民间非营利组织财务知识培训班

民办幼儿园财务知识培训班讲授人：胡尚贵民办幼儿园在财务管理方面主要存在以下几方面的问题1.遵守国家有关法律、法规和财务制度的意识不强。2.财务管理意识淡薄。3.伙食费未独立核算，没有做到专款专用。民办幼儿园建立健全财务制度的必要性【部门规范要求】为进一步规范对民办幼儿园的管理，切实维护师生的合法利益，确保民办幼儿园教育教学的正常开展，促进幼儿教育事业健康、快速、可持续发展，【法律要求】依据《中华人民共和国民办教育促进法》、《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》、《幼儿园管理条例》以及省、市物价、财政、教育部门关于民办幼儿园收费的相关文件精神，要求民办幼儿园必须建立健全财务管理制度，开展财务管理会计核算工作。《中华人民共和国民办教育促进法》《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》经2004年2月25日国务院第41次常务会议通过，温家宝总理签署公布国务院令第399号，自2004年4月1日起施行。第五章民办学校的资产与财务管理第三十四条民办学校应当依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务会计报告。第七章法律责任第五十一条民办学校管理混乱严重影响教育教学，有下列情形之一的，依照民办教育促进法第六十二条的规定予以处罚：（四）未依照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算、编制财务会计报告，财务、资产管理混乱的；第一部分：建立健全民办幼儿园财务制度第二部分：民间非营利组织会计制度讲解第三部分:会计基础工作规范第一部分：建立健全民办幼儿园财务制度一、建立基本账户制度1、开设基本账户。根据《中华人民共和国民办教育促进法》第五章第三十四条“民办学校应当依法建立财务、会计制度和资产管理制度，并按照国家有关规定设置会计账簿”的规定，民办幼儿园到银行开设以教育部门批准的幼儿园名称为户名的银行基本账户。2、民办幼儿园应按报物价部门备案的项目和标准收费，并将收取的费用存入幼儿园的基本账户。幼儿园收取的费用应保证幼儿园正常运作，任何组织和个人不得抽调、挪用办学经费。二、规范收费各民办幼儿园收费时应统一开具《收费专用票据》，且注明各项收费项目的金额。三、建立财务管理制度1、各民办幼儿园必须依法建立和完善财务制度。2、各民办幼儿园必须按照《会计法》和国家统一会计制度的规定配置具有会计从业资格的专职或兼职会计人员，建立会计账册、进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息；及时记账、对账、结账及编制财务报表，做到账证相符、账账相符、账实相符。3、根据《中华人民共和国民办教育促进法》第五章第三十八条“民办学校资产的使用和财务管理受审批机关和其他有关部门的监督”的规定，各民办幼儿园的财务管理受市教育局、物价局、财政局和审计局的监督，并应自觉接受检查。第三部分：非营利组织会计制度单位按性质分为3大类企业——以盈利为目的行政事业单位——行使国家职能或为社会服务民间非营利组织——为社会服务的团体、协会会计制度也相应分为3大类《企业会计制度》《行政事业单位会计制度》《事业单位会计制度》《民间非营利组织会计会计制度》民办幼儿园适用《民间非营利组织会计制度》民间非营利组织会计制度颁发部门：国家财政部执行日期：2005年1月1日起依据：《中华人民共和国会计法》、国家其它有关法律、行政法规本制度适用范围：中华人民共和国境内依法设立的民间非营利利组织（社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等）。会计核算程序原始凭证记账凭证账簿会计报表·原始凭证：是业务发生时取得的。注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有记载事项错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。对原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证：应根据审核无误的原始凭证及有关资料编制（它上面有会计分录——会计语言）账簿：是由具有一定格式、相互联系的若干帐页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计报表：以账簿记录为主要依据，以表格的形式，分类、整理、汇总一系列会计核算指标，总括反映单位财务情况的书面报告。（资产负债表、业务活动表、现金流量表）会计核算对象非盈利组织的交易或事项——业务活动业务活动分类净资产费用收入负债资产会计科目名称和编号一、资产类1、1001现金2、1002银行存款3、1122其他应收款4、1141预付账款5、1201存货6、1301待摊费用7、1501固定资产8、1502累计折旧9、1505在建工程10、1509固定资产清理二、负债类11、2101短期借款12、2202应付账款13、2204应付工资14、2206应交税金15、2209其他应付款16、2301预提费用17、2501长期借款三、净资产类18、3101非限定性净资产19、3102限定性净资产四、收入费用类20、4101捐赠收入21、4301提供服务收入22、4401政府补助收入23、4901其他收入24、5201管理费用25、5301筹资费用26、5401其他费用一、现金和银行存款的核算二、收入的核算三、费用的核算四、净资产的核算五、固定资产的管理六、会计报表一、现金和银行存款的核算1001现金一、本科目核算民办幼儿园的库存现金。二、民办幼儿园应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并严格按照本办法规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，按照支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、民办幼儿园应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“现金”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“现金”科目，贷记“其他收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算民办幼儿园存入银行的存款。二、民办幼儿园应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款收支的主要账务处理如下：（一）将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”、“其他应收账款”、“捐赠收入”等有关科目。（二）提取和支出存款时，借记“现金”、“应付账款”、“管理费用”等有关科目，贷记本科目。（三）收到的存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”等科目。四、民办幼儿园组织应按开户银行设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，民办幼儿园账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。五、本科目期末借方余额，反映民办幼儿园实际存在银行的款项。二、收入的核算四种主要收入来源：1、捐赠收入2、提供服务收入3、政府补助收入4、其他收入（一）4101捐赠收入捐赠收入的形式：现金、银行存款、存货、短期投资、固定资产捐赠收入的主要账务处理如下：（一）接受的捐赠，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“存货”、“固定资产”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。（二）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。（二）4301提供服务收入一、本科目核算民办幼儿园按规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、保育费收入、伙食费收入、培训费收入等。一般情况下，民办幼儿园的提供服务收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。二、民办幼儿园应当在满足规定的收入确认条件时确认提供服务收入。捐赠收入明细科目设置提供服务收入---非限定性收入---学杂费收入---保育费收入---伙食费收入---培训费收入提供服务收入的主要账务处理如下：（一）提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额，贷记本科目“非限定性收入”明细科目，如果存在限定性提供服务收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目。（二）期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。如果存在限定性提供服务收入，则将其金额转入限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目。四、本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。五、期末结转后，本科目应无余额。（三）4401政府补助收入一、本科目核算民办幼儿园因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。二、民办幼儿园的政府补助收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。三、民办幼儿园应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。政府补助收入的主要账务处理如下：（一）接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。对于接受的附条件政府补助，如果民办幼儿园存在需要偿还全部或部分政府补助资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足政府补助所附条件而必须退还部分政府补助时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。（二）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。（三）期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。五、期末结转后，本科目应无余额。（四）4901其他收入一、本科目核算民办幼儿园除捐赠收入、提供服务收入、政府补助收入等主要业务活动收入以外的其他收入，如确实无法支