审计(2016)第十三章-对舞弊和法律法规的考虑

1第十三章对舞弊和法律法规的考虑（课后作业）一、单项选择题1.以下舞弊风险因素中，构成舞弊发生的首要条件的是（）。A.实施舞弊的机会B.实施舞弊的动机C.实施舞弊的态度D.为舞弊行为寻找借口的能力2.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是（）。A.复杂衍生金融工具的计价B.收入确认C.存货的可变现净值D.应付账款的完整性3.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（）。A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现B.如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师应当考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告D.如果治理层不能提供充分的信息证明被审计单位遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询4.对于识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为，注册会计通常应该与治理层沟通，以下说法正确的是（）。A.注册会计师应该与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项B.注册会计师与治理层的沟通通常采用口头形式C.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当尽快征询法律意见，而不能向治理层通报5.A注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计，在针对会计分录和其他调整相关的内部控制实施审计程序时，A注册会计师通常了解的方面不包括（）。A.由管理层、治理层或其他适当人员对会计分录记录和过入总账以及在编制财务报表过程中作出其他调整的过程进行监督B.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离C.由甲公司的财务人员定期测试控制运行的有效性D.在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权6.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的不包括2（）。A.甲公司从事超出正常经营过程的重大关联方交易B.甲公司频繁更换财务总监C.管理层由一人或少数人控制D.管理层拥有甲公司10%的股份7.甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的是（）。A.由于抄写错误导致原始凭证数据与会计分录数据不一致B.由于误解而导致多计提坏账准备1000万元C.由于疏忽，将购进固定资产成本8000万元，记录成8000元D.为扭转亏损的局面，管理层提前确认收入8.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师需要与被审计单位沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）。A.如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通B.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的管理层C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别9.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，下列各项中，不属于舞弊行为的是（）。A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策10.注册会计师评估财务报表舞弊风险的程序不包括（）。A.询问治理层、管理层、内部审计人员等B.实施实质性分析程序C.考虑在客户承接或续约过程中获得的其他信息D.组织项目组讨论11.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告12.基于会计分录测试的目的，注册会计师可将被审计单位的会计分录和其他调整分为标准会计分录、非标准会计分录和其他调整，其中其他调整中不包括（）。A.特殊资产减值准备的计提、期末调整分录B.编制合并财务报表而作出的调整分录C.编制合并财务报表而作出的抵销分录3D.不作为正式的会计分录反映的重分类调整13.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据14.注册会计师针对舞弊执行的相关程序，在形成工作底稿时，以下说法不正确的是（）。A.注册会计师应当将项目组内部就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行的讨论所得出的重要结论形成工作底稿B.注册会计师应当将用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序的结果形成工作底稿C.注册会计师应当在审计工作底稿中记录与监管机构或其他各方就舞弊事项进行沟通的情况D.如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无需在审计工作底稿中记录15.注册会计师在对会计分录测试时，其主要目的是（）。A.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险B.应对舞弊导致的认定层次重大错报风险C.查出相关重大账户的错报D.应对管理层凌驾于内部控制之上的风险16.关于针对法律法规的考虑时，注册会计师相关的责任说法中错误的是（）。A.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取有限保证B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为C.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据D.针对被审计単位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为二、多项选择题1.下列人员中，可能发生舞弊行为的有（）。A.治理层B.管理层C.普通员工D.第三方2.对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有（）。A.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘3.以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有（）。A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险4B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险4.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘5.在A公司存在的下列情况中，表明资产被侵占的机会大大增加的有（）。A.拥有体积小、价值高的存货B.近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动C.管理层对保管处于偏远地区资产的员工监督不足D.管理层凌驾于现有的控制之上或未对已知的内部控制缺陷采取适当的补救措施6.下列被审计单位违反的法律法规中，属于《审计准则1142号-财务报表审计中对法律法规的考虑》中所指的法律法规的有（）。A.《企业会计准则》B.《企业所得税法》C.企业年金相关的法律法规D.环境保护相关的法律法规7.在了解被审计单位及其环境时，属于注册会计师应当向管理层询问的事项有（）。A.总会计师对舞弊风险的识别和应对过程B.董事会知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控C.总经理就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况D.财务总监对舞弊的承受能力8.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括（）。A.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果B.注册会计师注意到的舞弊指控C.管理层凌驾于控制之上的风险D.可能表明管理层操纵利润的迹象9.注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有（）。A.治理层、管理层和内部审计人员B.不直接参与财务报告过程的业务人员C.内部法律顾问D.负责处理舞弊指控的人员10.注册会计师在审计过程中可以通过下列（）识别特征来识别虚假会计分录。A.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码B.分录由平时负责作出会计分录的人员作出C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户D.分录在期末或结账过程中作出11.A注册会计师负责对庚公司2015年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，A注册会5计师发现庚公司财务总监张某贪污5万元。对该事项，A注册会计师应当采取的措施有（）。A.重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响B.直接向监管机构报告C.尽早向庚公司治理层报告D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性12.下列（）原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误13.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。A.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制B.对高级管理人员差旅费等支出的监督不足C.会计系统和信息系统无效D.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由14.注册会计师应当考虑获取的其他信息是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险，下列各项中，可能为其他信息的来源的有（）A.项目组内部的讨论B.客户续约过程C.管理层出具的书面声明D.向被审计单位提供非鉴证服务所获取的经验15.以下各项中，可能表明被审计单位甲公司从事重大非常规交易的有（）A.甲公司2015年末，完成了对乙公司的收购B.甲公司2015年度进行的多笔交易涉及集团内部多个实体C.甲公司将一栋厂房按市场价格租赁给其控股子公司丙公司D.甲公司管理层针对某些特殊交易，更强调考虑交易的经济实质16.下列账户中，可能存在不恰当会计分录或其他调整的有（）A.以前年度易于发生错报的账户B.包含性质异常的交易的账户C.含有尚未调节差异的账户D.涉及大额金融资产核算的账户17.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，下列审计程序中，通常可以识别被审计单位违反法律法规行为的有（）。A．获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明B．向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C．对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D．阅读董事会和管理层的会议纪