营改增对房地产企业的影响及应对以万科为例

西南交通大学希望学院本科毕业论文正文题目：营改增对房地产企业的影响及应对——以万科为例学生姓名：***系（部）：商学院会计（或商务）系年级：2012级专业：****学号：***指导教师：***二〇一七年四月二十九日摘要及关键词摘要：所谓营改增就是营业税改增值税，从本质上来说，营业税改增值税的根本目的并不仅仅是为了减税，而是在于避免各个行业中出现反复征税的现象。从目前各地试点营改增的情况和效果来看，改革中取得了成功的经验，也暴露出一些涉税问题。营改增税制的制定和实施，将会对我国税收体制的健全起到一个明显的推动作用，进而促进我国市场经济的健康发展。然而，营改增并非完美无缺，其在国内的政策推进也催在一定的问题。本文在分析营改增的国内外背景的基础上，通过对国内营改增政策推进的跟踪研究，对最近的营改增政策内容进行剖析，指出目前营改增对房地产企业发展的影响，并以万科集团为例，进一步分析了营改增税制改革对房地产企业的税负影响和存在问题，并提出了相应的改革建议。关键词：营改增税制；房地产；万科地产AbstractandKeywordsAbstract:Theso-calledreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)isthebusinesstaxreformVAT,inessence,thefundamentalpurposeofvalueaddedtaxisnotonlyfortaxcuts,buttoavoiddoubletaxationphenomenoninvariousindustries.Fromthecurrentpilotaroundthecampchangedtoincrease,thesituationandtheeffect,thereformhasachievedsuccessfulexperience,butalsoexposedsometaxissues.Campchangedtoincreaseisakindoftaxcuts,itcancreateamorefavorabletaxenvironmentfortheenterprisesinvariousindustries,topromotethesustainedandstabledevelopmentofChina'seconomyisalsoofgreatsignificance.Forthecountry'staxreform,campchangedtoincreaseisanintegralpartofit.ThedevelopmentandimplementationofthecamptoincreasetaxsystemwillplayasignificantroleinpromotingthesounddevelopmentofChina'staxsystem,andthenpromotethehealthydevelopmentofChina'smarketeconomy.However,replacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)isnotthepinkofperfectionitselfalsohasitsadvantagesanddisadvantages,thereis,thereplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)theimplementationofpracticalsignificanceintheanalysisofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)taxreformbackgroundandthedisadvantagesofthetwotaxsystemsonthebasisoffurtheranalysisofreplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)taxreformondifferentindustrytaxeffectsandproblems,thispaperalsocarriedoutontheprosandconsofinquiry,andputsforwardthecorrespondingreformsuggestions.Keywords:Campchangedtoincreasetaxsystem；Realestate;Advantagesanddisadvantages目录摘要及关键词.........................................................AbstractandKeywords..............................................I第1章绪论.........................................................01.1研究背景.....................................................01.2研究目的及意义..............................................01.2.1研究目的...............................................01.2.2研究意义...............................................11.3研究思路....................................................1第2章营改增的概述.................................................12.1营改增的国内背景............................................12.2营改增的国外背景............................................22.3营改增的规定................................................32.3.1纳税人.................................................3.............................................错误!未定义书签。2.3.3税率和征收率...........................................32.3.4应纳税额的计算.........................................3第3章营改增对万科造成的影响.......................................43.1万科房产基本情况.............................................43.2营改增前后税负的计算及对比...................................5错误!未定义书签。错误!未定义书签。错误!未定义书签。3.3造成的正面影响及原因.........................................73.3.1造成的正面影响.........................................83.3.2造成的正面影响.........................................83.4造成的负面影响及原因........................................83.4.1造成的负面影响.........................................83.4.2负面影响形成的原因.....................................9第4章针对营改增对万科不良影响的对策..............................104.1对税负影响的对策...........................................10104.1.2细化财务核算..........................................104.2对建造成本影响的对策........................................114.2.1材料成本方面..........................................114.2.2人力成本方面..........................................114.3强化增值税发票的管理.......................................12第5章结论........................................................12参考文献...........................................................13致谢...............................................................14第1章绪论1.1研究背景2011年11月16日，财政部和国家税务总局向社会公布了“关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”，从文件下发开始，营改增政策正式落地。从2012年1月1日起，按照财政部和国家税务总局有关营改增的文件精神，国务院决定将在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步在行业内将目前征收营业税改为征收增值税。自2011年“营业税改增值税”试点方案获批以来，2012年1月1日起，上海交通运输业和部分现代服务业成为试点；2014年1月1日和6月1日，铁路运输、邮政和电信业相继纳入营改增；2015年营改增改革范围扩大到了全行业。对于中国整个行业来说，政策的落实既是机遇也是挑战。在房地产行业里，房地产企业要充分重视营改增对企业的不利影响尤其是税负方面的影响，并采取积极应对措施来加以调整自身，争取企业在激烈的市场竟争中处于不败之地。1.2研究目的及意义1.2.1研究目的营改增是继我国生产型增值税向消费型增值税改革的又一重大突破与发展，是新时期我国财税体制深化改革的象征。它标志着我国税收体系正在朝税种单一化、税收结构合理化以及税收体系国际化方向发展。本文主要目的是通过研究营改增在房地产行业的相关情况，以万科集团为例，通过分析具体案例来研究我国房地产行业的营改增情况，希望能够对我国房地产行业提供一定的借鉴。1.2.2研究意义营改增对服务业的发展有着不言而喻的作用，在我国税制改革中，先是在实体经济中开展营改增改革，目前虚拟经济也正在逐步纳入试点改革。在总的财税改革大方向下，虚拟经济与实体经济相结合并适用增值税改革将是未来发展的必然趋向。因此研究营改增有利于把握我国未来行业和政策的发展方向。1.3研究思路第一部分作为导论，通过介绍营改增执行的政策背景，结合相关文献综述和法律法规，来进一步阐明对房地产行业的营改增施行政策进行研究的必要性及重要性；第二部分主要对营改增中涉及的税种进行系统的分析，从理论层面对具体税种进行剖析，对营改增进行详细的概述；第三部分主要是根据万科年报中公布的财务数据，测算营改增后万科的税负及利润变动情况，通过分析对比，以具有很高代表性的企业分析为例，尝试总结营改增对整个房地产企业的共性方面的影响；第四部分，通过前文的综合分析，总结笔者的观点，提出营改增进程中房地产行业面对税务环境变化应采取措施的建议，同时对营改增在房地产行业的执行与推进过程中需要注意的问题，给予一定的建议。第2章营改增的概述2.1营改增的国内背景根据国务院的政策，从2012年1月开始，营改增率先于上海拉开序幕，具体是针对交通运