内部审计学(第三版)

南京审计大学内部审计学(第三版)内部审计学授课对象:审计学及相关专业本科生课时：48课时预修课程：《会计学》《审计学原理》《审计与认证业务》《管理学》等绪论一、教学目的二、教学体系架构三、教学方法介绍四、要注意的几个主要问题五、考试要求六、教学参考书1.明确内部审计的内涵。首先界定“什么是内部审计？内部审计审计什么？”两个基本问题。并与国家审计、注册会计师审计相比较，确定内部审计的职能和主要特点。一、教学目的一、教学目的2.从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。3.结合《中华人民共和国审计法》、IPPF、《内部审计准则》和《审计署关于内部审计工作规定》等相关要求，探讨内部审计机构的权限、责任、工作范围及审计管理等方面的问题。二、教学体系架构1.内部审计概述2.内部审计程序3.内部审计机构和人员4.经营活动审计5.内部控制审计6.风险管理和公司治理审计7.内部经济责任审计8.信息系统审计9.内部审计技术10.内部审计管理三、教学方法介绍1.把握思考问题的逻辑线路：什么是？是什么？怎么做？2.理论联系实际。3.案例分析、讨论、互动等。四、要注意的几个主要问题1.注意内部审计与外部审计的区别和联系，本课程要求立足于内部审计主体来把握相关的审计理论于实务知识。2.以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内部审计准则》为依据，注意国内外最新的审计要求和相关规则规定。3.注意从理论和实践两个角度把握对内部审计内容、重点、审计程序与方法等相关问题的理解及应用要求。五、考试要求1.考试方式闭卷（期末）+案例分析（期中）2.分数分布平时成绩20分（作业+听课情况+其他）期中成绩20分（案例分析，开卷）期末成绩60分（闭卷）六、教学参考书1、学者著作：劳伦斯•B•索耶安德鲁.D.钱伯斯王光远等2.准则、标准《中国内部审计准则》《国际内部审计专业实务框架》3.国内外权威期刊文献4.具体目录请参考教材各章后的参考文献第一章内部审计概论第一节内部审计发展简述第二节内部审计定义第三节内部审计准则概述第一节内部审计发展简述一、国际内部审计的产生与发展古代内部审计近代内部审计第一节内部审计发展简述近代内部审计的产生与发展（一）财务会计审计阶段（二）经营审计阶段（三）管理审计阶段第一节内部审计发展简述传统管理审计阶段：管理职能审计为主现代管理审计阶段：以控制为中心，风险为导向第一节内部审计发展简述二、我国内部审计发展的产生与发展（一）我国内部审计发展历史的简要回顾（二）我国内部审计发展特征（三）影响内部审计发展的主要因素第二节内部审计定义一、内部审计定义与比较IPPF中的描述中国内部审计准则的描述《审计署关于内部审计工作的规定》中的描述第二节内部审计定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。二、定义要素内部审计主体内部审计客体内部审计服务范围内部审计特征内部审计目标第二节内部审计定义第三节内部审计准则概述一、国际内部审计准则（一）国际内部审计准则的形成过程（二）IPPF框架构成及核心内容MandatoryNonmandatoryStronglyrecommendedAUTHORITATIVEGUIDANCETheInternationalProfessionalPracticesFrameworkorganizesTheIIA’sauthoritativeguidanceIPPFDefinitionElementsPracticeGuidesPracticeAdvisoriesPositionPapersInternationalStandardsCodeofEthicsDefinitionDetailedguidanceforconductinginternalauditactivities.Includesdetailedprocessesandprocedures,suchastoolsandtechniques,programs,andstep-by-stepapproaches,includingexamplesofdeliverables.Addressapproach,methodologyandconsiderations,butNOTdetailedprocessesandprocedures.ConciseandtimelyguidancetoassistinternalauditorsinapplyingCodeofEthicsandStandardsandpromotinggoodpractices.Includespracticesrelatingto:international,country,orindustryspecificissues;specifictypesofengagements;andlegalorregulatoryissues.IIAstatementtoassistawiderangeofinterestedparties,includingthosenotininternalauditingprofession,inunderstandingsignificantgovernance,riskorcontrolissuesanddelineatingrelatedrolesandresponsibilitiesofinternalauditing.Mandatoryrequirementsconsistingof:Statementsofbasicrequirementsforprofessionalpracticeofinternalauditingandforevaluatingtheeffectivenessofitsperformance,whichareinternationallyapplicableatorganizationalandindividuallevels.Principle-focusedandprovideaframeworkforperformingandpromotinginternalauditing.IncludesAttribute,PerformanceandImplementationStandards.Interpretations,whichclarifytermsorconceptswithintheStatements.ConsiderbothStatementsandInterpretationstounderstandandapplycorrectly.Statementofprinciplesandexpectationsgoverningbehaviorofindividualsandorganizationsintheconductofinternalauditing.Descriptionofminimumrequirementsforconduct.Describesbehavioralexpectationsratherthanspecificactivities.Statementoffundamentalpurpose,nature,andscopeofinternalauditing.IPPF二、中国内部审计准则（一）中国内部审计准则体系（二）基本准则（三）具体准则（四）实务指南如何理解内部审计？第三节内部审计准则概述本章结束！谢谢！第二章内部审计程序第一节审计准备阶段第二节审计实施阶段第三节审计终结与后续审计阶段第四节国际内部审计师协会规定的内部审计程序内部审计程序主要审计步骤涉及审计文档审计准备阶段编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书审计计划、与审计项目有关的资料、审前调查相关文档、审计通知书审计实施阶段进一步了解被审项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度及相关的取证、编制审计工作底稿、编写并出具审计报告进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、内部控制制度、内部控制测试与评估相关工作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录等审计终结阶段整理审计资料、建立审计档案等审计过程中形成的所有审计文书后续审计阶段检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果后续审计方案、后续审计报告等内部审计的一般程序第一节审计准备阶段确定审计项目，编制审计计划初步收集审计资料下达审计通知书(时间：与政府审计区别？)第二节审计实施阶段进驻被审单位，进一步了解审计情况描述、测试并评价内部控制制度收集、鉴定审计证明材料编制审计工作底稿编制审计报告第三节审计终结和后续审计阶段审计终结阶段后续审计阶段描述内部审计的几个主要阶段第四节国际内部审计师协会规定的内部审计程序选择审计对象审计计划初步调查测试内部控制审计发现和建议本章结束！谢谢！第三章内部审计机构和内部审计人员第一节内部审计机构的设置与选择第二节内部审计机构的职责与权限第三节内部审计人员第一节内部审计机构的设置与选择机构设置与选择原则1.独立性2.效率性3.灵活性4.权威性第一节内部审计机构的设置与选择一、内部审计的组织模式（一）外包1.整体外包2.部分外包第一节内部审计机构的设置与选择（二）内置1.隶属高管层2.设在财会部门3.与纪检监察合署办公4.董事会与高管层双重领导5.高管层与监事会双重领导（三）企业集团中内部审计机构设置与模式选择1.垂直管理与分级管理相结合模式2.集中管理与分级管理相结合模式3.分级管理与垂直管理相结合模式4.分级管理模式5.垂直管理模式第一节内部审计机构的设置与选择（四）国际比较与最佳范式英美公司为代表的董事会和高管层双重管理模式（美国模式）以德国及欧盟公司为代表的监事会和高管层双重管理模式（德国模式）以及一日韩公司为代表的隶属于高管层的管理模式（日本模式）现有研究表明，企业内部审计机构向董事会和高管层双重汇报的模式越来越成为国际内部审计发展的主流模式。第一节内部审计机构的设置与选择（五）法律法规及准则对设立内部审计机构的相关规定1.IPPF的相关规定2.《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国审计法实施条例》的相关规定3.审计署关于内部审计工作规定4.中国内部审计准则第一节内部审计机构的设置与选择1.IIA2.CIIA3.CNAO第二节内部审计机构的职责与权限第三节内部审计人员（一）内部审计人员职业道德素养1.IIA要求2.CIIA要求第三节内部审计人员（二）审计人员的业务素质要求1.学识水平2.经验3.能力4.职业审慎5.职业发展要求第三节内部审计人员（三）审计人员立场1.以组织整体利益为依据2.客观性和独立性3.良好的人际关系怎样保证内部审计的独立性？怎样成为一名合格的内部审计人员？本章结束！谢谢！法约尔：企业的经营活动：技术活动、商业活动、财务活动、会计活动、安全活动、管理活动第四章业务活动审计第四章业务活动审计第一节财务管理活动审计第二节会计核算活动审计第三节人力资源管理审计第四节供产销业务审计第五节管理活动审计第六节管理部门审计第一节财务管理活动审计一、财务管理审计的内容（一）企业筹资活动的审计（二）企业投资活动的审计（三）经营活动中财务收支的审查（四）分配活动中财务管理审查第一节财务管理活动审计二、财务管理审计的要求（一）审计时间的选择和把握（二）审计重点的确定（三）善于发现舞弊的线索（四）遵循审计的独立性原则第二节会计核算活动审计企业资产、负债、所有者权益审计企业收入、费用、利润审计企业会计报表审计第三节