第六章-联行往来与资金汇划清算业务的核算

第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算第一节联行往来业务的核算第二节资金汇划与清算业务的核算2第一节联行往来业务的核算一、联行往来业务的基本理论(一)联行往来业务的概念结算业务:是指社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。联行:同一银行系统辖内所属各行、处之间彼此互称联行。联行往来:是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收、付而发生的资金账务往来。实质：在内部资金划拨上，一方代收，另一方代付，此付彼收，有来有往；在账务处理上，其主体是相对的，你借我贷，我借你贷，以相反的方向，相等的金额记载联行账务，形成联行账务处理的基本原理。3(二)联行往来业务的特点联行往来作为同一银行系统办理异地结算业务和资金划拨清算的重要工具，它具有以几个特点：（1）既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。（2）与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行，实质上将客户之间的资金存欠关系转变为银行之间定期清算的资金存欠关系。（3）有一套完善的安全控制措施和工具。（4）有独特的联行往来处理基本原理。（5）使用支付系统号。4(三)联行往来业务的基本要求（P131）(四)联行往来业务的层次根据“统一领导、分级管理”的原则,实行联行资金分开管理。采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。按范围分全国联行往来清算资金往来—分行辖内往来支行辖内往来境内联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来电子联行往来人民银行电子联行往来商业银行系统内电子联行往来全国联行往来全国联行往来由总行监督管理，适用于系统内不同省、市、自治区各行处之间的资金账务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。电子联行号由6位数字组成，用于跨区域银行间的结算和资金清算，目前电子联行号等已经取消不再使用了。目前使用的是“支付系统行号”，用于人民银行所组织的大额支付系统、小额支付系统、城市商业银行银行汇票系统、全国支票影像系统（含一些城市的同城票据自动清分系统）等跨区域支付结算业务。支付系统行号由12位组成：3位银行代码+4位城市代码+4位银行编号+1位校验位。清算资金往来—分行辖内往来清算资金往来—分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，必须有分行发给的分行辖内往来联行行号和联行专用章，并按分行辖内往来制度办理，由分行负责监督结清。支行辖内往来支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，必须有县（市）支行发给的支行辖内往来联行行号和联行专用章，由支行负责监督结清。上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。8(五)联行往来业务的风险防范措施①建立联行业务管理档案②业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成③印、押、证必须分管，并严格控制押面④业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管⑤定期、不定期对账，保证内外账的一致⑥准确使用会计科目⑦严防客户账、联合往来账余额透支总行一级分行（省行）二级分行（市行）一级支行（区、县级行）二级支行（储蓄所）分理处（规模较小的网点）银行层次20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。一、改革进程：1.改革非票据化的支付结算工具1996年实施了《中华人民共和国票据法》2.建立行内的银行机构间的支付系统“手工联行往来”通过邮电局传送全部的支付凭证。3.逐步改进了支付清算手段人行开始建设“全国电子联行系统”通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行之间和系统内的异地大额贷记支付业务。我国支付清算系统概况（补充内容）4.建立了同城票据交换所同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及资金清算业务。票据清分机：全国约2500个县级市，建立了同城票据交换所。票据清分机系统是使用影像技术实现票据截留的技术。5.我国现代化支付清算系统处理同城和异地的、金额在规定起点以上的大额贷记和紧急的小额贷记支付业务。如：汇兑、委托收款等处理同城和异地的、金额在规定起点以下的借记支付业务、小额贷记业务：如划扣水电费。集中存储清算账户、处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。集中管理支付系统的基础数据，包括行名、行号数据、应用软件下载、支付业务的查询查复等。二、联行往来业务的核算（一）联行往来的基本做法1.直接往来，分账核算发报行收报行寄发联行报单核算往账核算来账2.集中监督，逐笔对账发报行收报行总行电子计算中心寄发联行报单3.划分年度，查清结平以年度为界限，分年度查清未达账项，结平往来账务。（二）联行往来核算的基本环节日常往来往来账核对资金存欠清偿年终结平横向往来纵向往来收报行办理管理行集中办理逐笔清偿轧差清偿（三）全国联行往来核算1、基本环节①划分往账和来账两个系统②运用联行报单贯穿联行往来业务③集中监督，逐笔核对④划清年度，结平账务按业务往来性质分为：借方报单和贷方报单按寄送方式分为：1、邮划借方报单邮划贷方报单2、电划借方报单电划贷方报单3、电划借方补充报单电划贷方补充报单由发报行一次套写收报行根据发报行的电报译制联行报单—联行往来的基本凭证联行业务发生时，发报行编制四联联行往来报单。第一联：来账卡片。由发报行寄收报行。第二联：来账报告卡。由发报行寄收报行，收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。第三联：往账报告卡。由发报行随联行往账报告表寄管辖分行。第四联：往账卡片。由发报行留存后代“联行往来”科目往户卡片账。形成一个收、发报行双方传递，管辖行核对监督的联行往来信息系统。2、会计科目的设置（1）“存放同业”科目资产类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项而存放在联行的各种往来款项。签发“联行往来借方凭证”或受理“联行往来贷方凭证”时，借记本科目。反映一定时期在联行往来业务中其他行占用本行的资金额。（2）“同业存放”科目负债类科目，核算银行日常签发、受理联行划拔款项联行存放在本行的款项。签发“联行往来贷方凭证”或受理“联行往来借方凭证”时，贷记本科目。反映一定时期本行占用本系统行处的资金数额。新科目3、全国联行往来日常账务处理发报行收报行管辖分行管辖分行总行(对帐)①一二三四一二联联联联联联横向:凭证传递核对由收报行处理(分散)纵向:资金清算,数据传递核对由管辖分行处理(集中)②联行往账报告表联行来账报告表③（1）发报行的账务处理处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、日终账务处理。①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金额栏内。对于划出款项（代收业务）：应填制贷方报单借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来对于划入款项（代付业务）：应填制借方报单借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人户22例:工行上海黄埔分行收到五金厂进账单附银行汇票一份,金额20000元,划付工行北京西单分行付款单位五金商店。借：清算资金往来20000贷：吸收存款——五金厂20000例：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托收款货款40000元，给工行青海市分行营业部收款单位毛纺厂。借：吸收存款——第一商店40000贷：清算资金往来40000对于划出款项（代收业务）：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来（联行往账）对于划入款项（代付业务）：借：清算资金往来（联行往账）贷：吸收存款——收款人户（2）收报行的账务处理收报行是接收行，其任务是认真审核报单，迅速办理转账，转账时必须在报单上注明转账日期。切实核对账务，及时查清未达账项。电划业务要译制电报，编制电划补充报单，审核无误后办理转账。当收到贷方报单借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人当收到借方报单借：汇出汇款（吸收存款）贷：清算资金往来例、工行青海市分行营业部接到工行上海市分行营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项转入收款单位毛纺厂账户。借：清算资金往来40000贷：吸收存款——毛纺厂40000例、北京西单分行收到工行上海黄埔分行的邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证金账户付出。借：汇出汇款——五金商店20000贷：清算资金往来20000当收到借方报单借：汇出汇款贷：清算资金往来当收到贷方报单借：清算资金往来（联行来账）贷：吸收存款——收款人错误报单的处理分为可以转账的错误报单和暂时不能转账的错误报单报单某项内容不够完整或填写有误，但不影响资金安全，可以转账。处理方法：划转，报单备注栏注明“XX行报单误划本行，现转划你行”报单重要内容缺漏或不符，以致收报行收到后无法办理转账处理方法：收报行登记“未转账错误报单登记簿”，填制查询书向发报行询，错误报单和附件专夹保管。发报行（往账）会计会计收报行（来账）1.编制报单2.寄送报单（拍发电报）3.账务处理代收业务：借：吸收存款——付款人户贷：清算资金往来代付业务：借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人户1.接收报单（补编报单）2.审核报单3.账务处理当收到贷方报单：借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人当收到借方报单：借：汇出汇款贷：清算资金往来4、全国联行往来差错处理（P140-P142）（1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不是本行的而作为本行业务转账。①错转行的核算填制同方向红字冲账传票，冲销错转的联行报单，将错转的联行报单随同附件转寄正确的收报行。如果错转的是贷方报单借：存放同业—来账户（红字）贷：吸收存款等（红字）如果错转的是借方报单借：吸收存款等（红字）贷：同业存放—来账户（红字）5、联行对账及年度账务结转工商银行采取“往来报告、分行录磁、总行对账、逐笔配对”的对账方法。总行对账中心管辖省分行对账中心管辖省分行对账中心发报行收报行每日营业终了，分别编制往、来账报告表审查无误后代为录磁，传递信息逐笔核对（1）上年与本年联行账务的划分新年伊始，为了防止新旧年度联行往来账务混淆，以每年12月31日为界限划分上、下年度，并将联行往账、来账两科目的年末余额不通过分录直接转入“上年存放同业”、“上年同业存放”科目。（2）上年度联行账务的处理新年开始后，除冲账外，发报行不得再填发上年度的联行报单，新年度的联行往账报告表应从第一号重新编报。收报行收到上年报单，应纳入“上年存放同业”、“上年同业存放”科目核算，编制上年联行来账表，其顺序号、余额应与上年度联行来账报告表的各项内容相衔接，报告表日期的年份不变，月份应续填为“13月x日”。（3）查清上年全国联行往来账务的标志查清未达账项的标志①全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目总余额已平衡一致。②往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对”两账户已无余额。③各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科目有余额。（4）全国联行往来账务查清后的上报与核对（P143）各行的上年联行账务经过一个阶段的核对清理，完全符合上列三项标志以后，还要经过上下级行处间的数字核对。（5）上年全国联行“存放同业”、“同业存放”科目余额的划转结清上年联行来账务查清后，经过核对，全国上年联行存放同业、上年同业存放科目余额总数确已取得平衡，则这现两个科目已无存在的必要，因此，总行应主动通过本年度联行账务逐级下划结清。（四）电子联行往来核算电子联行往来指经中国人民银行总行批准，参加全国联行往来的有电子联行行号机构之间，通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转的要求，目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。1、联行往