2018最新新旧个税税率对比分析

新旧税率对比分析前言全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案提请8月27日召开的十三届全国人大常委会第五次会议审议，决定拟自2019年1月1日起施行；拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至每月5000元，并适用新的综合所得税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用新的经营所得税率。这也意味着个税即将迎来史上最大的一次变革，纳税人将享受到个税改革的红利。目录Contents1新个税法五大亮点22018年个税税率表32018年10月个税税率表42018年新旧个税对比分析2019年新增专项附加扣除项目52018年和2019年个税对比分析61新个税法五大亮点1、工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税，也就是说以上四项劳动所得，在计算个人所得税的时候，不仅仅要计算起征点，税率。还要考虑是否具有专项扣除等其他可抵扣税费。目前暂时还未公布年终奖的具体计算方式，因此仍沿用国家税务总局关于全年一次性奖金征收个人所得税方法问题的通知。1新个税法五大亮点2、个税起征点提高到5000元/月现行税法判定居民/非居民的标准为是否在中国境内居住满1年，此次个税改革重新明确了税收居民和非居民：居民个人：在中国境内有住所/无住所但一个纳税年度在中国境内居住=183天。非居民个人在中国境内无住所又不居住/无住所且一个纳税年度在中国境内居住183天。因此，作为居民，我们可以按找年度来计算个税。这意味着，年收入在6万元以下的人，都可以不用缴纳个税。此次提高起征点，将较低收入人群也纳入了免征范围，降低了较低消费人群的个税负担1新个税法五大亮点3、优化调整税率结构,扩大较低档税率级距此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。相比提高起征额，扩大较低档税率级距的减税力度对于中等收入人群来说更大，我国现行的是从3%到45%的7级超额累进税率，新个税法对此做出了修改。1新个税法五大亮点4、首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除“此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人(或家庭)情况的差异，有利于税制公平。1新个税法五大亮点5、增加反避税条款,维护国家税收权益此次新个税法还增加了反避税条款,目的是为了堵税收漏洞,防止个人运用各种手段逃避个税。为了堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。22018年个税税率表个税税率表1不超过1500元税率为3%扣除数为02超过1500元小于4500元(不含)税率为10%扣除数为1053超过4500元小于9000元(不含)税率为20%扣除数为5554超过9000元小于35000元(不含)税率为25%扣除数为10055超过35000元小于55000元(不含)税率为30%扣除数为27556超过55000元小于80000元(不含)税率为35%扣除数为55057超过80000元税率为45%扣除数为13505备注：个税起征点为3500元，2011年9月1日至2018年9月30日实行2018年新版10月个税表1不超过3000元税率为3%扣除数为02超过3000元小于12000元(不含)税率为10%扣除数为2103超过12000元小于25000元(不含)税率为20%扣除数为14104超过25000元小于35000元(不含)税率为25%扣除数为26605超过35000元小于55000元(不含)税率为30%扣除数为44106超过55000元小于80000元(不含)税率为35%扣除数为71607超过80000元税率为45%扣除数为15160备注：个税起征点为5000元，2018年10月1日至2018年12月31日实行（不进行专项附加扣除）32018年10月个税税率表新旧个税税率对比扣除五险一金后月收入以前每月缴税现在每月缴税每月省每年省减税率360030336100.00%400015015180100.00%450030030360100.00%500045045540100.00%550095158096084.21%600014530115138079.31%650019545150180076.92%700024560185222075.51%750029575220264074.58%800034590255306073.91%8500445140305366068.54%9000545190355426065.14%9500645240405486062.79%10000745290455534061.07%新旧个税税率对比扣除五险一金后月收入以前每月缴税现在每月缴税每月省每年省减税率11000945390555666058.73%120001145490655786057.21%130001370590780936056.93%1400016206909301116057.41%15000187079010801296057.75%16000212089012301476058.02%17000237099013801656058.23%180002620119014301716054.58%190002870139014801776051.57%200003120159015301836049.04%220003620199016301956045.03%240004120239017302076041.99%260004620279018302196039.61%280005120319019302316037.70%300005620359020302436036.12%350006870484020302436029.55%400008195609021052526025.69%从上表我们可以看出，改革后月收入在5000-20000元的人减负的是最多的，因为这类人群减税率高达49%-100%，这可以说是本次个税改革最大的亮点了。至于高收入人群，虽然减水率没有这么高，但也减少了部分税收开支。42018年新旧个税对比分析52019年新增专项附加扣除项目子女教育专项附加扣除扣除标准每个子女每月1000元具体规定纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除名词解释学前教育年满3岁至小学入学前学历教育义务教育（小学和初中教育）高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究教育）注意事项父母分别按扣除标准的50%扣除；经约定，也可以由其中一方按100%扣除，扣除方式在一个纳税年度不得变更如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专项附加扣除可翻倍资料准备征求意见稿未明确说明根据征求意见稿，公安部门会交换户籍信息，教育部交换学籍卡信息，所以不需要提供52019年新增专项附加扣除项目继续教育专项附加扣除扣除标准学历继续教育：4800元/年；职业资格继续教育：3600元/年具体规定纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除，纳税人接受技能人员职业继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除注意事项个人兴趣爱好的培训暂不纳入此次扣除范围资料准备继续教育学历或职业资格证书说明未明确是否需要提供参加继续教育的发票或非税收收据52019年新增专项附加扣除项目大病医疗专项附加扣除扣除标准每年60000元具体规定一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的（包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分）由个人负担超过15000元的医药费用支出部分，为大病医疗支出，可以按照每年60000元标准限额据实扣除。注意事项纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣除大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除资料准备实际发生的医疗服务收费相关票据原件（或复印件）说明未明确是否需要医疗诊断证明、病例、医疗清单52019年新增专项附加扣除项目住房贷款利息专项附加扣除扣除标准每月1000元具体规定纳税人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除注意事项夫妻双方可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除资料准备首套住房贷款合同，贷款还款支出凭证说明如果是夫妻，还需要双方约定扣除的协议52019年新增专项附加扣除项目住房租金专项附加扣除扣除标准每月800元-1200元具体规定纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按照以下标准定额扣除直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市租房，每年14400元(每月1200元)其他市辖区户籍人口超过100万的城市租房，每年12000元（每月1000元）其他市辖区户籍人口不超过100万的城市租房，每年12000元（每月1000元）注意事项夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市没有住房的，可以分别扣除住房租金支出纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项扣除和住房租金专项附加扣除资料准备住房租赁合同说明不需要提供房租发票52019年新增专项附加扣除项目赡养老人专项附加扣除扣除标准每月2000元具体规定纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养支出，可以按照下标准定额扣除纳税人为独生子女，每年24000元（每月2000元）纳税人为非独生子女，与兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）每一纳税人分摊的扣除额定不得超过，每年12000元（每月1000元）名词解释其他法定赡养人：指祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。注意事项纳税人赡养2个及以上的老人的，不按老人人数加倍扣除资料准备独生子女不需要提供分摊协议；其他老人及家庭关系等信息，公安部门会交换户籍信息假设一对夫妻赡养老人、有小孩、有放贷小王小刘独生子女独生子女父母已过60岁父母已过60岁与小刘育有一子，上小学与小王育有一子，上小学家庭住房有房贷家庭住房有房贷月薪10000元（扣除社保、公积金后）月薪7000元（扣除社保、公积金后）专项附加扣除：2000元（赡养）+1000元（教育）+1000元（房贷）＝4000元专项附加扣除：2000元（赡养）夫妻商定，子女教育，房贷都选择丈夫小王扣除2018年10月1日前缴纳个税：（10000－3500）*0.2－555＝745元2019年1月1日后缴纳个税：（10000-5000－4000）*0.03＝30元2018年10月1日前缴纳个税：（7000－3500）*0.1－105＝245元2019年1月1日后缴纳个税：（7000-5000－2000）*0.03＝0元结论：2018年10月1日前，夫妻两人需要缴纳个税为990元，2019年1月1日后夫妻两人需要缴纳个税为30元，比前期每月少缴纳960元，一年少缴纳11520元62019年