4国有资产管理基础

国有资产管理刘玉平主编第四章第四章国有资产管理概论第一节国有资产产权界定第二节国有资产产权登记第三节国有资产清产核资第四节国有资产统计第一节国有资产产权界定一、产权理论概述（一）产权及其构成要素一般而言，所谓产权是指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。会计上讲的产权是指企业的资产中扣除企业全部负债以后的剩余权益，即是指企业的净资产，是所有权的概念。而在国有资产产权界定中讲的产权，除了包括所有权的意思外，还包括经营权、使用权等财产权。法律上，物权：对物的直接管理和支配，并排除他人干涉的民事权利，属财产权。分为自物权和他物权。产权中的所有权相当于自物权与所有权相关的权能相当于他物权。产权虽然来自于所有权，是以所有权为核心，但并不等同于所有权，这种差别可以归纳为：1、权利主体不同。2、权利的形态不同。3、权利的运动形态不同：股权之后，运动的形式是股票转让。而相关产权的运动表现为企业资产实际经营。4、权能不同。5、存在的经济条件不同。第一节国有资产产权界定构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权客体和产权权利。产权主体：享有或拥有财产所有权或具体享有所有权某一项权能，以及享有与所有权有关的财产权利的自然人或法人。产权客体，产权权能所指向的标的。具备两个条件：一是要能够实际为人们支配和享用。二是资源的稀缺。污染权等。收益权是产权的最本质特征。商标的所有权价值与许可使用权价值是不同的。资源性国有资产，地质、矿藏、森林、旅游资源，要确定他们的价值并不容易，看重的是他们某方面的权利。（二）产权关系第一节国有资产产权界定所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系，所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的关系。产权不仅包括财产所有权，也包括所有权派生的各种财产权。凡是财产所有者以及财产的经营者、使用者都是产权主体。企业的经营权：占有、使用、依法处分等三项采矿权：使用和收益两项权能承包经营权：占有、使用和收益财产使用权：占有、使用（三）产权的基本特征第一节国有资产产权界定1、产权具有明确性。2、产权具有独立性。3、产权具有转让性：资产交易市场，股票市场4、产权具有收益性：是产权的最本质特征。5、产权具有责任性。信托责任6、产权具有法律性。产权明确性的案例2000年就被认定为中国驰名商标的牛仔裤生产厂家山东淄博“兰雁牛仔”从未申请过专利.在注册商标方面，我国很多企业缺乏对商标的国际保护意识。青岛海信集团商标在欧洲被抢注，不得不花大价钱买回；联想集团的Legend商标在国外被抢注，为了走向国际市场，联想集团不得不费时费力重新设计并推广新的商标-lenovo。狗不理，现在已经有一个英文译名‘gobelieve’（去相信），谐音，意思也相近，但已被注册。《葫芦兄弟》播放14年后遭遇版权纠纷上海美术电影制片厂老导演、编剧胡进庆、姚忠礼、吴云初是家喻户晓的动画片《葫芦兄弟》的创作者。三人将著名配音演员乔榛和丁建华以及天津一家出版社、卓越网告上市一中院。原告诉称，他们三人编创绘制的《金刚葫芦妹》在1992年通过中国电影出版社出版发行。时隔14年后，竟然发现在“卓越网”上看见有跟《金刚葫芦妹》内容极其相近的CD出售。这一CD发行方是天津新蕾音像出版社，乔榛、丁建华则是主要制作人员。于是三人以著作权被侵犯为由索赔25万元。庭审中，乔榛和丁建华委托律师出庭。两人对于自己成为被告感到很莫名，两人只记得当初是应新蕾音像出版社之邀聚到一起配音，之后，就再没关注过其他事。至于新蕾音像出版社制作CD在卓越网上出售，他们毫不知情，也没得到任何报酬。新蕾音像出版社的代理律师则辩称，经过对比可看出，原作仅是漫画配简单的文字，新作则是一个语言流畅的完整故事，属于再创作。据微软首席专利律师巴特·伊佩纳尔(BartEppenauer)在一份声明中表示，最近几年，包括微软在内的大多数科技公司一直在提高对知识产权的重视程度，试图通过知识产权获得更大收益。伊佩纳尔说，现在，专利和知识产权成为了协作的桥梁。据悉，微软公司2008年获得了2000项专利，排在第四位。微软每年研发费用约为80亿美元。微软表示，专利一直被认为是与对手打法律战的武器；自2003年以来，微软公司已经与其他公司达成了逾500起专利许可交易。产权转让性案例美国每年都在西部12个州公开拍卖16张蒙大拿州落基山大角山羊狩猎许可证，自1977年起。拍卖完后可转让。产权收益性的案例我国首例商标评估是1993年对青岛啤酒的商标评估，价值为2.07亿元。国际上一些经济学家评估可口可乐的商标权价值为434.27亿美元。香港的连锁店一般要向总店交付一笔8-12万港币的加盟费。无形资产使商品升值。上海生产的“鳄鱼”牌夹克衫，每件售价600元左右，而世界名牌的“巴利世家”牌夹克衫则卖到每件1800元。对于这些名牌产品的生产厂家来说，其商标、商誉是获利的主要手段。我国各商业银行如果没有自己的专利，需要支付高昂的专利费用。我国网上银行交易量在7万亿左右，网上银行未来将超过20万亿，若按交易量的千分之一缴纳专利使用费，每年的费用高达200亿元。产权的法律性：产权的法律保护《著作权法》规定，作者的署名权、修改权、保护作品完整权等人身权的保护期不受限制。公民的作品，其发表权和著作权法规定的14项财产权的保护期限为作者终生及其死后50年。发明专利保护期限为20年，实用新型和外观设计保护期限为10年。（四）产权的功能第一节国有资产产权界定1、保护资产所有者主体利益的功能。2、促使资产所有者高效使用资产的功能。3、推动市场经济发展的功能。现代企业制度要求产权清晰。4、约束财产支配者经济行为的功能。所有者可通过股票市场退出投资企业，进行约束。二、国有资产产权及其权益第一节国有资产产权界定产权可以划分为私有产权与公共产权。国有资产产权：属于国家的财产所有权以及与国家财产所有权有关的各项权能的总和。我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：（一）经营权：企业经营权是指企业对国家授予其经营管理的财产（以下简称企业财产）享有占有、使用和依法处分的权利。企业有了充分的经营权，作为所有权人的国家对这部分已经设立了经营权的财产则退到出资人的地位。除了重大人事任免，取得资本收益、审批企业产权变动和资产经营形式，不再对企业占有、使用的财产行使直接支配的权利。经营权也不能侵犯所有者的所有权。全民所有制工业企业转换经营机制条例1992年企业享有生产经营决策权。企业享有产品、劳务定价权。企业享有产品销售权。企业享有物资采购权。企业享有进出口权。企业享有投资决策权。企业享有留用资金支配权。企业享有资产处置权。企业享有联营、兼并权。企业享有劳动用工权。企业享有人事管理权。企业享有工资、奖金分配权。企业享有内部机构设置权。企业享有拒绝摊派权。（二）使用权（三）采矿权：法律允许单位或个人对国家所有的矿藏可以依法开采或采挖的权利。民法通则：国家所有的矿藏，可以依法由全民所有制单位和集体所有制单位开采，也可以依法由公民采挖。国家保护合法的采矿权。（四）承包经营权民法通则：公民、集体依法对集体所有的或者国家所有由集体使用的土地的承包经营权，受法律保护。承包双方的权利和义务，依照法律由承包合同规定。公民、集体依法对集体所有的或者国家所有由集体使用的森林、山岭、草原、荒地、滩涂、水面的承包经营权，受法律保护。承包双方的权利和义务，依照法律由承包合同规定。三、国有资产产权界定的标准与方法第一节国有资产产权界定（一）国有资产产权界定所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权力的财产范围及管理权限的一种法律行为。是进行产权制度改革的前提和基础，是做到产权明晰化的关键。产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相关的其他所有权的界定。（二）国有资产产权界定的标准第一节国有资产产权界定国有资产产权界定涉及到全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产产权界定的范围可以归结为三个方面的内容，即一是原始投资主体为国家，则资产为国有资产；二是国家原始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属。（三）国有资产产权界定应当遵循的原则第一节国有资产产权界定1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权力的原则。政府分级代表是国有资产产权界定工作必须遵循的首要原则。国有资产属于全民所有。中华人民共和国是国有资产所有权的惟一主体，国务院代表国家行使国有资产的终极所有权。在具体管理上，实行中央政府和地方政府分级代表所有者行使国有资产所有者的权能。否则，国有资产的所有权管理就无法落实。地方政府由中央政府授权，对其管辖范围内的国有资产行使所有权，它们是所有权主体。2、谁投资，谁拥有产权的原则。资产由投资形成，投资主体自然成为资产的所有权主体，即“谁投资、谁所有”。因此，产权界定工作要追溯企业的初始投资来源，维护国家和其他经济主体的合法权益。产权界定工作必须以事实为依据、以法律为准绳，实事求是，坚持“投资者拥有产权”的原则。就国有资产投资而言，由于国家投资具体划分为中央和地方各级政府的投资，在对这些投资所形成的资产进行产权界定时，要在明确分级所有的前提下，坚持投资者拥有产权，不能按企业注册登记的所有制性质来界定资产的归属。产权界定应遵循“谁投资、谁拥有产权”的原则进行。在界定过程中，既要维护国有资产所有者及经营使用者的合法权益，又不得侵犯其他财产所有者的合法权益。国家财产所有权具有特殊的法律地位，受到特殊保护。这是因为国有经济是国家的经济命脉，是国民经济的领导力量。国家是惟一代表全体人民共同利益的社会组织，国有资产是国家政权的物质基础。国家所有权受到特殊保护体现在：无主财产推定为国家所有，即没有法律依据归其他经济主体的财产归国家所有。国家享有受特殊保护的财产追索权，即国家追索被非法侵占的财产不受诉讼时效的限制，也不受占有者是否善意取得的限制。3、保障经营者合法权益的原则。国有资产经营权，包括企业对国有资产享有占有、使用和依法处分权，也即企业产权或法人产权。4、兼顾国家、企业和个人的原则。产权界定直接影响到各经济主体的权益，也关系到各经济组织成员的切身利益。产权界定实质上是对经济主体物质利益的界定。因此，必须兼顾国家、企业和个人三方面利益，正确处理三者利益关系。5、以事实为依据，以法律规范为标准的原则。四、国有资产产权界定标准与方法第一节国有资产产权界定（一）国有资产所有权界定的标准1、理论标准：马克思主义基本理论；中共中央关于改革开放的决定、关于建设社会主义市场经济体制的决定、两权分离、建设有中国特色社会主义理论。2、法律标准：民法通则“财产所有权是所有者依法对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利”；全民所有制工业企业法、全民所有制工业企业转换经营机制条例、国有企业财产监督管理条例。；企业国有资产法3、政策标准：企业国有资产所有权界定暂行规定；关于国有资产开办的集体企业或经营单位产权归属问题的通知；国有资产产权界定和产权纠纷处理办法；关于加强国有资产管理工作的通知；企业国有资产监督管理暂行条例。4、事实标准。第一节国有资产产权界定（二）国有资产产权界定的方法根据谁投资、谁所有、谁受益的原则以及国有资产的具体成因，可从以下三个方面判定国有资产所有权的归属：第一，如果原始投资是国家，则其形成的资产为国有资产；第二、由国家原始投资形成的资产增值，应为国有资产；第三、由国家优惠而形成的资产，如税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资。靠贷款新建的国