资产负债表编制方法

资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。（1）填列表头项目。编制之前，应填列编制单位名称及编报日期。（2）“年初余额”栏内各项数字。根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（3）“期末余额”各项目填列方法。本表各项目“期末余额”是根据有关总账科目的期末余额和明细科目余额填列的。①根据总账科目余额直接填列的项目。资产负债表各项目“期末余额”主要是根据总账科目期末余额直接填列的。根据总账科目余额直接填列的项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应付利息”、“应交税费”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。其中：如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，“应付职工薪酬”、“应交税费”的等科目期末为借方余额，对应项目以“-”号填列。②根据总账科目余额计算填列的项目。根据若干个总账科目的期末余额计算填列的项目有：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”、“其他流动资产”、“其他长期资产”、“其他流动负债”等项目。·“货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。·“存货”项目。根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。·“未分配利润”项目。根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。·“其他流动资产”、“其他长期资产”、“其他流动负债”项目。根据有关科目的期末余额填列。③根据有关明细科目余额计算填列的项目。根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列的项目有“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”和“预付款项”等项目。·“应收账款”项目。根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收款项”项目填列。·“预付款项”项目。根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。·“应付账款”项目。根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表“预付款项”项目填列。·“预收账款”项目。根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目期末有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列。④根据有关总账科目余额和明细科目余额计算分析填列的项目。根据有关总账科目余额和明细科目余额计算分析填列的项目主要有：·“应收票据”、“应收利息”、“其他应收款”项目。根据它们各自科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中它们各自计提的坏账准备期末余额后的金额填列。·“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目。根据它们各自科目的期末余额减去将于1年内到期的数额后的金额分析填列。·“固定资产”、“长期股权投资”、“在建工程”、“无形资产”、“商誉”等项目。根据它们各自有关科目的期末余额减去它们各自有关减值准备科目期末余额后的净额填列。其中“固定资产”、“无形资产”项目还应分别减去相关“累计折旧”、“累计摊销”科目的期末余额。注意：在填列上述非流动资产项目时，还应扣除1年内到期的金额。⑤依据表内相关项目计算填列的项目：·计算流动资产和非流动资产等项目合计数。·计算流动负债、非流动负债、负债、所有者权益（或股东权益）、负债和所有者权益（或股东权益）等项目合计数。·计算资产合计与负债和所有者权益(或股东权益)总计。·检查报表项目间的勾稽关系。资产合计与负债和所有者权益(或股东权益)总计是否相等。资产负债表编制完毕，在报表下部，制表人、审核人、财务主管签章，并在表头编制单位处加盖单位公章。