工程需要按规定支付的土地补偿费、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等，计入有关房屋、建筑物的价值内。A.2.3本公司自行建造的工程，竣工后应及时办理竣工决算、验收和固定资产交接手续。竣工决算应在工程竣工后三个月内做出，最晚不能超过六个月。在竣工投入使用后，提出竣工决算之前，应对固定资产进行估价入账。入账价值由财务部门会同生技部门、工程部门、物资部门根据工程计划、概预算、工程价款支付情况、物资采购情况进行测算，待决算编出后再行调整。A.2.4固定资产的登记对象、登记单位及登记对象的组成部分，均以《固定资产目录》为准。A.2.5对于基建工程，财务部门依据批准的基本建设计划和概预算拨付工程款，对工程款的是用进行控制和监督。工程完工后，工程管理部门应填制《工程完工验收报告单》及有关报告，由总经理及财务副总经理签署意见后，交财务部门，与竣工决算报告、发票一并作为办理工程价款结算的依据。A.2.6基建工程固定资产完工交付使用时，要依据竣工决算资料，根据登记对象按登记单位建立《固定资产卡片》。根据类别、使用单位按顺序分组排列，妥善保管。《固定资产卡片》是固定资产的档案，各有关部门应及时登记固定资产的变动情况。固定资产在公司内部调整时，卡片随实物转移，并在卡片上登记。《固定资产卡片》一式三份，保管或使用单位一份，固定资产管理部门（生技部门或行政部门）一份，财务部门一份。A.2.7固定资产按计划采购后，除办理出入库手续外，还应填制《固定资产验收单》一式四份。A.2.8公司已入账的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动。A.2.8.1根据规定对固定资产进行评估或重新估价。A.2.8.2固定资产出售、变卖、对外投资时，进行评估。A.2.8.3增加或减少附属设备。A.2.8.4更新改造。A.2.8.5根据实际价值调整原暂估价值。A.2.8.6发现原记固定资产价值有误。A.3固定资产折旧A.3.1计算折旧的依据为计提折旧的固定资产原值。A.3.2公司下列固定资产应当提取折旧：A.3.2.1房屋和建筑物。A.3.2.2在用的机器设备和仪器仪表、运输工具、工具器具。A.3.2.3季节性停用和修理停用的设备。A.3.2.4以经营租赁方式租出的固定资产。A.3.2.5以融资方式租入的固定资产。A.3.2.6先期竣工投产但系其他机组共同使用的厂房、建筑物及其他生产设施，包括堤坝、道路、桥梁、管道、专用线等。A.3.3下列固定资产不计提折旧：A.3.3.1经营租赁方式租入的固定资产。A.3.3.2已提足折旧继续使用的固定资产。A.3.3.3在建未交付使用的资产。A.3.3.4未提足折旧提前报